2022年中級會計(jì)職稱之中級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題(二)及答案

2022年中級會計(jì)職稱之中級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題(二)及答案單選題（共60題）1、下列各項(xiàng)中，不屬于政府會計(jì)中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】D2、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，出售時，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，2×18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財務(wù)報表時，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）確定可變對價的最佳估計(jì)數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C4、非同一控制下，對于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應(yīng)對增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價值變動不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B5、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項(xiàng)的核算，下列說法中錯誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈收入-限定性收入科目【答案】A6、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A7、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B8、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本【答案】C9、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D10、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，計(jì)算各期應(yīng)納稅所得額時，也未稅前列支該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項(xiàng)會計(jì)差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則對于該事項(xiàng)對甲公司2019年初未分配利潤的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D11、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運(yùn)輸途中合理損耗50千克，實(shí)際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A12、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C13、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C14、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B15、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C16、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計(jì)價方法的變更C.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的變更D.履約進(jìn)度的變更【答案】B17、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C18、?2018年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2018年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件)，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2018年1月1日已計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對該廠房計(jì)提折舊C.2018年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元【答案】C19、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C20、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A21、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B22、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】D23、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，則企業(yè)應(yīng)將該金融資產(chǎn)劃分為（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.長期借款【答案】C24、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B25、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C26、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬元，預(yù)計(jì)工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D27、對于外幣財務(wù)報表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A28、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A29、2012年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為185萬元，市價為180萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元，但生產(chǎn)成本仍為305萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為7萬元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.303B.183C.185D.180【答案】B30、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B31、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額，正確的會計(jì)處理是（）。A.計(jì)入其他綜合收益B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營業(yè)外收入D.計(jì)入公允價值變動損益【答案】D32、對下列前期差錯更正的會計(jì)處理，說法不正確的是（）。A.對于不重要的前期差錯，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯B.確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目【答案】B33、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B34、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會計(jì)報表附注中進(jìn)行披露【答案】C35、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B36、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B37、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A38、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，方案為：對因尚未達(dá)到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬元，另外自其達(dá)到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補(bǔ)償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補(bǔ)償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計(jì)該補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補(bǔ)償款2400萬元計(jì)入管理費(fèi)用，尚未支付的補(bǔ)償款不做會計(jì)處理B.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款C.對已支付的補(bǔ)償款2400萬元和尚未支付的補(bǔ)償款的現(xiàn)值1200萬元均計(jì)入管理費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬元計(jì)入其他綜合收益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬【答案】C39、關(guān)于增資或減資導(dǎo)致的長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。A.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時，個別財務(wù)報表中，非同一控制下應(yīng)按權(quán)益法下長期股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時，需要對原股權(quán)投資按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整C.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。對于該項(xiàng)投資不需要追溯調(diào)整D.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，剩余長期股權(quán)投資的成本小于按照相應(yīng)持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。同時調(diào)整留存收益【答案】D40、甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，甲公司實(shí)際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C41、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷【答案】C42、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D43、（2018年）2018年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C44、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤影響金額為（）。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A45、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A46、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會計(jì)報表附注中進(jìn)行披露【答案】C47、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)8萬元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A48、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額【答案】D49、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權(quán)D.