2023年全國4月自考審計(jì)學(xué)試題和答案

全國2023年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼:００１６0請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項(xiàng)：1．答題前,考生務(wù)必將自己的姓名、準(zhǔn)考證號用黑色筆跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上相應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題,每小題1分，共２0分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無分。1、審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是(Ｄ）1－4２Ａ.審計(jì)目的?B.審計(jì)客體Ｃ.審計(jì)依據(jù)?D．審計(jì)特性2、下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是(A）1-49A．審計(jì)的強(qiáng)制性?Ｂ.審計(jì)的獨(dú)立性C.審計(jì)的有償性?D.審計(jì)的委托性３、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,其產(chǎn)生的直接因素是(A)1－4７A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離?B．貨幣的產(chǎn)生C.壟斷資本主義的產(chǎn)生 Ｄ．借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合4、注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是(B)2－６２A．對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C．承接了重要工作由其他專家完畢的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)5、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性,由高至低的排序?yàn)?C）2-教材中無法找到答案A.審核、審計(jì)、審閱 Ｂ.審閱、審核、審計(jì)Ｃ.審計(jì)、審閱、審核 Ｄ.審計(jì)、審核、審閱6、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是(Ａ)２-60A.獨(dú)立性?B.客觀性C．公正性?Ｄ.科學(xué)性7、針對鑒證業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對工作底稿至少保存的時(shí)間為（D)3-8９A.1年?B.3年Ｃ.5年 D．20２38、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和（C)２-7１A.法律服務(wù) Ｂ.納稅申報(bào)C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表 D．ＩＴ系統(tǒng)服務(wù)9、從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬,重要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)定？(A)4－102A.完整性?B.存在Ｃ.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)10、電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)當(dāng)改變（Ｃ）-教材中無法找到答案A．審計(jì)底稿 B.審計(jì)方法C.審計(jì)目的 D．審計(jì)過程11、下列具有不可替代性的審計(jì)程序是（B)5-128A.應(yīng)收賬款函證?B．存貨監(jiān)盤C.應(yīng)付賬款函證?D.面詢固定資產(chǎn)的使用狀況12、下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是(C）4-１02Ａ.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬?B.未將作為抵押的汽車披露C．未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?D．將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬1３、在實(shí)務(wù)中,有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作擬定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是（D)4-１07A．資產(chǎn)總額?B.銷售收入Ｃ.費(fèi)用總額?D.負(fù)債總額1４、在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),對的的測試方向是(Ｂ）5－124A.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄B.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)C．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目１5、假定單獨(dú)存在下列一種情況,則最能表白被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(A)－6-1４4Ａ.銷售人員業(yè)績獎(jiǎng)金比上年下降 B.營業(yè)收入比上年有小幅度上升C.營業(yè)成本比上年有大幅度下降?Ｄ.倉儲(chǔ)部門職工人數(shù)增長了30%1６、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整,重要是隨著(B)１-５4A.審計(jì)關(guān)系的變化 Ｂ.審計(jì)環(huán)境的變化Ｃ.審計(jì)人員的變化?D.審計(jì)責(zé)任的變化1７、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止故意或無意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離規(guī)定的是(B)7-164A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職工負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.編制銷售發(fā)票告知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票C.在銷售協(xié)議訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)1８、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述,不對的的是(D)7-１72A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序Ｃ.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好Ｄ.肯定式的函證成本要低于否認(rèn)式1９、毛利率的波動(dòng)也許意味著（Ｄ）9－21３Ａ.固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)B.銷售額與銷售成本同比例上升C.銷售額與銷售成本同比例下降D．銷售價(jià)格的波動(dòng)20、審計(jì)報(bào)告中,必須說明管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是(C）12-284A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策B.設(shè)計(jì)、實(shí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見D.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共1０小題,每小題2分，共2０分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、注冊會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性,必須做到(AＣD）2-62A．與被審計(jì)單位的重要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有密切關(guān)系B．不與被審計(jì)單位溝通Ｃ．與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系D．不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)E.規(guī)定被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件22、重要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有（ACE)１-53A.監(jiān)盤法?B.審閱法C．觀測法 D．分析法E.調(diào)節(jié)法2３、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（BD）８－1８９/19６Ａ.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款C．應(yīng)收票據(jù)?Ｄ．預(yù)付賬款E．預(yù)收賬款２4、下列屬于注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有(ＡBC）3-9２Ａ.違約?B.過失C.欺詐 D.民事責(zé)任Ｅ.刑事責(zé)任2５、在應(yīng)收賬款的審計(jì)中,注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用的比率為（ABCＤ）7－172A.應(yīng)收賬款增長與銷售收入增長的比率?Ｂ．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率?D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.存貨余額與銷售收入的比率26、注冊會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通,溝通的內(nèi)容可以涉及（ＡＢCE)4-１１8A.審計(jì)的時(shí)間安排 Ｂ.總體策略C.審計(jì)工作中受到的限制?D．具體審計(jì)程序E.管理層對審計(jì)工作的額外規(guī)定2７、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，對的的有(BD)1-4９A．注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)行的審計(jì)D．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立Ｅ.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充2８、“觀測和檢查”是注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序,它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息,并且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實(shí)行的觀測和檢查程序涉及(ＢCD）6-１41A．將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢進(jìn)行比較B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的解決過程Ｃ.檢查文獻(xiàn)、記錄和內(nèi)部控制手冊,閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場合和設(shè)備E．注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單,重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表29、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有的特性有（ＡCＤ）３-81A.相關(guān)性?Ｂ.客觀性C．完整性 Ｄ.中立性E.可比性30、注冊會(huì)計(jì)師擬定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí),應(yīng)考慮的重要因素有（AＢCD)７-172A.