1997年的注冊會計師考試《審計》考試試題

1997年的注冊會計師考試《審計》考試試題

1.注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特別作用是[]

A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生

B.提高企業(yè)財務(wù)信息的牢靠性和可信性

C.正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.幫忙企業(yè)改善經(jīng)營治理、提高經(jīng)濟效益

2.會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)[]

A.聘請其他專業(yè)人員幫忙

B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所

C.削減業(yè)務(wù)收費

D.拒絕承受托付

3.準時發(fā)覺并訂正被審計單位的錯誤與舞弊，是______的責任。[]

A.會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.政府審計機關(guān)的審計師

C.稅務(wù)機關(guān)的注冊稅務(wù)師

D.被審計單位的治理當局

4.詳細審計目標中的“分類”目標，是由被審計單位治理當局關(guān)于______的認定推論得出的。[]

A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)

C.估價或分攤D.表達與披露

5.注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進展分析以獵取審計證據(jù)的方法，稱為[]

A.計算B.檢查C.分析性復(fù)核D.比擬

6.某會計師事務(wù)所1997年4月打算以后不再承受華財公司的審計托付，那么該會計師事務(wù)所對華財公司1996年度審計所形成的永久性審計檔案應(yīng)[]

A.長期保存B.至少保存至2023年

C.至少保存至2023年D.至少保存至2023年

7.會計師事務(wù)所承受托付對被審計單位進展審計所形成的審計工作底稿，其全部權(quán)應(yīng)歸屬于[]

A.會計師事務(wù)所B.被審計單位

C.進展審計的注冊會計師D.托付單位

8.注冊會計師進展額外的或規(guī)劃的符合性測試的時間，通常安排在[]

A.資產(chǎn)負債表日執(zhí)行B.資產(chǎn)負債表日后執(zhí)行

C.期中工作中執(zhí)行D.完成外勤審計工作后執(zhí)行

9.注冊會計師應(yīng)抽取肯定期間的____進展審查，以證明銀行對帳單、銀行存款日記帳及總帳記錄的正沸浴]

A.內(nèi)部掌握流程圖B.收款憑證

C.付款憑證D.銀行存款余額調(diào)整表

10.以下各項中，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”工程反映的是[]

A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入

B.外幣現(xiàn)金和銀行存款

C.在途貨幣資金

D.一年以上定期存款

11.注冊會計師對存貨進展簡易抽查的目的是為了[]

A.進展符合性測試獵取相應(yīng)的審計證據(jù)

B.證明對存貨內(nèi)部掌握的描述是否完整和正確

C.證明存貨內(nèi)部掌握的設(shè)計是否健全和科學

D.證明存貨內(nèi)部掌握的運行是否前后一貫

12.注冊會計師在審查長期債券投資的溢價攤銷時，不應(yīng)重點審查的是[]

A.攤銷方法是否合規(guī)

B.每期攤銷額計算是否正確

C.每期投資收益是否為“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額之差

D.長期債券投資是否采納“權(quán)益法”核算

13.注冊會計師審計應(yīng)付債券時，假如被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進展[]

A.內(nèi)部掌握調(diào)查B.符合性測試C.實質(zhì)性測試D.穿行測試

14.注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，應(yīng)查實被審計單位按規(guī)定將各種發(fā)行費用[]

A.先從溢價中抵銷B.作為長期盼攤費用

C.作為遞延資產(chǎn)D.作為當期治理費用

15.外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資時，注冊會計師應(yīng)驗證其所占比例不得超過注冊資本的[]

A.20%B.25%C.30%D.50%

二、多項選擇題（此題型共18題。每題正確答案為兩個或兩個以上，從每題的備選答案中選出正確的多個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分；不選、錯選、漏選均不得分。此題型共18分。）

16.注冊會計師執(zhí)業(yè)標準指南的制定依據(jù)有[]

A.《中華人民共和國注冊會計師法》

B.《獨立審計根本準則》

C.《企業(yè)會計準則》

D.《獨立審計詳細準則與實務(wù)公告》

17.被審計單位應(yīng)負的會計責任包括[]

A.建立健全內(nèi)部掌握制度

B.愛護資產(chǎn)的安全、完整

C.保證會計資料的真實、合法、完整

D.確保盈利猜測的實現(xiàn)

18.以下狀況中，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有[]

A.兩年前曾在托付單位任職

B.在托付單位有經(jīng)濟利益

C.擔當托付單位常年會計參謀

D.與托付單位的負責人有近親屬關(guān)系

19.錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非有意的錯報或漏報，錯誤主要包括[]

A.原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤

B.虛假交易或事項的記錄

C.對事實的疏忽和誤會

D.對會計政策的誤用

20.注冊會計師對于被審計單位存貨的披露，應(yīng)提請其做到[]

A.全部存貨及銷售本錢合理

B.存貨主要種類和估價根底已提醒

C.存貨工程的帳存數(shù)與實存數(shù)全都

D.存貨的抵押已作提醒

21.在簽署審計業(yè)務(wù)商定書之前，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位根本狀況包括[]

