2021-2022年稅務師之涉稅服務實務題庫綜合試卷B卷附答案

2021-2022年稅務師之涉稅服務實務題庫綜合試卷B卷附答案單選題（共85題）1、下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天D.提供租賃服務采取預收款方式的，為提供服務的當天【答案】C2、（2018年真題）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.向稅務機關(guān)完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件D.只向稅務機關(guān)完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件【答案】D3、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務的是（）。A.航空服務B.港口碼頭服務C.貨物運輸代理服務D.裝卸搬運服務【答案】C4、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，股東由稅務師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務師占比應高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A5、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金【答案】C6、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42【答案】D7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D8、2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產(chǎn)品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應納消費稅是（）元。A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B9、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調(diào)整法D.補充調(diào)整法【答案】C10、甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57D.借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57【答案】D11、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的是（）。A.增值稅納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】C12、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關(guān)于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內(nèi)作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內(nèi)提起【答案】D13、稅務師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時，下列處理正確的是（）。A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅B.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅C.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、研究開發(fā)經(jīng)費的合計金額計稅D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花【答案】D14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應按3％征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣【答案】D15、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅【答案】C16、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業(yè)的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D17、欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可依法申請人民法院行使（）。A.撤銷權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D18、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的有（）。A.增值稅納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】C19、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經(jīng)預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20【答案】A20、根據(jù)行政訴訟法及有關(guān)規(guī)定，稅務行政訴訟法定證據(jù)種類的形式不包括（）。A.網(wǎng)上聊天記錄、網(wǎng)絡博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機短信【答案】C21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D22、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調(diào)整法D.劃線重計法【答案】A23、（2020年真題）被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項后，應將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關(guān)，報告時間為（）。A.當月15日內(nèi)B.次月30日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.當月30日內(nèi)【答案】C24、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】B25、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（）。A.郵政服務B.電信服務C.建筑服務D.家政服務【答案】C26、按最新政策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關(guān)依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量C.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份D.輔導期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務機關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D27、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產(chǎn)成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C28、2020年4月某企業(yè)外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業(yè)2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.4應交稅費——待抵扣進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產(chǎn)654貸：銀行存款654C.借：固定資產(chǎn)600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對此業(yè)務進行賬務處理【答案】C29、下列賬簿和憑證中，不能由稅務師代理編制或制作的是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細分類賬D.總分類賬【答案】A30、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除”的所得是A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得【答案】A31、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)需要稅務機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票【答案】B32、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。A.本年利潤B.營業(yè)外支出C.遞延所得稅負債D.利潤分配——未分配利潤【答案】D33、（2019年真題）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅【答案】B34、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價格為100萬元，當月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關(guān)繳納消費稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B35、涉稅鑒證業(yè)務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.