經(jīng)濟(jì)適用房稅收優(yōu)惠政策小結(jié)

A經(jīng)濟(jì)適用房稅收優(yōu)惠政策小結(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)涉及的主要稅種包括:營(yíng)業(yè)稅及其附加、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。而經(jīng)濟(jì)適用房的開(kāi)發(fā)按國(guó)家規(guī)定可以享受較多稅收優(yōu)惠政策。那么開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房究意有哪些優(yōu)惠政策呢？開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房，政策優(yōu)惠是多方面的，最直接的優(yōu)惠屬于當(dāng)?shù)卣o予的土地劃撥和行政事業(yè)性收費(fèi)的直接減免。根據(jù)《魯政發(fā)〔2007〕74號(hào)》經(jīng)濟(jì)適用住房套型建筑面積應(yīng)控制在60平方米左右。國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)、財(cái)綜[2007]53號(hào)。經(jīng)濟(jì)適用房管理：經(jīng)濟(jì)適用房指政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷(xiāo)售價(jià)格，按照合理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供給，具有保障性質(zhì)的政策性住房。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)適用房在辦理企業(yè)所得稅申報(bào)納稅時(shí)，需向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：(1)立項(xiàng)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件；(2)土地管理部門(mén)劃撥土地的批準(zhǔn)文件；(3)物價(jià)部門(mén)核定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)適用房銷(xiāo)售價(jià)格的批件；(4)住房保障主管部門(mén)為低收入住房困難家庭出具的購(gòu)房資格證明；⑸列明該項(xiàng)目的政府經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)投資計(jì)劃;（6）經(jīng)濟(jì)適用房銷(xiāo)售清冊(cè)（包括購(gòu)房人和身份證號(hào)碼、準(zhǔn)購(gòu)面積、合同號(hào)、訂立合同日期、樓棟號(hào)、實(shí)際購(gòu)買(mǎi)面積、單價(jià)、銷(xiāo)售金額）；（7）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。稅收優(yōu)惠方面，我們對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)政策總結(jié)如下：1、營(yíng)業(yè)稅：目前沒(méi)有相關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。2、契稅：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，免交契稅；如果是以出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按綜合地價(jià)3%的稅率繳納契稅。棚戶(hù)區(qū)改造對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅〔財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）棚戶(hù)區(qū)改造是指列入省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的棚戶(hù)區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計(jì)劃的改造項(xiàng)目；改造安置住房是指相關(guān)部門(mén)和單位與棚戶(hù)區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶(hù)區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過(guò)改建、擴(kuò)建、翻建等方式實(shí)施改造的住房。3、土地增值稅：《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅各省規(guī)定不一樣。經(jīng)濟(jì)適用房是指政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷(xiāo)售價(jià)格，按照合理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供給，具有保障性質(zhì)的政策性住房。根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)《關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》〔國(guó)辦發(fā)[2005]26號(hào)〕規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的住房原則上應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下〔濟(jì)寧是144平方米〕，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。經(jīng)濟(jì)適用住房一般不預(yù)征土地增值稅。如湖南省規(guī)定自2008年1月1日開(kāi)始，批準(zhǔn)建造銷(xiāo)售并且能夠單獨(dú)核算土地增值額的經(jīng)濟(jì)適用房〔含用于拆遷安置的住房〕不實(shí)行預(yù)征土地增值稅。但是需要完備備案手續(xù)。4、城鎮(zhèn)土地使用稅：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》〔財(cái)稅[2008]24號(hào)〕第一條規(guī)定，開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)列入省棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)用地免征土地使用稅。5、印花稅：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》〔財(cái)稅[2008]24號(hào)〕第一條規(guī)定，開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。6、企業(yè)所得稅：國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法》〔國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)〕第八條規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按以下規(guī)定進(jìn)行確定：屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。7、城市教育附加費(fèi)、地方教育附加免收。財(cái)政部關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難假設(shè)干意見(jiàn)的通知〔財(cái)綜[2007]53號(hào)〕各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳〔局〕，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：住房問(wèn)題是重要的民生問(wèn)題之一，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視解決城市低收入家庭住房困難問(wèn)題。