2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合練習(xí)試卷B卷附答案

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合練習(xí)試卷B卷附答案單選題（共50題）1、非同一控制下，對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B2、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C3、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C4、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購(gòu)入一臺(tái)B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過(guò)程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝支出18萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬(wàn)元。A.20B.54C.77D.200【答案】A5、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司(上市公司)100萬(wàn)股股票，取得B公司2％的股權(quán)，A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購(gòu)B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買(mǎi)B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買(mǎi)50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買(mǎi)日A公司對(duì)B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B6、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬(wàn)元(含增值稅6萬(wàn)元)的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.102B.100C.112D.114【答案】B7、企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】D8、2×19年1月1日，甲公司制定并開(kāi)始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤(rùn)能超過(guò)2500萬(wàn)元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2×19年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.24B.200C.224D.424【答案】A9、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷(xiāo)D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】D10、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷(xiāo)售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬(wàn)元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬(wàn)元和4.8萬(wàn)元。合同約定，H商品于合同開(kāi)始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬(wàn)元B.合同資產(chǎn)1萬(wàn)元C.合同資產(chǎn)1.2萬(wàn)元D.應(yīng)收賬款1.2萬(wàn)元【答案】B11、A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量為494.7萬(wàn)件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬(wàn)件。該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬(wàn)元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C12、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與其相關(guān)的職工薪酬【答案】B13、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入【答案】B14、資產(chǎn)減值測(cè)試過(guò)程中預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)C.企業(yè)計(jì)算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計(jì)算該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A15、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)【答案】C16、甲公司是一個(gè)投資性主體，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的個(gè)別利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營(yíng)企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)【答案】A17、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.640C.700D.720【答案】A18、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.管理費(fèi)用【答案】B19、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對(duì)企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D20、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.0B.600C.400D.200【答案】D21、企業(yè)自行研發(fā)專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專(zhuān)利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出D.專(zhuān)利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)【答案】D22、2×18年12月31日，A公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為180萬(wàn)元、90萬(wàn)元、30萬(wàn)元。減值測(cè)試表明，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬(wàn)元，Y和Z設(shè)備無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.70D.0【答案】B23、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款10000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工當(dāng)日、2×19年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司2×19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.125B.500C.250D.5【答案】D24、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B25、（2013年）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B26、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計(jì)量C.外幣計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】D27、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當(dāng)日市場(chǎng)匯率為記賬匯率，2×15年末某生產(chǎn)設(shè)備賬面余額為800萬(wàn)元，公允處置凈額為730萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬(wàn)美元，2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬(wàn)美元，2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬(wàn)美元，2×18年末處置設(shè)備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬(wàn)美元。2×15年末的市場(chǎng)匯率為1：7；2×16年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1：7.1；2×17年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1：7.2；2×18年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1：7.3。資本市場(chǎng)利率為10%。則該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）萬(wàn)元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C28、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專(zhuān)門(mén)借款投資國(guó)債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.22B.28C.34D.18【答案】A29、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量【答案】D30、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來(lái)支出的財(cái)政撥款800萬(wàn)元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2×19年12月31日開(kāi)始。2×19年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）。A.研發(fā)支出B.營(yíng)業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C31、2020年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，年利率為6％。2020年3月1日開(kāi)工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬(wàn)元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到5月1日才復(fù)工。甲公司按年計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B32、甲公司對(duì)其購(gòu)入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類(lèi)為（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】D33、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)60萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額7.8萬(wàn)元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬(wàn)元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C34、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C35、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，該建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D36、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬(wàn)元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)B公司實(shí)施控制。B公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，A公司在2×19年6月銷(xiāo)售給B公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，該批存貨尚未對(duì)外銷(xiāo)售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.180B.280C.100D.200【答案】B37、2×19年12月20日，甲公司董事會(huì)做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對(duì)該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，方案為：對(duì)因尚未達(dá)到法定退休年齡提前離開(kāi)公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬(wàn)元，另外自其達(dá)到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補(bǔ)償。涉及員工80人、每人30萬(wàn)元的—次性補(bǔ)償2400萬(wàn)元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計(jì)該補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，對(duì)甲公司2×19年下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.對(duì)已支付的補(bǔ)償款2400萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，尚未支付的補(bǔ)償款不做會(huì)計(jì)處理B.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款C.對(duì)已支付的補(bǔ)償款2400萬(wàn)元和尚未支付的補(bǔ)償款的現(xiàn)值1200萬(wàn)元均計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬【答案】C38、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，計(jì)算各期應(yīng)納稅所得額時(shí)，也未稅前列支該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。