項目負責人B.輔助人員C.稅務師事務所所長D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復核人員【答案】A36、根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務中，需繳納消費稅的是（）。A.加油站用于本站車輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D.某金店進口金銀首飾【答案】C37、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C38、關(guān)于稅務機關(guān)有權(quán)進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料【答案】A39、下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D40、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2019年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A41、根據(jù)2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A42、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C43、（2018年）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.工業(yè)噪聲C.服務業(yè)噪聲D.生活噪聲【答案】B44、對于資產(chǎn)負債表的審查，以下說法正確的是（）。A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產(chǎn)進行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確C.對于無形資產(chǎn)的審查，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權(quán)益項目時，應該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C45、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入【答案】C46、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復議的C.行政復議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的【答案】D47、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關(guān)進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C48、在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項目是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的紅利C.差旅費D.非廣告性贊助支出【答案】C49、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A50、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D51、企業(yè)下列行為應視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈【答案】C52、某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當量值是0.1頭，豬的污染當量值是1頭。假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量1.6元。該公司當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B53、在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項目是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的紅利C.差旅費D.非廣告性贊助支出【答案】C54、保定某幼兒輔導培訓公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項稅額為17萬元，進項稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C55、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的稅法，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅【答案】D56、對于涉稅專業(yè)服務機構(gòu)難以區(qū)分“一般稅務咨詢”“專業(yè)稅務顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務的，可按（）填報。A.一般稅務咨詢B.專業(yè)稅務顧問C.稅收策劃D.其他涉稅服務【答案】A57、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。A.處理權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D58、下列關(guān)于業(yè)務質(zhì)量復核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經(jīng)理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C59、（2017年）企業(yè)應按“工資薪金所得”預扣個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費【答案】C60、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C61、同期資料應當自稅務機關(guān)要求的準備完畢之日起保存（）年。企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。A.5B.10C.15D.20【答案】B62、企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務登記的是（）。A.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系B.改變注冊資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務機關(guān)【答案】D63、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（）行為。A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關(guān)報告【答案】B64、下列關(guān)于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B65、企業(yè)利用免抵退稅方法計算增值稅時，免抵退計算的可退稅限額計入的科目是（）。A.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費——未交增值稅【答案】A66、對涉稅專業(yè)服務人員進行信用記錄時，“執(zhí)業(yè)記錄”指標體系采用的信用積分方式是（）。A.直接得分方式B.累加計分方式C.直接扣分方式D.累計扣分方式【答案】B67、下列關(guān)于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設A.BC.D四級C上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的，本年度評價指標得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度直接判為D級【答案】A68、以下屬于稅務機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)【答案】B69、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B70、下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策，表述不正確的是（）。A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額B.自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅C.自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅D.自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產(chǎn)的貨物，直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅【答案】A71、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村B.獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪等）不屬于房產(chǎn)C.