企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課件（第三版）演示文稿1-2-1 會(huì)計(jì)人員配備

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)情境一企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)延時(shí)符高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)資源庫子情境一：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)情境一：企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)子情境二：會(huì)計(jì)人員配備子情境三：會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)子情境四：會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)第3

/40頁子情境二會(huì)計(jì)人員配備12會(huì)計(jì)人員相關(guān)規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)人員配備的目標(biāo)及相關(guān)法規(guī)【引例】

魯中金達(dá)有限公司因規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少，不單設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，單位負(fù)責(zé)人決定由大家公認(rèn)的、非誠誠實(shí)的應(yīng)屆畢業(yè)生小李負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、記賬、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和會(huì)計(jì)檔案的保管等工作。為了避免出現(xiàn)問題，決定每一筆賬務(wù)處理都由單位的某位副職領(lǐng)導(dǎo)親自審核，以體現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)工作的重視?！疽繂栴}與任務(wù)：魯中金達(dá)公司有哪些不妥之處？應(yīng)如何改進(jìn)？【知識(shí)準(zhǔn)備】..

會(huì)計(jì)人員的編制是指各單位從事會(huì)計(jì)工作所需人員的有效數(shù)量。合理確定會(huì)計(jì)人員的編制，不僅可以防止會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人浮于事，又能避免事多壓人、勞逸不均的狀況，有效的保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)高效率、低消耗的運(yùn)轉(zhuǎn)。一、企業(yè)會(huì)計(jì)人員配備的目標(biāo)二、相關(guān)法規(guī)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定1“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”2《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三十八條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷?！?《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三十九條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。”4《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十條規(guī)定“因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假帳，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。”

職業(yè)判斷業(yè)務(wù)操作4

企業(yè)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1235

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)人員回避制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)人員定期輪換制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)1職業(yè)判斷業(yè)務(wù)操作

一、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

應(yīng)根據(jù)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。2．符合內(nèi)部牽制制度。3．輪崗制度。1．按企業(yè)實(shí)際需要設(shè)崗。（一）建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制

會(huì)計(jì)崗位：總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；財(cái)產(chǎn)物資核算崗位；職工薪酬崗位，成本費(fèi)用崗位，財(cái)務(wù)成果核算崗，資金核算，往來結(jié)算，總賬報(bào)表；稽核，檔案崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位，管理會(huì)計(jì)崗位等檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收費(fèi)（銀）員所從事的工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。

一、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)設(shè)計(jì)對于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門之后，由檔案管理部門保管，不再屬于會(huì)計(jì)崗位（二）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置依據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師是單位會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算，參與本單位的重大經(jīng)營決策活動(dòng)，是單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手。

總會(huì)計(jì)師是在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的單位領(lǐng)導(dǎo)決策層成員?？倳?huì)計(jì)師是單位會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算，參與本單位的重大經(jīng)營決策活動(dòng)，是單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手。（二）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù)設(shè)置條件1堅(jiān)持原則，廉潔奉公2取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)各重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年3有較高的理論政策水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)4具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；5身體健康，能勝任本職工作6（二）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置BDACE參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定；總會(huì)計(jì)師的職責(zé)（2個(gè)負(fù)責(zé)）（1個(gè)協(xié)助）（2個(gè)參與）負(fù)責(zé)對本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置、職務(wù)聘任、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核等，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策。負(fù)責(zé)組織的工作參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查①編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措方案，開辟財(cái)源，有效使用資金；②成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；③建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；（二）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置總會(huì)計(jì)師權(quán)限⑤會(huì)計(jì)人員管理權(quán)，會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見。①對違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。②有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。④預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。③主管審批財(cái)務(wù)收支工作。重大的財(cái)務(wù)收支必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批或者由總會(huì)計(jì)師報(bào)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。21543（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的設(shè)置

在獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒有獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，也要在會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員屬于單位中層管理人員，具體組織管理本單位的會(huì)計(jì)工作。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的設(shè)置

應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷專業(yè)技術(shù)職務(wù)條件組織協(xié)調(diào)能力政治素質(zhì)任職條件政策業(yè)務(wù)水平（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的設(shè)置

（1）具體領(lǐng)導(dǎo)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；（2）組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃；（4）組織開展本單位的財(cái)務(wù)成本分析；（5）審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件；（6）參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會(huì)議，參與經(jīng)營決策；（7）負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；（8）審查對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（9）負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)些和考核，參與會(huì)計(jì)人員的任免和調(diào)動(dòng)崗位職責(zé)（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管崗位1.出納崗位人員6.成本核算崗位人員2.固定資產(chǎn)核算崗位人員7.收入、利潤及利潤分配核算崗位人員3.材料物資核算崗位人員8.資金核算崗位人員4.庫存商品核算崗位人員9.往來核算崗位人員5.職工薪酬核算崗位人員10.總賬報(bào)表崗位人員11.稽核崗位人員出納崗位職責(zé)（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)

辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票1234（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法12參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃3負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制5參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)核算崗位4計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)050601020304會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法審查匯編材料物資的采購資金計(jì)劃負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算會(huì)同有關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄

配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額

參與材料物資的清查盤點(diǎn)材料物資核算崗位（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)1負(fù)責(zé)庫存商品的明細(xì)分類核算2會(huì)同有關(guān)部門編制庫存商品計(jì)劃成本目錄3參與庫存商品的清查盤點(diǎn)4配合有關(guān)部門制定庫存商品的最低、最高限額庫存商品核算崗位（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)職工薪酬核算崗位（5）負(fù)責(zé)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提與分配（4）負(fù)責(zé)職工薪酬分配的核算（3）負(fù)責(zé)職工薪酬的明細(xì)核算（2）審核發(fā)放職工薪酬（1）監(jiān)督應(yīng)付職工薪酬計(jì)提（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)成本核算崗位（6）協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品（5）編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析

（4）核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用（3）負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作（1）擬定成本核算辦法（2）制定成本費(fèi)用計(jì)劃（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)編制收入、利潤計(jì)劃2.辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)3.負(fù)責(zé)收入和利潤的明細(xì)核算4.負(fù)責(zé)利潤分配的明細(xì)核算5.編制收入和利潤報(bào)表6.協(xié)助有關(guān)部門對產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)收入、利潤及利潤分配核算崗位（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)資金核算崗位負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算擬定資金管理和核算辦法編制資金收支計(jì)劃負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算負(fù)責(zé)資金調(diào)度21543（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算往來結(jié)算崗位（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)登記總賬（2）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表總賬報(bào)表崗位（3）負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任職條件和崗位職責(zé)審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃1審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支2復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表3稽核崗位內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度一樣嗎？

內(nèi)部稽核制度是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專職或者兼職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核的制度。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度設(shè)計(jì)BDAC審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定帳實(shí)是相符。不符時(shí)，應(yīng)查明帳實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)措施。審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)予以制止或糾正。審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否相互銜接等。會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度內(nèi)部牽制制度與內(nèi)部稽核制度有什么不同？

內(nèi)部牽制制度，也稱錢帳分管制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用的一種制度。

二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度設(shè)計(jì)

《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”這是我國從會(huì)計(jì)實(shí)踐總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部牽制制度，也稱錢帳分管制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用的一種制度。四、會(huì)計(jì)人員回避制度設(shè)計(jì)“國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。1單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得