假定對(duì)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則對(duì)于該事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年初未分配利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A.0B.40C.30D.27【答案】D39、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門(mén)先征后返的增值稅稅款1200萬(wàn)元；（4）收到財(cái)政部門(mén)發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元。甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入【答案】C40、下列各項(xiàng)，不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利【答案】D41、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬(wàn)元。則甲公司2018年度的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.35D.20【答案】A42、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.其他費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.捐贈(zèng)支出【答案】B43、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更C.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的變更D.履約進(jìn)度的變更【答案】B44、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用【答案】D45、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)收益C.資本公積D.投資收益【答案】B46、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A47、企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價(jià)值D.重置成本【答案】C48、2020年1月3日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用專(zhuān)利技術(shù)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2021年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B49、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額D.接受投資者投入的一臺(tái)固定資產(chǎn)【答案】A50、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷(xiāo)售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬(wàn)元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬(wàn)元和4.8萬(wàn)元。合同約定，H商品于合同開(kāi)始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬(wàn)元B.合同資產(chǎn)1萬(wàn)元C.合同資產(chǎn)1.2萬(wàn)元D.應(yīng)收賬款1.2萬(wàn)元【答案】B多選題（共20題）1、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】AB2、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC3、關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付B.財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在實(shí)際使用財(cái)政資金時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，按照通知書(shū)上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政撥款收入D.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實(shí)際的貨幣資金【答案】ABCD4、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回【答案】CD5、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對(duì)2020年報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫(kù)存商品賬面余額為210萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為230萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)于該事項(xiàng)下列處理中正確的有（）。A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額45萬(wàn)元B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額11.25萬(wàn)元C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額35萬(wàn)元D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元【答案】AB6、2x20年9月1日，甲事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)提前報(bào)廢一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額500000元、已計(jì)提折舊480000元。以銀行存款支付清理費(fèi)用5000元，殘料變賣(mài)收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲事業(yè)單位資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.增加應(yīng)繳財(cái)政款3000元B.增加其他費(fèi)用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產(chǎn)處置費(fèi)用20000元【答案】AD7、下列關(guān)于反向購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中會(huì)計(jì)上母公司向會(huì)計(jì)上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會(huì)計(jì)上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC8、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額C.企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整?！敬鸢浮緼BCD9、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入其他綜合收益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益D.確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD10、?不影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。A.因其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認(rèn)的商譽(yù)，商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅D.與當(dāng)期直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅【答案】ABD11、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購(gòu)辦公樓時(shí)能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC12、長(zhǎng)江公司2018年10月1日向甲公司銷(xiāo)售A商品200件，單位售價(jià)為2萬(wàn)元（不含增值稅），單位成本為1.5萬(wàn)元；銷(xiāo)售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。長(zhǎng)江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2018年12月31日，上述銷(xiāo)售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷(xiāo)售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。下列表述中，正確的有（）。A.2018年10月10日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元B.2018年10月10日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.2018年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元D.2018年10月10日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320萬(wàn)元【答案】BD13、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)【答案】CD14、相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的有（）。A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益【答案】BD15、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司擁有乙公司26％的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因素，應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】AB16、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長(zhǎng)期借款D.企業(yè)自境外購(gòu)入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD17、關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的列示，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中單獨(dú)設(shè)置“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目列示B.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)全額列示在合并報(bào)表“其他綜合收益”項(xiàng)目中C.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于母公司部分的應(yīng)當(dāng)列示在合并報(bào)表“其他綜合收益”項(xiàng)目中D.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應(yīng)當(dāng)列示在合并報(bào)表“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目中【答案】CD18、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣(mài)價(jià)B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損失C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】ABCD19、下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABC20、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊【答案】BCD大題（共10題）一、（2019年）甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買(mǎi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬(wàn)元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000（萬(wàn)元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營(yíng)業(yè)外收入700（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬(wàn)元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬(wàn)元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬(wàn)元）；2×17年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=7300+700+1124+76=9200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益76二、甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7690萬(wàn)元，在申報(bào)2×19年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：資料一：6月30日，甲公司購(gòu)買(mǎi)一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后立即對(duì)外出租，款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該類(lèi)辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，無(wú)殘值。資料二：11月21日，購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款240萬(wàn)元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，丙公司股票的價(jià)格為9元/股，稅法規(guī)定，上述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。資料三：12月31日，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。資料四：2×19年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。其他資料：（1）2×19年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)余額。（2）對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。