對原有房屋進行改擴建的，不應增加房屋的原值D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間不需要繳納房產(chǎn)稅【答案】B72、稅務機關(guān)在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關(guān)對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關(guān)申請復議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提起復議申請。A.10B.15C.30D.60【答案】D73、（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C74、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)抵押B.房地產(chǎn)代建房行為C.房地產(chǎn)出租D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【答案】D75、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D76、某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司2021年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C77、納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A78、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000D.借：應收出口退稅款2900000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000【答案】C79、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C80、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關(guān)備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B81、（2017年真題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務機關(guān)規(guī)定每5天預繳一次增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。A.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000C.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000【答案】A82、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費—簡易計稅B.應交稅費—已交稅金C.應交稅費—應交增值稅D.應交稅費—預繳增值稅【答案】A83、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請求和事實根據(jù)C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄D.稅務行政處罰案件已經(jīng)稅務行政復議【答案】D84、下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D85、（2020年真題）被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項后，應將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關(guān)，報告時間為（）。A.當月15日內(nèi)B.次月30日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.當月30日內(nèi)【答案】C多選題（共38題）1、下列關(guān)于金融服務的說法，正確的有（）。A.金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓B.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務免征增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益按照貸款服務繳納增值稅D.金融商品轉(zhuǎn)讓可以開具增值稅專用發(fā)票E.納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，屬于金融商品轉(zhuǎn)讓【答案】ABC2、以下屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的有（）。A.土地增值稅清算鑒證B.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證C.企業(yè)注銷登記鑒證D.涉稅交易事項鑒證E.企業(yè)并購重組稅收策劃業(yè)務【答案】ABCD3、下列關(guān)于注冊稅務師權(quán)利義務及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的是（）。A.注冊稅務師應當回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務B.注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務C.注冊稅務師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票D.委托人示意其作不實報告的，注冊稅務師應當拒絕E.注冊稅務師有權(quán)向稅務機關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件【答案】BC4、2020年7月某縣某企業(yè)（一般納稅人）將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)清理2300000累計折舊4000000貸：固定資產(chǎn)6300000B.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應交稅費——簡易計稅200000C.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）200000D.借：稅金及附加600000貸：應交稅費——應交土地增值稅600000E.借：固定資產(chǎn)清理6550000貸：資產(chǎn)處置損益6550000【答案】AB5、下列各項中，屬于稅收策劃的基本方法的有（）。A.不予征稅方法B.稅率差異方法C.提前納稅方法D.退稅方法E.分割方法【答案】ABD6、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用評價的說法，正確的有（）。A.實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式進行B.評價周期為每年1月1日至12月31日C.在一個評價周期內(nèi)新設立的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)，不納入信用等級評價范圍D.每年3月底之前完成上一個評價周期信用等級評價工作E.第一個評價周期信用積分的基礎分按照70分計算【答案】ABC7、納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合（）情形的，無需辦理年度匯算。A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的C.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的D.2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的E.納稅人年度匯算需補稅金額不超過600元的【答案】ABC8、關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列說法正確的有()。A.稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關(guān)約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應移交稅務稽查部i]處理E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC9、下列預約定價安排管理說法正確的（）。A.企業(yè)應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務機關(guān)提出續(xù)簽申請B.企業(yè)拒不配合稅務機關(guān)進行功能和風險實地訪談，稅務機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請C.稅務機關(guān)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查已經(jīng)結(jié)案的，稅務機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向D.預約定價安排適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易E.稅務機關(guān)與企業(yè)不能達成預約定價安排的，在協(xié)商過程中所取得的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整【答案】ABD10、企業(yè)下列的賬務處理中，稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調(diào)整增加的有（）。