已出租的商鋪【答案】A50、企業(yè)會計(jì)核算中將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品，是基于（）信息質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性【答案】A51、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C52、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格。甲公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)45萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為65萬元，另需支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C53、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D54、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財政補(bǔ)助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項(xiàng)目財政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入【答案】C55、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A56、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計(jì)稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D57、下列投資中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是()。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計(jì)量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【答案】D58、企業(yè)對下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.庫存商品【答案】C59、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C60、下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】A多選題（共40題）1、（2019年）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2018年財務(wù)報表的影響說法正確的有（）。A.應(yīng)收賬款增加100萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元C.應(yīng)交所得稅增加25萬元D.所得稅費(fèi)用增加25萬元【答案】AD2、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額的因素有（）。A.取得成本B.累計(jì)攤銷額C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額【答案】ABCD3、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.因企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為債權(quán)投資的，可以重分類為其他債權(quán)投資B.企業(yè)對某金融資產(chǎn)進(jìn)行初始分類后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時，可以重分類為其他債權(quán)投資D.其他債權(quán)投資符合一定條件時，可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】ABCD4、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD5、關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD6、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AC7、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.施工企業(yè)持有的模板等周轉(zhuǎn)材料，如使用期超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)【答案】ABCD8、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。甲公司將該投資作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施共同控制。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，當(dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)的公允價值為1500萬元。假設(shè)甲公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素的影響，以下關(guān)于甲公司2019年新增持股時會計(jì)處理正確的有（）。A.2019年1月1日長期股權(quán)投資的初始投資成本為3500萬元B.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000萬元C.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1500萬元D.2019年1月1日長期股權(quán)投資的入賬價值為4000萬元【答案】ABD9、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.期末投資性房地產(chǎn)公允價值上升B.無形資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的國債利息收入D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金【答案】BD10、下列關(guān)于政府單位會計(jì)核算一般原則的相關(guān)表述，正確的有（）。A.單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，均應(yīng)同時采用財務(wù)會計(jì)核算和預(yù)算會計(jì)核算B.單位預(yù)算會計(jì)關(guān)于增值稅的處理中，預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際繳納時計(jì)入預(yù)算支出C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)僅需進(jìn)行財務(wù)會計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理D.單位財務(wù)會計(jì)本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)【答案】BCD11、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費(fèi)用C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)【答案】ACD12、企業(yè)采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程人員的工資B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金【答案】AB13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報的有（）。A.終止經(jīng)營的減值損失B.終止經(jīng)營的減值轉(zhuǎn)回金額C.出售專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司形成的損益D.將一臺設(shè)備劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)，與之相關(guān)的損益【答案】ABC14、下列各項(xiàng)中，符合會計(jì)要素收入定義的有（）。A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余【答案】ABC15、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的原價、累計(jì)折舊（或攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值，作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)入賬價值【答案】ABCD16、甲、乙是母子公司關(guān)系，2×18年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為200萬元，內(nèi)部售價為300萬元，2×18年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬元，乙公司計(jì)提了60萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件，在編制合并報表時下列選項(xiàng)不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元B.遞延所得稅負(fù)債15萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元【答案】ABD17、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷D.無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的成本【答案】BCD18、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD19、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)估計(jì)的有（）。A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定【答案】ABCD20、（2012年）下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】AB21、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮的因素有（）。A.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量【答案】BCD22、下列各項(xiàng)中，屬于政府會計(jì)中資產(chǎn)計(jì)量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD23、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末復(fù)核使用壽命B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變，按會計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ACD24、下列各項(xiàng)在職職工的薪酬中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象分配計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）。A.職工工資B.住房公積金C.職工福利費(fèi)D.基本醫(yī)療保險費(fèi)【答案】ABCD25、企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整【答案】ABCD26、甲公司2020年1月遭受重大自然災(zāi)害，并于2020年3月收到政府對自然災(zāi)害的補(bǔ)償資金200萬元，假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。