最近，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的假設(shè)干意見(jiàn)》〔國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)〕，對(duì)解決城市低收入家庭住房困難問(wèn)題提出了明確要求。為貫徹落實(shí)國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)文件精神，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、將解決城市低收入家庭住房困難問(wèn)題納入公共財(cái)政覆蓋范圍切實(shí)解決城市低收入家庭住房困難問(wèn)題，是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求，是維護(hù)群眾利益的重要工作，是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要內(nèi)容，是促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的重要途徑，是政府公共服務(wù)的一項(xiàng)重要職責(zé)。國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)文件對(duì)于如何解決城市低收入家庭住房困難問(wèn)題提出了明確的工作目標(biāo)和任務(wù)要求，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，圍繞當(dāng)?shù)厝嗣裾贫ǖ慕鉀Q城市低收入家庭住房困難的目標(biāo)和工作任務(wù)，按照國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)文件規(guī)定的渠道積極籌措所需資金，并將其納入公共財(cái)政覆蓋范圍。二、積極參與研究制定解決城市低收入家庭住房困難的各項(xiàng)配套措施〔一〕積極參與制定廉租住房保障制度。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要積極配合有關(guān)部門(mén)根據(jù)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民人均可支配收入、人均住房水平、市場(chǎng)平均租金、財(cái)政承受能力、保障對(duì)象的經(jīng)濟(jì)承受能力等因素，科學(xué)劃定廉租住房保障對(duì)象收入標(biāo)準(zhǔn)、住房困難標(biāo)準(zhǔn)和住房保障面積標(biāo)準(zhǔn)，合理確定廉租住房保障方式和廉租住房租賃補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，積極參與購(gòu)建廉租住房的核定工作；在劃定廉租住房保障標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，要積極參與開(kāi)展廉租住房保障調(diào)查摸底工作，根據(jù)調(diào)查摸底結(jié)果制定年度廉租住房保障計(jì)劃；要參照現(xiàn)行公有住房租金標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)廉租住房保障對(duì)象的經(jīng)濟(jì)承受能力，合理確定廉租住房租金標(biāo)準(zhǔn)；要參與研究制定廉租住房保障動(dòng)態(tài)管理制度，根據(jù)廉租住房保障對(duì)象的收入狀況，適時(shí)調(diào)整廉租住房保障政策，建立廉租住房保障退出機(jī)制，促進(jìn)廉租住房保障工作的良性循環(huán)?！捕撤e極參與制定經(jīng)濟(jì)適用住房制度。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要積極配合有關(guān)部門(mén)合理劃定經(jīng)濟(jì)適用住房供給對(duì)象，防止與廉租住房保障對(duì)象的重復(fù)交叉；市縣財(cái)政部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用住房按照同地段普通商品住房與經(jīng)濟(jì)適用住房差價(jià)的一定比例補(bǔ)繳土地收益等價(jià)款政策，報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施。市縣財(cái)政部門(mén)在核定轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用住房補(bǔ)繳的土地收益等價(jià)款時(shí)，要考慮免收的土地出讓金以及減免的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金等因素。補(bǔ)繳的土地收益等價(jià)款要嚴(yán)格按照財(cái)政部、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行印發(fā)的《國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理方法》〔財(cái)綜[2006]68號(hào)〕的規(guī)定，全額繳入地方同級(jí)國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。市縣人民政府將回購(gòu)的經(jīng)濟(jì)適用住房出售給符合條件的低收入住房困難家庭的，其出售收入也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全額繳入地方同級(jí)國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。此外，各級(jí)財(cái)政部門(mén)還要積極配合有關(guān)部門(mén)制定集資合作建房管理方法等其他相關(guān)配套政策。三、多渠道籌集城市廉租住房保障資金并確保資金落實(shí)到位〔一〕指導(dǎo)廉租住房保障主管部門(mén)做好廉租住房保障資金預(yù)算編制工作。市縣財(cái)政部門(mén)要根據(jù)當(dāng)?shù)啬甓攘庾》勘Ｕ嫌?jì)劃，指導(dǎo)廉租住房保障主管部門(mén)科學(xué)、合理測(cè)算廉租住房保障資金需求，并根據(jù)年度廉租住房保障資金來(lái)源狀況，做好年度廉租住房保障資金預(yù)算編制工作。〔二〕多渠道籌集和安排廉租住房保障資金。市縣財(cái)政部門(mén)在安排廉租住房保障支出預(yù)算時(shí)，首先要按照《住房公積金管理?xiàng)l例》〔國(guó)務(wù)院令第350號(hào)〕的規(guī)定，確保將住房公積金增值收益計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用后的余額全部用于廉租住房保障，其次要按規(guī)定將土地出讓凈收益不低于10％的比例用于廉租住房保障。上述兩項(xiàng)資金不足的，可以適當(dāng)提高土地出讓凈收益用于廉租住房保障的比例，仍不足的由市縣財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算以及上級(jí)補(bǔ)助〔包括預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助〕予以安排。土地出讓凈收益的范圍嚴(yán)格按照《財(cái)政部建設(shè)部國(guó)土資源部關(guān)于切實(shí)落實(shí)城鎮(zhèn)廉租住房保障資金的通知》〔財(cái)綜[2006]25號(hào)〕規(guī)定執(zhí)行?！踩辰⒀a(bǔ)助資金幫助財(cái)政困難地區(qū)做好廉租住房保障工作。