A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務招待費，計入“管理費用”E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計入“管理費用”【答案】AD11、涉稅鑒證業(yè)務包括（）鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務事項C.研發(fā)費用稅前加計扣除D.涉稅交易事項E.個人所得稅自行申報【答案】BCD12、下列有關(guān)稅務行政復議被申請人說法正確的有（）。A.被申請人是指作出該具體行政行為的稅務機關(guān)B.對扣繳稅款行為不服，被申請人是主管該扣繳義務人的稅務機關(guān)C.稅務機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，被申請人是稅務機關(guān)D.對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服，被申請人是審理委員會所在稅務機關(guān)E.稅務機關(guān)設立的派出機構(gòu)、內(nèi)設機構(gòu)或其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為，被申請人是派出機構(gòu)【答案】ABCD13、下列各項中，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍內(nèi)的有（）。A.家庭唯一機動車輛B.家庭唯一住房C.價值20000元的高檔手表D.古玩字畫E.單價3000元的洗衣機【答案】B14、下列關(guān)于社會保險費的說法，正確的有（）。A.職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費B.生育保險由用人單位和職工個人共同繳納C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除D.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5％標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除E.企業(yè)職工、機關(guān)事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費【答案】AC15、某公司經(jīng)主管稅務局檢查，發(fā)現(xiàn)2020年4月購進的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。稅務機關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補交稅款，則正確的賬務處理為（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢1300貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整1300B.借：待處理財產(chǎn)損溢1300貸：應交稅費——增（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300C.借：待處理財產(chǎn)損溢1300貸：應交稅費——增（銷項稅額）1300D.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整1300貸：應交稅費——未交增值稅1300E.借：應交稅費——未交增值稅1300貸：銀行存款1300【答案】AD16、下列各項中，屬于稅務師事務所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應當遵循的原則有（）。A.全面性原則B.適應性原則C.可靠性原則D.成本效益原則E.謹慎性原則【答案】ABD17、下列稅費中，在計算土地增值稅時能夠作為扣除項目扣除的有（）。A.契稅B.耕地占用稅C.增值稅D.城市維護建設稅E.教育費附加【答案】ABD18、稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制、報送主管財稅機關(guān)的報表有（）。A.資產(chǎn)負債表B.損益表C.應稅所得表D.現(xiàn)金流量表E.留存利潤表【答案】AC19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算C.某生產(chǎn)企業(yè)2020年6月銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得不含增值稅銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1000萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納城建稅、印花稅及教育費附加等共計45萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D.某單位于2011年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2020年拍賣后取得不含增值稅款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅E.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金【答案】AB20、稅務師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應該關(guān)注的視同銷售行為有（）。A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于了職工年終福利中B.機械廠將自產(chǎn)的機器設備用于對外投資C.建筑公司將外購的鋼材用于簡易計稅項目D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院E.體育場將外購的體育器材捐贈給某學?！敬鸢浮緼BD21、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠時，應采?。ǎ┑姆绞?。A.主管稅務機關(guān)審批B.自行判別C.申報享受D.相關(guān)資料稅局報備E.相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤敬鸢浮緽C22、張某因工作調(diào)動于2019年6月將一套位于河北省80㎡的家庭唯一住房出售，售價100萬元，該住房于2012年3月以60萬元的價格購入。下列關(guān)于該房屋出售行為稅務處理的表述中，正確的有（）。A.張某免予繳納增值稅B.張某免予繳納個人所得稅C.張某免予繳納土地增值稅D.張某需要繳納契稅E.張某需要繳納城建稅【答案】ABC23、下面有關(guān)印花稅申報的判斷，正確的有（）。A.稅務登記證和貼息貸款合同無需繳納印花稅B.對于加工承攬合同在計算印花稅時可作一定金額的扣除，但應審查有無合法的憑證C.稅務咨詢合同無需繳納印花稅D.企業(yè)預計需要繳納的印花稅時，在實際繳納時會計處理為借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目E.稅法規(guī)定，企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款【答案】ABCD24、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅B.接受股東贈與資產(chǎn)收入C.國債利息收入D.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】AC25、有下列情形（）的，稅務師事務所可以根據(jù)終止鑒定。A.鑒定材料發(fā)生耗損，委托人不能補充提供B.因不可抗力致使鑒定無法繼續(xù)進行C.原委托鑒定事項有遺漏的D.委托人拒絕支付鑒定費用E.原鑒定人不具有從事原委托事項相應資格或能力【答案】ABD26、下列有關(guān)稅務師權(quán)利與義務、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)不能從事C.經(jīng)委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務師可以授權(quán)他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責【答案】CD27、納稅人的下列行為中，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有（）。A.將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取消費資料B.將自產(chǎn)的應稅消費品用于贈送C.將自產(chǎn)的應稅消費品用于投資入股D.將自產(chǎn)的應稅消費品用于抵償債務E.將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工獎勵【答案】ACD28、下列涉稅會計分錄的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工工資、薪金所得的個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目B.企業(yè)（一般納稅人）本月繳納本月的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目C.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅，借記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按規(guī)定收到增值稅出口退稅款，應借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目E.