下列有關(guān)說法正確的有（）。A.該政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.該政府補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元計(jì)入遞延收益【答案】BC27、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ACD28、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化【答案】ABCD29、下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項(xiàng)目按照借款當(dāng)日的即期匯率折算D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD30、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值增加B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法【答案】CD31、甲公司2018年財務(wù)報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬元【答案】AD32、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有()A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC33、2×20年5月10日，甲公司和乙公司分別以銀行存款400萬元和600萬元出資設(shè)立A公司，分別持有A公司40％和60％的股權(quán)，甲公司對A公司具有重大影響。截至2×20年12月31日，A公司共實(shí)現(xiàn)凈損益800萬元，除此以外，未發(fā)生其他影響凈資產(chǎn)的事項(xiàng)。2×21年1月1日，經(jīng)協(xié)商，乙公司對A公司增資300萬元，增資后甲公司和乙公司對A公司的持股比例分別為35％和65％，甲公司仍能對A公司施加重大影響。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年1月1日會計(jì)處理正確的有（）。A.確認(rèn)投資收益105萬元B.確認(rèn)其他綜合收益15萬元C.長期股權(quán)投資的賬面價值為735萬元D.確認(rèn)其他資本公積15萬元【答案】CD34、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務(wù)報表重要差錯B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.因火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損D.發(fā)行債券【答案】BCD35、甲公司參與一咨詢項(xiàng)目競標(biāo)并取得合同，發(fā)生相關(guān)支出如下：（1）因參與投標(biāo)發(fā)生差旅費(fèi)1500元；（2）聘請律師進(jìn)行盡職調(diào)查支出5000元；（3）銷售人員傭金5000元，且預(yù)期能夠收回；（4）承諾根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入的5%向銷售部門經(jīng)理支付年終獎。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請律師的盡職調(diào)查支出C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎【答案】ABD36、關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬【答案】ABD37、下列各項(xiàng)中，關(guān)于控制的表述正確的有（）。A.僅持有保護(hù)性權(quán)利的投資方不能對被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對被投資方實(shí)施控制B.在進(jìn)行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，應(yīng)將被投資方的設(shè)立目的及設(shè)計(jì)貫穿于判斷控制的始終D.持股過半即為控制【答案】ABC38、確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.投資方有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易【答案】ABC39、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】BC40、下列履行合同時發(fā)生的支出不屬于合同履約成本的有（）。A.管理費(fèi)用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出【答案】ABCD大題（共15題）一、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計(jì)提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000二、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計(jì)政策、會計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，甲公司2×18年9月1日取得控制權(quán)時的合并成本為30000萬元。該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時的商譽(yù)。【答案】（1）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值。借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=（7300+700）+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76三、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元(不含利息)資料三:2x20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購入乙公司債券的會計(jì)分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會計(jì)分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計(jì)量的會計(jì)分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸：銀行存款5000(2)2x19年12月31日借：應(yīng)收利息300(5000*6%)??貸：投資收益3002x20年1月1日借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100(5100-5000)?貸：公允價值變動損益100(4)借：銀行存款5150四、甲公司為非上市公司，按年對外提供財務(wù)報告。有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一批5年期債券，面值為4000萬元，實(shí)際支付價款為3612萬元（含交易費(fèi)用12萬元），票面利率為6.5%，每年末支付利息，到期一次歸還本金。甲公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)時確定的實(shí)際利率為8%。（2）2×20年12月31日，甲公司經(jīng)評估認(rèn)定該項(xiàng)金融資產(chǎn)存在預(yù)計(jì)信用損失，經(jīng)過測算預(yù)計(jì)信用損失為800萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）編制甲公司2×18年購買債券時的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日減值前該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面余額并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×20年12月31日計(jì)提債權(quán)投資的減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：債權(quán)投資——成本4000貸：銀行存款3612債權(quán)投資——利息調(diào)整388（2分）（2）①2×18年12月31日：應(yīng)收利息＝4000×6.5%＝260（萬元）實(shí)際利息收入＝3612×8%＝288.96（萬元）利息調(diào)整攤銷＝288.96－260＝28.96（萬元）年末賬面余額＝3612＋28.96＝3640.96（萬元）（1分）借：應(yīng)收利息260債權(quán)投資——利息調(diào)整28.96貸：投資收益288.96（1分）②2×19年12月31日：應(yīng)收利息＝4000×6.5%＝260（萬元）五、（2019年）2×18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，在2×18年10月31日之前乙公司有權(quán)退還A產(chǎn)品。2×18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%。2×18年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二：2×18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2×19年購物時抵減1元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。資料三：2×18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%。2×18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶時，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。【答案】（1）根據(jù)資料一，分別編制甲公司2×18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2×18年9月30日重新估計(jì)退貨率和2×18年10月31日實(shí)際發(fā)生銷售退回時的相關(guān)會計(jì)分錄。借：銀行存款（2000×0.4）800貸：主營業(yè)務(wù)收入（2000×0.4×90%）720預(yù)計(jì)負(fù)債（2000×0.4×10%）80借：主營業(yè)務(wù)成本（2000×0.3×90%）540應(yīng)收退貨成本（2000×0.3×10%）60貸：庫存商品（2000×0.3）6002×18年9月30日：借：預(yù)計(jì)負(fù)債（2000×0.4×5%）40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：主營業(yè)務(wù)成本（2000×0.3×5%）30貸：應(yīng)收退貨成本302×18年10月31日：借：庫存商品（120×0.3）36六、2020年1月1日，甲公司以銀行存款15000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜具M(jìn)行控制，另支付交易費(fèi)用50萬元，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，其中，股本4000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元。除一項(xiàng)銷售用辦公樓的公允價值高于賬面價值1000萬元以及一批A產(chǎn)品的公允價值高于賬面價值500萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料二：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售用辦公樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：5月1日，乙公司按照800萬元的價款以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為500萬元的B產(chǎn)品（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至當(dāng)年年末，乙公司將A產(chǎn)品已對外出售30%，甲公司將B產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。