按照國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)文件規(guī)定，中央將通過(guò)預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和廉租住房保障專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金等方式，幫助、支持、鼓勵(lì)和引導(dǎo)中西部財(cái)政困難地區(qū)做好廉租住房保障工作。目前，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)展改革委正在抓緊制定具體實(shí)施方法。省級(jí)財(cái)政原則上也要安排適當(dāng)資金，對(duì)財(cái)政困難市縣廉租住房保障工作給予必要的資金支持?！菜摹持贫庾》勘Ｕ腺Y金管理方法并確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用。為確保廉租住房保障資金專(zhuān)款專(zhuān)用，財(cái)政部將會(huì)同有關(guān)部門(mén)抓緊研究制定廉租住房保障資金管理方法，地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)也要抓緊制定具體管理方法，市縣財(cái)政部門(mén)要積極配合廉租住房保障主管部門(mén)將廉租住房保障資金切實(shí)落實(shí)到住房困難的低收入家庭。四、落實(shí)解決城市低收入家庭住房困難的各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策〔一〕落實(shí)免收行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金政策。按照國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)文件規(guī)定，廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)、棚戶(hù)區(qū)改造、舊住宅區(qū)整治，一律免收各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要認(rèn)真貫徹落實(shí)。免收的全國(guó)性行政事業(yè)性收費(fèi)包括防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、城市房屋拆遷管理費(fèi)、工程定額測(cè)定費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等項(xiàng)目。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)要公布免收本地區(qū)出臺(tái)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。免收的全國(guó)性政府性基金包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金、新型墻體材料專(zhuān)項(xiàng)基金、城市教育附加費(fèi)、地方教育附加 、城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加等項(xiàng)目。各地要嚴(yán)格執(zhí)行政府性基金審批程序，未經(jīng)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)，嚴(yán)禁越權(quán)設(shè)立政府性基金項(xiàng)目?！捕陈鋵?shí)免收土地出讓收入政策。按照國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)文件規(guī)定，廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地實(shí)行行政劃撥方式供給。各地在貫徹落實(shí)過(guò)程中，除依法支付土地補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)外，一律免收土地出讓金收入。〔三〕落實(shí)相關(guān)稅收支持政策。國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)文件明確規(guī)定，鼓勵(lì)社會(huì)各界向市縣人民政府捐贈(zèng)廉租住房，對(duì)于捐贈(zèng)廉租住房的，執(zhí)行公益性捐贈(zèng)稅收扣除政策。目前，財(cái)政部正在會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局抓緊制定相關(guān)稅收支持政策，有關(guān)政策出臺(tái)后各地要認(rèn)真貫徹落實(shí)。五、切實(shí)加強(qiáng)廉租住房租金的財(cái)政“收支兩條線(xiàn)”管理政府購(gòu)建廉租住房是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，市縣財(cái)政部門(mén)要嚴(yán)格按照《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行方法》〔財(cái)政部令第35號(hào)〕和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行方法》〔財(cái)政部令第36號(hào)〕的規(guī)定，將廉租住房租金納入“收支兩條線(xiàn)”管理范圍。廉租住房租金收入要按照規(guī)定及時(shí)足額繳入地方同級(jí)國(guó)庫(kù)，專(zhuān)項(xiàng)用于廉租住房的維護(hù)和管理，具體繳庫(kù)方法按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在2007年和2008年《政府收支分類(lèi)科目》103類(lèi)“非稅收入”01款“政府性基金收入”43項(xiàng)“政府住房基金收入”中增設(shè)03目“廉租住房租金收入”科目，專(zhuān)門(mén)反映廉租住房租金收入情況；在2007年和2008年《政府收支分類(lèi)科目》212類(lèi)“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”07款“政府住房基金支出”中增設(shè)03項(xiàng)“廉租住房維護(hù)和管理支出”科目，專(zhuān)門(mén)反映廉租住房租金用于廉租住房維護(hù)和管理情況。市縣財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)廉租住房租金收支管理，確保及時(shí)足額繳庫(kù)和專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用。廉租住房租金用于維護(hù)開(kāi)支范圍，包括廉租住房在預(yù)定使用期限內(nèi)正常使用所必須的修理、養(yǎng)護(hù)等開(kāi)支;用于管理開(kāi)支范圍，包括支付廉租住房環(huán)境綜合治理、綠化、衛(wèi)生等物業(yè)管理費(fèi)用開(kāi)支，以及用于支付廉租住房公用水費(fèi)、電費(fèi)等開(kāi)支。六、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)廉租住房保障資金管理使用情況的監(jiān)督檢查廉租住房保障資金要嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算，專(zhuān)項(xiàng)用于廉租住房租金補(bǔ)貼和廉租住房購(gòu)建開(kāi)支，不得用于其他開(kāi)支。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)廉租住房保障資金管理和使用情況的監(jiān)督檢查，確保廉租住房保障資金專(zhuān)款專(zhuān)用。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)廉租住房租金和轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用住房補(bǔ)繳土地收益等價(jià)款的