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目【答案】ABC29、下列關(guān)于2019年個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費，不允許在稅前扣除C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)D.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰【答案】CD30、下列（）行為應繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客【答案】AC31、下列業(yè)務的會計核算中，需要通過"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目核算的有()。A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E:一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費【答案】AD32、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，表述錯誤的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女的相關(guān)支出，不屬于個人所得稅專項附加扣除的范圍E.納稅人在一個納稅年度內(nèi)可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】AD33、下列關(guān)于扣繳義務人報告自然人身份信息的說法，正確的是（）。A.扣繳義務人首次向納稅人支付所得時，應當按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎信息，填寫《個人所得稅基礎信息表（A表）》，并于次月扣繳申報時向稅務機關(guān)報送B.扣繳義務人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關(guān)報送C.更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的，應當在入職的次月，填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》D.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于次年1月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人E.稅務機關(guān)為納稅人建立自然人檔案，并為符合條件的納稅人賦予納稅人識別號【答案】AB34、下列有關(guān)于稅務師職業(yè)道德說法正確的選項有（）。A.稅務師事務所及其涉稅服務人員應當恪守獨立、客觀、公正、誠信的原則B.不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益C.稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，應當從形式上保持獨立性D.委托人提供不實資料的，稅務師事務所涉稅服務人員應當終止提供涉稅服務E.稅務師事務所涉稅服務人員未經(jīng)委托人允許，任何情況下，均不得向稅務師事務所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密【答案】ABD35、關(guān)于綜合所得匯算清繳的說法，正確的有（）。A.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元的，需要辦理匯算清繳B.納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額的，需要辦理匯算清繳C.納稅人申請退稅的，需要辦理匯算清繳D.居民個人需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年1月1日至3月31日內(nèi)辦理匯算清繳E.納稅人可以委托單位代為辦理匯算清繳【答案】ABC36、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有（）。A.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓B.專利申請轉(zhuǎn)讓C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【答案】AD37、下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有（）。A.集體福利部門工作人員的社會保險費B.被辭退職工的補償金C.職工困難補貼D.供暖費補貼E.職工在病假期間領(lǐng)取的補助【答案】ACD38、在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應在（）進行調(diào)整。A.以前年度損益調(diào)整的借方B.本年利潤的貸方C.利潤分配—未分配利潤的借方D.本年利潤的借方E.利潤分配—未分配利潤的貸方【答案】AC大題（共18題）一、某個人獨資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛怍為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業(yè)務涉及的獨資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業(yè)務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）?！敬鸢浮慷?、（2018年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2020年7月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于7月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期為8月25日。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據(jù)？（2）請寫出房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式?！敬鸢浮咳ⅲ?014年）甲制造公司（增值稅一般納稅人）2019年10月1日將一臺設備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設備用于管理部門），租期一年，全年租金于2019年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認證。問題：（1）作出甲、乙公司2019年10月該項業(yè)務的會計分錄。（2）分別說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理?！敬鸢浮克摹⒛呈幸痪頍熒a(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80％，生產(chǎn)卷煙1100標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應繳納的消費稅＝300×30％＝90（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅＝300×13％＝39（萬元）（2）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（計算抵扣的進項稅）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（萬元）（3）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（萬元）（4）【正確答案】甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝6×9％（運費進項）＋39（進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（煙葉計算抵扣）＋10×9％（運費進項）＋50×13％（加工費進項）＋15×9％（運費進項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。②煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20％的稅率計算。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10％計算。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應納稅額）×扣除率。（5）【正確答案】甲企業(yè)當月銷售卷煙的銷項稅額＝156＋900×13％＋22.6÷（1＋13％）×13％＝275.6（萬元）（6）【正確答案】甲企業(yè)當月應向稅務機關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）【正確答案】甲企業(yè)當月應向稅務機關(guān)繳納的消費稅稅額＝（1200×56％＋400×0.015）＋（900×56％＋300×0.015＋22.6÷（1＋13％）×56％）－90－433.03×80％＝761.28（萬元）五、我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。（3）一個納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關(guān)佐證資料應當留存幾年。（5）如果納稅人當期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）中扣除基本費用扣除標準5000元/月。【答案】（1）王某可以在提供材料后，要求單位對之前月份進行補扣。