要求：（1）計(jì)算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類(lèi)型及金額。（2）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。（3）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（4）編制2×19年度與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400/20×6/12=2340（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2340-2200=140（萬(wàn)元）。（2）甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=［（7690+（2400-2200）-2400/20×6/12-（30×9-240）+160-60+100］×25%=2000（萬(wàn)元）。（3）資料一，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬(wàn)元）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（270-240）×25%=7.5（萬(wàn)元）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%=40（萬(wàn)元）。資料四，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=2000-35+7.5-40=1932.5（萬(wàn)元）（4）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1932.5遞延所得稅資產(chǎn)75三、某社會(huì)團(tuán)體2018年及2019年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40000元用于此次捐贈(zèng)活動(dòng)的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶。2018年7月12日，該社會(huì)團(tuán)體收到了春華企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)300000元。（2）2018年8月30日，該社會(huì)團(tuán)體對(duì)外出售雜志10000份，每份售價(jià)3元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5元。假設(shè)該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。（3）該社會(huì)團(tuán)體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會(huì)團(tuán)體自由使用。（4）2019年1月20日，該社會(huì)團(tuán)體將260000元捐贈(zèng)所得款項(xiàng)轉(zhuǎn)贈(zèng)給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費(fèi)用20000元。2019年1月25日，該社會(huì)團(tuán)體與春華企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈(zèng)活動(dòng)節(jié)余的20000元由該社會(huì)團(tuán)體自由支配。假定該社會(huì)團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會(huì)團(tuán)體與捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會(huì)團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會(huì)團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制該社會(huì)團(tuán)體2018年12月31日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會(huì)團(tuán)體2019年1月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷(xiāo)售收入30000借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——商品銷(xiāo)售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈(zèng)收入——限定性收入300000四、甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2019年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2019年乙公司以銀行存款自甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件4萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為3萬(wàn)元。2019年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品300件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為4.4萬(wàn)元；2019年年末結(jié)存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。2020年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品20件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為3.6萬(wàn)元。2020年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬(wàn)元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為96萬(wàn)元。要求：編制2019年和2020年與存貨有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄（編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）?！敬鸢浮浚?）2019年抵銷(xiāo)分錄①抵銷(xiāo)內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入1600（400×4）貸：營(yíng)業(yè)成本1500存貨100［100×（4-3）］②個(gè)別報(bào)表中存貨每件減值了0.4（4-3.6）萬(wàn)元，而合并報(bào)表層面減值前每件成本為3萬(wàn)元，每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬(wàn)元，合并報(bào)表層面沒(méi)有發(fā)生減值，合并報(bào)表中需要抵銷(xiāo)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元（100×0.4）。借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2019年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨的賬面價(jià)值=100×3=300（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100×4=400（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（400-300）×25%=25（萬(wàn)元），乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10（萬(wàn)元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=25-10=15（萬(wàn)元）。2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：所得稅費(fèi)用15（2）2020年抵銷(xiāo)分錄①抵銷(xiāo)期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)五、（2018年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)，該專(zhuān)利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。資料二：2016年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷(xiāo)。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2015年1月1日取得專(zhuān)利技術(shù)借：無(wú)形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2）2015年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=800÷5=160（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷(xiāo)160（3）甲公司2016年12月31日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（800-160×2）-420=60（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬(wàn)元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)15六、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。每半年編制一次財(cái)務(wù)報(bào)表。2×19年第一季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.77元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.76元人民幣。（2）2月12日，以每股3美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的B股5萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.05元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（3）2月20日，出口銷(xiāo)售一批K產(chǎn)品，價(jià)款10萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.10元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）3月2日，收到應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.08元人民幣，該應(yīng)收賬款系2×17年出口銷(xiāo)售發(fā)生的，2×18年12月31日的即期匯率是1美元＝6.10元人民幣。（5）3月10日，進(jìn)口一批Y材料，發(fā)生價(jià)款50萬(wàn)美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.12元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅44萬(wàn)元，支付增值稅45.5萬(wàn)元。該批Y材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器。Z型號(hào)機(jī)器在國(guó)內(nèi)尚無(wú)市場(chǎng)，A公司所生產(chǎn)的Z型號(hào)機(jī)器主要用于出口。（1）根據(jù)上述資料分別編制相關(guān)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）借：銀行存款——人民幣135.2（20×6.76）財(cái)務(wù)費(fèi)用0.2貸：銀行存款——美元135.4（20×6.77）（2分）（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本90.75貸：銀行存款——美元90.75（3×5×6.05）（2分）（3）借：應(yīng)收賬款——美元61（10×6.10）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入61（2分）（4）借：銀行存款——美元1216（200×6.08）財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：應(yīng)收賬款——美元1220（200×6.10）（2分）七、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)。該專(zhuān)利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。資料二：2016年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值檢測(cè)，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷(xiāo)。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元；當(dāng)年對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入專(zhuān)利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年度該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：無(wú)形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2分）（2）2015年度該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額＝800/5＝160（萬(wàn)元）（1.5分）借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷(xiāo)160（1.5分）（3）2016年12月31日對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝800－800/5×2＝480（萬(wàn)元）（1分）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝480－420＝60（萬(wàn)元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失60貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（1分）（4）應(yīng)交企業(yè)所得稅＝（1000＋60）×25%＝265（萬(wàn)元）（1分）八、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門(mén)提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2017年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（4）2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬(wàn)元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理48九、甲公司為一家高