應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性?Ｂ．被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果 Ｄ.函證方式的選擇E.回函的審計(jì)工作記錄非選擇題部分注意事項(xiàng):用黑色筆跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上,不能答在試題卷上。三、名詞解釋（本大題共2小題,每小題２分,共4分）3１、應(yīng)有關(guān)注２－61答:規(guī)定注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎,以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲證據(jù)的有效性,并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警惕。32、審計(jì)準(zhǔn)則3-７5答：是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。四、簡答題（本大題共2小題,每小題5分，共10分）33、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì),兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目的說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個(gè)重要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。1-49注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別審計(jì)方式受托進(jìn)行自行安排審計(jì)目的對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見重要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況,提出各項(xiàng)改善措施聯(lián)系1內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊會(huì)計(jì)師要對其測評，就必須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立和工作情況2審計(jì)內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處３注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率,節(jié)約審計(jì)費(fèi)用３４、只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德規(guī)定，并且擬承接的業(yè)務(wù)具有所有特性規(guī)定期，注冊會(huì)計(jì)師才干將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請簡要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具有所有特性的具體內(nèi)涵。4－１03答:（1）審計(jì)對象適當(dāng)。（2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者可以獲取該標(biāo)準(zhǔn)。（3）注冊會(huì)計(jì)師可以獲取充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。（4)注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證限度相適應(yīng)。(５）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。五、論述題(本大題共1小題，共1０分)３5、了解內(nèi)控和控制測試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別,又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容(注意簡明扼要),填入答題紙的表中。6-1５1答：區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試區(qū)別————目的（1）評價(jià)控制的設(shè)計(jì)(2)擬定控制是否得到執(zhí)行測試控制運(yùn)營的有效性審計(jì)程序所處階段風(fēng)險(xiǎn)評估程序進(jìn)一步審計(jì)程序證據(jù)質(zhì)量(1）某項(xiàng)控制是否存在(2）被審計(jì)單位正在使用(1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)營的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰執(zhí)行；（4)控制以何種方式運(yùn)營。證據(jù)數(shù)量（1）只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查(2)觀測某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)（1）需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查(２)對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀測審計(jì)程序(方法)類型(1)詢問被審計(jì)單位的人員;（２)觀測特定控制的運(yùn)用；（3）檢查文獻(xiàn)和報(bào)告;(4)穿行測試。（１)詢問以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)營情況相關(guān)的信息;（2)觀測以獲取控制(如職責(zé)分離)的運(yùn)營情況；(3）檢查以獲取控制的運(yùn)營情況；（4)穿行測試；(5)重新執(zhí)行。程序必要性必要非必要聯(lián)系————審計(jì)證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時(shí)也合用控制測試測試程序交叉性有時(shí)了解內(nèi)控與控制測試可以同步進(jìn)行六、案例分析題（本大題共３小題,每小題12分，共3６分）36、20２3年１月1０日上午8時(shí),AＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師張偉參與了對XＹZ公司庫存鈔票的清點(diǎn)工作,清查結(jié)果如下:(1)實(shí)點(diǎn)庫存鈔票(人民幣)情況如下:１00元幣32張,50元幣2３張，1０元幣４５張，5元幣９6張，2元幣120張，1元幣160張,角幣及分幣96．20元(2)查明截止當(dāng)年1月８日的庫存鈔票日記賬賬面余額為627０.４0元。（３)查出１月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。(4)查出１月９日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證４2４元。（5）查出2023年1２月2０日出納員周璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工鈔票５00元，（6）銀行核定該公司庫存鈔票限額為５000元;２02３年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存鈔票一項(xiàng)列報(bào)的金額為６９01.4０元。(7）經(jīng)檢查1月１日～１月9日的收付款憑證和鈔票日記賬，核算1月1日~１月9日的鈔票收入數(shù)為５６28元，鈔票支出數(shù)為5983元。(8)2023年1月１２日注冊會(huì)計(jì)師李紅對審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。規(guī)定：（１)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存鈔票監(jiān)盤表。11-2５８（2)指出鈔票管理中存在的問題，提出改善意見。答:(1)審計(jì)說明：（１)答:(2)鈔票管理中存在的問題，改善意見。１1-2６６/267答:鈔票賬實(shí)不符,短缺270.2元，應(yīng)查明因素。白條抵庫。出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫。庫存鈔票超限額。超過限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。３7、資料:誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,承辦某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)擬定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完畢的工作?！疽?guī)定】請針對下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定,代注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目的應(yīng)當(dāng)實(shí)行的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。8-１９3/9-２16認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢查購貨協(xié)議、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等。存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的對的性。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定（1）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證,檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證,證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨,有無多記收入；(2)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，擬定已開具發(fā)票的貨品是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。38、某注冊會(huì)計(jì)師于2０23年1月１0日～１月2０日，對某小型制造公司2０2３年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行具體審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有核算誤差如下:【事項(xiàng)1】對資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算,１０月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊500０0元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售８0％,并無年末在產(chǎn)品。【事項(xiàng)２】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120230元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值?！臼马?xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細(xì)分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆９月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)3600０元,進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證,發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證,該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷?！臼马?xiàng)４】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時(shí),發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品１2月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計(jì)算的銷貨成本560000元入賬,而是按計(jì)劃成本計(jì)為480０00元?！疽?guī)定】假設(shè)該小型制造公司合用的所得稅率為25%，不考慮利潤分派和損益結(jié)轉(zhuǎn),也不考慮重