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關(guān)辦理全員全額納稅申報，即納稅人按月享受專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可以在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣。（2）不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。根據(jù)2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》相關(guān)規(guī)定，除5000元基本費用扣除和專項扣除之外，納稅人還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金這六項專項附加扣除。因此，2019年之前取得的證書不能作為專項附加扣除項目。（3）①在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的，就個人負擔超過15000元的部分限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后的5年內(nèi)留存?zhèn)洳?。?）不可以。勞務報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費三項綜合所得，以每次收入減除20%或者800元的費用后的余額為收入額，不得扣除每月5000元的基本費用。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入在4000元以上的，減除費用按20%計算。其中稿酬所得的收入額減按70%計算。六、位于某市的ABC生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要從事電視機、洗衣機的生產(chǎn)和銷售，2019年該企業(yè)已結(jié)賬。2020年4月，稅務師事務所受托對該企業(yè)2019年第四季度的增值稅納稅情況進行審查，獲得下列資料：（1）10月為本企業(yè)采用簡易計稅辦法項目購入材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額為406800元，該材料尚未領(lǐng)用。企業(yè)賬務處理為：借：原材料360000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46800貸：銀行存款406800（2）11月18日，收到其他企業(yè)捐贈的原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅3900元，該批原材料尚未使用。企業(yè)賬務處理為：借：原材料33900貸：營業(yè)外收入33900（3）12月15日，采取預收款方式銷售一批電視機，當日取得預收款30000元，合同規(guī)定貨物于次年4月15日發(fā)出，并于發(fā)貨時開具發(fā)票。企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款30000貸：合同負債26548.67應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3451.33（4）12月20日企業(yè)購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元、增值稅23400元。企業(yè)賬務處理為：【答案】七、某日化企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月與乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，合同約定乙企業(yè)提供原材料金額12萬元，當月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取的輔助材料費金額2萬元、加工費10萬元。甲企業(yè)未代收代繳消費稅。乙企業(yè)收回的化妝品已直接銷售，取得不含稅銷售額為35萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）問題：（1）判斷該業(yè)務是否為消費稅法規(guī)定的委托加工應稅消費品業(yè)務并說明理由。（2）指出該業(yè)務應由誰補繳消費稅并簡述補繳稅款的計稅依據(jù)。（3）計算該業(yè)務應繳納的消費稅金額并作出計提消費稅的賬務處理。（4）主管稅務機關(guān)對甲企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應如何處理？【答案】（1）該業(yè)務為委托加工的應稅消費品業(yè)務。委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。本題中委托方乙企業(yè)提供原材料，受托方甲企業(yè)收取加工費和代墊部分輔助材料加工高檔化妝品，因此屬于委托加工的應稅消費品業(yè)務。（2）該業(yè)務應由乙企業(yè)補繳消費稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費稅，委托方乙企業(yè)應當補繳消費稅。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：收回的應稅消費品已直接銷售的，按銷售額計稅補征。（3）乙企業(yè)應繳納的消費稅金額＝35×15%＝5.25（萬元）借：稅金及附加52500貸：應交稅費——應交消費稅52500（4）受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款，則應按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對受托方甲企業(yè)處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。八、某個人獨資企業(yè)2019年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業(yè)務涉及的個人獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業(yè)務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）【答案】1.為個人獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員購車，對銷售人員來說應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；為投資者或其家庭成員購買財產(chǎn)視為分配，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。2.相應會計分錄：（1）發(fā)放時借：應付職工薪酬提示：銷售人員稅后列支費用提示：投資者家庭成員貸：銀行存款（2）計提銷售人員的工資薪金借：期間費用--營業(yè)費用提示：銷售人員貸：應付職工薪酬（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售人員費用借：本年利潤提示：銷售人員貸：期間費用--營業(yè)費用（4）結(jié)轉(zhuǎn)投資者兒子的費用借：留存收益提示：投資者家庭成員九、根據(jù)異常增值稅扣稅憑證管理的規(guī)定，請回答如下問題：（1）寫出3種直接判定為異常增值稅扣稅憑證的增值稅專用發(fā)票的情形；（2）納稅信用A級的納稅人取得異常增值稅扣稅憑證該如何處理？（3）納稅人對稅務機關(guān)認定的異常增值稅扣稅憑證有異議該如何處理？【答案】一十、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務會計資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款——張某1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應交消費稅=100000×5%=5000（元）。調(diào)整分錄：借：庫存商品30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000貸：在建工程38000應交稅費——應交消費稅5000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應的進項稅額不得抵扣。應轉(zhuǎn)出進項稅=4000×13%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費用520貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務收入1150.44貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應作購銷處理。借：原材料180000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23400一十一、某居民企業(yè)2019年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn)：（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5％的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬元；2.投資的B工廠2019年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權(quán)益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬元；2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30％股權(quán)；清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元；3.對E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算