資料五：乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致增加了其他綜合收益500萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。假定乙公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮增值稅、所得稅等及其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司個別報表上2020年1月1日取得乙公司70%股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2020年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2020年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司2020年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。【答案】（1）2020年1月1日：借：長期股權(quán)投資15000貸：銀行存款15000借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50（2）借：固定資產(chǎn)1000存貨500貸：資本公積1500（3）商譽(yù)=15000-（15000+1500）×70%=3450（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（15000+1500）×30%=4950（萬元）。（4）借：股本4000資本公積4500（3000+1500）七、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財務(wù)會計(jì)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2×20年4月25日對外報出，實(shí)際對外公布日為2×20年4月30日。資料一：2×19年年末，甲公司內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理存在疑問：（1）2×18年12月20日，甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須自取得房屋產(chǎn)權(quán)起在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項(xiàng)6000萬元。2×19年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對此交易進(jìn)行如下會計(jì)處理：①確認(rèn)了收入6000萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)成本4200萬元。?（2）甲企業(yè)2×19年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元，并存入銀行。2×19年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)購建A生產(chǎn)線。2×19年8月10日該A生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用；該生產(chǎn)線支出總額為900萬元。甲企業(yè)預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)算折舊。甲企業(yè)對其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法核算，并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率分?jǐn)偂?×19年甲公司對此業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理如下：①確認(rèn)其他收益600萬元；②固定資產(chǎn)入賬成本為300萬元；③2×19年對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10萬元。（3）2×19年1月1日，甲公司從活躍市場購買了N公司一項(xiàng)債券，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，債券的面值為2200萬元，期限為5年，實(shí)際支付價款為1922萬元（含交易費(fèi)用20萬元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，實(shí)際利率為6%。該債券在第5年年末兌付本金及最后一期利息。2×19年年末，該債券的公允價值為2000萬元。2×19年甲公司對此業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理如下：①確認(rèn)其他債權(quán)投資成本1922萬元；②2×19年年末確認(rèn)投資收益115.32萬元；③2×19年年末因公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益28.68萬元。資料二：甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對2×19年度財務(wù)會計(jì)報告進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×20年1月20日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2×19年10月25日銷售給乙公司的，售價為800萬元，成本為500萬元，截至退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備80萬元。甲公司在2×20年1月20日的賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104貸：應(yīng)收賬款904借：庫存商品500貸：主營業(yè)務(wù)成本500假定所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售退貨的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的利潤不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）2×19年11月14日，辛公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的辛公司損失400萬元，甲公司對其涉及的該訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償款210萬元～230萬元之間，并且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。該項(xiàng)訴訟在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案。假定稅法允許實(shí)質(zhì)性損失發(fā)生時稅前扣除。甲公司2×19年年末的會計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出???300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債????300其他資料：除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）根據(jù)資料一，判斷各交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，如不正確請簡要說明理由，并編制正確的會計(jì)處理。（2）根據(jù)資料二，判斷各交易或事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。同時針對上述需要更正或調(diào)整的事項(xiàng)，編制相應(yīng)的更正或調(diào)整分錄?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1）甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理正確，其他會計(jì)處理不正確。理由：甲公司應(yīng)當(dāng)按照市場價格確認(rèn)銷售收入，同時，由于商品房銷售合同約定了服務(wù)的年限，甲公司應(yīng)將商品房市場價格與優(yōu)惠價格的差額作為長期待攤費(fèi)用或其他長期資產(chǎn)處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。正確的會計(jì)分錄如下：借：銀行存款6000長期待攤費(fèi)用2000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000借：主營業(yè)務(wù)成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200借：管理費(fèi)用200貸：應(yīng)付職工薪酬（2000/5/2）200借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長期待攤費(fèi)用200事項(xiàng)（2），甲公司的會計(jì)處理不正確。八、A公司2019年至2020年投資業(yè)務(wù)如下：資料一：2019年1月2日，A公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對價從非關(guān)聯(lián)方購入B公司股權(quán)，取得B公司60%的股權(quán)并取得控制權(quán)，投資性房地產(chǎn)的公允價值為6300萬元，賬面價值為5000萬元（其中成本為2000萬元，公允價值變動3000萬元），該項(xiàng)房地產(chǎn)在由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)了其他綜合收益1000萬元。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。A公司和B公司在合并前后未受同一方最終控制，當(dāng)日起A公司主導(dǎo)B公司財務(wù)和經(jīng)營政策。資料二：2019年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，B公司確認(rèn)其他綜合收益（增加）200萬元，B公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動（增加）為100萬元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤分配。資料三：2020年7月1日，A公司將其持有的對B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)【或出售其所持有的子公司B公司股權(quán)的2/3】，出售取得價款5000萬元，A公司出售B公司股權(quán)后仍持有B公司20%的股權(quán)，并在B公司董事會指派了一名董事。對B公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。2020年前6個月B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為560萬元，分配現(xiàn)金股利60萬元，2020年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為9790萬元（包括B公司一項(xiàng)X存貨公允價值高于賬面價值的差額為90萬元）。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮增值稅、所得稅等因素。要求：根據(jù)上述資料，編制A公司的相關(guān)會計(jì)分錄。【答案】（1）A公司在2019年1月2日的會計(jì)處理如下：借：長期股權(quán)投資6300貸：其他業(yè)務(wù)收入6300借：其他業(yè)務(wù)成本1000公允價值變動損益3000其他綜合收益1000貸：投資性房地產(chǎn)5000合并商譽(yù)＝6300－10000×60%＝300（萬元）。（2）A公司在2020年上半年的會計(jì)處理如下：分配現(xiàn)金股利60萬元借：應(yīng)收股利（60×60%）36貸：投資收益36收到現(xiàn)金股利分錄略（3）A公司在2020年7月1日的會計(jì)處理如下：九、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司