2016年評(píng)價(jià)時(shí)不要說(shuō)出網(wǎng)校的名字和老師哦基礎(chǔ)100講全講義

第二編審計(jì)測(cè)試流程——第七章試內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)。在學(xué)習(xí)本章時(shí)，要求掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理念與思路。同時(shí)關(guān)注參考的綜風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，是指會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用（一般了解了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要的程序，特別是為會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提 評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)的充分性和適當(dāng)性詢問(wèn)對(duì)獲取信員常的工問(wèn)安排、合同條款的含義以及情況人報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮。追 試）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和見(jiàn)解的機(jī)會(huì)。（1）了解的信息（1）項(xiàng)目組的關(guān)鍵成（2）或其他特殊技能的專(zhuān)（3）重要區(qū)域項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因1997199819992000根據(jù)《2001，199850200【舉例2】（2012年）乙公司委托第加工生產(chǎn)A產(chǎn)品。自2011年1月起，新增丁公司為20%。管理層解釋?zhuān)捎诙」炯庸さ漠a(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托丁公司加工A產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，2011A【舉例3】司產(chǎn)品以定價(jià)，對(duì)匯率由2013年初的7.3：1升值到2013年6月的6.8：1，之后基本保持穩(wěn)定。……2013年主要產(chǎn)品平均銷(xiāo)售下降了約7%，但司2013年650007300三、被審計(jì)單位的性質(zhì)（一般了解了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮異?；驈?fù)雜的會(huì)計(jì)處理重大和異常的會(huì)計(jì)處理方法五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)（一）目標(biāo)、與經(jīng)營(yíng)風(fēng)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)本期及未來(lái)的融資條件（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位由于融實(shí)施的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)要求的影響（例如，潛在的相關(guān)4】W20×320%。W總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W20×3分析：W公司董事會(huì)確定的20×3年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率12%，再加上“總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)”，管理層有舞弊動(dòng)機(jī)，經(jīng)一、內(nèi)部控制的含義和要素（一般了解要素內(nèi)遵守適用的的要責(zé)任任手段要素三、對(duì)內(nèi)部控制了解的深度（理解 四、內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分（一般了解1.的優(yōu)勢(shì)2.的特定風(fēng)險(xiǎn) 存在大額、異?；蚺及l(fā)的存在大量或重復(fù)發(fā)生的五、內(nèi)部控制的局限性（一般了解控制環(huán)境設(shè)定了的基調(diào)，影響著員工的控制意識(shí)，營(yíng)造著有利于內(nèi)部控制有效運(yùn)行的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有直接關(guān)系，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面在和人工系統(tǒng)中，被審計(jì)單位的生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬用以生成、記錄、處理和報(bào)告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結(jié)轉(zhuǎn)至總賬）的會(huì)與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)5ERPK后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2015年，部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子的模算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的與糾正措施。應(yīng)用控響會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。執(zhí)行穿試，證實(shí)對(duì)流程和相關(guān)控制的了解重要類(lèi)別是指可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的各類(lèi)，重要類(lèi)別應(yīng)與相程序：會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他指引獲得有關(guān)信息，還可以通過(guò)的流程發(fā)生重大改變。然而，無(wú)論業(yè)務(wù)流程與以前年度相比是否有變化，會(huì)計(jì)師每年都需和糾正已有錯(cuò)報(bào)，從而確保每個(gè)流程務(wù)活動(dòng)具體流程（從的發(fā)生到記錄于賬目）能夠順利在更新采購(gòu)之前必須先有收貨報(bào)銷(xiāo)貨上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格上的信息確在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找存入銀行但沒(méi)有記入賬的因【記錄內(nèi)部控制的事例】東方百貨是一家縣級(jí)百貨零售企業(yè)，會(huì)計(jì)師接受?chē)?guó)有資產(chǎn)管理局的委托，審計(jì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)期間，會(huì)計(jì)師了解了百貨公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序與記錄該商店采用由收款處集中收款的方式收取現(xiàn)金。營(yíng)業(yè)員在銷(xiāo)售商品時(shí)開(kāi)出一式三聯(lián)的，簽當(dāng)天營(yíng)業(yè)，營(yíng)業(yè)員根據(jù)存根編制一式兩聯(lián)銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表，隨同存根交送給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題內(nèi)容：零售業(yè)務(wù)復(fù)核人：日期：2012年4月5日頁(yè)次：08問(wèn)回答結(jié)備是否1.營(yíng)業(yè)員在銷(xiāo)售時(shí)，是否開(kāi)出一式三聯(lián)的（五）執(zhí)行穿證實(shí)對(duì)流程和相關(guān)控制的了解穿試中查閱的文件穿試的程序流了識(shí)評(píng)流程目了解位錯(cuò)錯(cuò)定評(píng)估 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系會(huì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)別的各、戶余額披露認(rèn)層的重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)予匯總和估，以定進(jìn)非常規(guī)是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的例如：在被審計(jì)單位對(duì)日常采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)的可能性。如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)相，會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，會(huì)計(jì)師獲取的可能表明相關(guān)控制在被審計(jì)期間并未有識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或是否司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A會(huì)計(jì)師了解到司于2013年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。T2%ST10%。20132012ST其他產(chǎn)ST其他產(chǎn)營(yíng)業(yè)收320028營(yíng)業(yè)成15存ST其他存ST其他存賬面余24024000000賬面價(jià)240242012T4.56%，2013S14.97%，兩者比較，S產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率高于T10.41%。由于S產(chǎn)品與T產(chǎn)品的原材料基本相同，材料價(jià)格上漲2%，同時(shí)S產(chǎn)品比T產(chǎn)品提10%，ST10%，可能存在高估收入或低估成本的重大所以T產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生了跌價(jià)，但司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存在存貨計(jì)價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因素（外部因素）；【例題·多選題】（2013年）在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有（）。『答案解析』選項(xiàng)AD屬于內(nèi)部因素，選項(xiàng)BC屬于外部因素，均是會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄相關(guān)的內(nèi)部控制。主要是實(shí)施穿試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在；穿【例題·單選題】（2013）下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）【例題·單選題】（2013）下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控【例題·多選題】（2013）下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（）B.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置和修改權(quán)限【例題·多選題】（2010年）會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）解；（2）確認(rèn)對(duì)重要的了解是完整的，即在流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的記錄的準(zhǔn)確性?！纠}·單選題】在下列有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是（）。A.如果并不打算依賴控制，會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制『答案解析』在會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制，此時(shí)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的【例題·單選題】（2015）下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）『答案解析』在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果，選項(xiàng)A不正確；會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；會(huì)D【例題·單選題】（2012）下列關(guān)于特別