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織構(gòu)造

B.經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險

C.以前年度承受審計的狀況

D.財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織

22.注冊會計師通過符合性測試獵取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項包括[]

A.內(nèi)部掌握是否存在B.內(nèi)部掌握是否有效

C.內(nèi)部掌握程序在所審計期間是否一貫遵守

D.內(nèi)部掌握設(shè)計是否科學

23.審計風險的組成要素和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為[]

A.檢查風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系

B.固有風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

C.掌握風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

D.審計風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

24.審計工程負責人編制詳細審計規(guī)劃，應(yīng)包括各詳細工程的[]

A.審計目標B.審計步驟

C.執(zhí)行人及執(zhí)行時間

D.審計工作底稿的索引號

25.注冊會計師認為被審計單位治理當局某些或全部認定的掌握風險處于高水平的狀況有[]

A.被審計單位會計和內(nèi)部掌握系統(tǒng)無效

B.難于對內(nèi)部掌握的有效性作出評價

C.注冊會計師擬進展符合性測試

D.注冊會計師不擬進展符合性測試

26.在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有[]

A.信任缺乏風險B.信任過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

27.注冊會計師確定應(yīng)收帳款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有[]

A.應(yīng)收帳款在全部資產(chǎn)中的重要性

B.被審計單位內(nèi)部掌握的強弱

C.以前年度的函證結(jié)果

D.函證方式的選擇

28.注冊會計師應(yīng)選擇預(yù)付帳款重要工程進展函證，并依據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括[]

A.回函金額不符的，應(yīng)查明緣由

B.未回函的，可進展復(fù)詢

C.未回函的，采納替代方法進展檢查

D.回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證

29.注冊會計師在審查確定被審計單位長期投資是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露時，應(yīng)查實[]

A.資產(chǎn)負債表中“長期投資”工程的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

B.資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的長期債券投資”工程的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

C.若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會計報表附注中披露

D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負債表日市價與本錢的顯著差異

30.注冊會計師審查無形資產(chǎn)的攤銷時，應(yīng)查實[]

A.攤銷的方法是否合理

B.攤銷的金額是否計算無誤

C.攤銷的會計處理是否正確

D.攤銷的程序是否合理

31.注冊會計師需要函證應(yīng)付帳款的情形包括[]

A.應(yīng)付帳款的”掌握風險較高

B.應(yīng)付帳款的固有風險較高

C.某應(yīng)付帳款帳戶金額較大

D.被審計單位處于經(jīng)濟困難階段

32.對于實收資本的削減，注冊會計師應(yīng)查明被審計單位是否[]

A.事先通知全部債權(quán)人，債權(quán)人無異議

B.事先通知全部債務(wù)人，債務(wù)人無異議

C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程

D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額

33.資產(chǎn)評估的方法包括[]

A.收益現(xiàn)值法B.重置本錢法C.現(xiàn)行市價法D.清算價格法

三、推斷題（此題型共18題。對每題內(nèi)容的正誤進展推斷，你認為正確的用“○”表示，錯誤的用“×”表示，并填入題后的括號內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1.5分；錯誤的，每題倒扣1分，此題型扣至零分為止；不答既不得分，也不扣分。此題型共27分。）

34.審計的一般目的和特別目的均包括對審計對象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計意見。（）

35.注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照執(zhí)行獨立審計準則。(）

36.會計師事務(wù)所應(yīng)依據(jù)獨立審計準則對審計工程進展審計，以使各審計工程的審計工作遵照審計質(zhì)量掌握準則進展。（）

37.在我國，注冊會計師必需在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（）

38.注冊會計師進展盈利猜測審核的目的，在于對盈利猜測結(jié)果的能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)程度進展審核，并發(fā)表審核意見。（）

39.注冊會計師依照獨立審計準則進展審計，應(yīng)能發(fā)覺被審計單位會計報表中存在的全部錯誤或舞弊，并在審計報告中加以提醒。（）

40.注冊會計師進展年度會計報表審計時，一般無需特地對期初余額發(fā)表審計意見，因而不必對期初余額實施審計程序。（）

41.當被審計單位面臨財務(wù)逆境時，被審計單位會計報表存在舞弊的可能性增加。（）

42.審計程序同審計證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計程序可以獲得一種審計證據(jù)。（）

43.對于被審計單位的關(guān)聯(lián)者交易，會計準則有特別的披露要求，因此注冊會計師對關(guān)聯(lián)者交易通常比對非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。（）

44.注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不管被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)部掌握進展充分的了解。（）

45.審計風險是隨著審計抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（）

46.對有價證券在資產(chǎn)負債日后進展盤點，注冊會計師應(yīng)依據(jù)盤點結(jié)果和資產(chǎn)負債表日至外勤審計工作完成日之間證券增減變動業(yè)務(wù)，倒推計算資產(chǎn)負債日的有價證券余額。（）

47.假如應(yīng)收帳款函證結(jié)果說明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是正確的。（）

48.為確定“應(yīng)付債券”帳戶期末余額的合法性，注冊會計師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進展函證。（）

49.采納托付其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，注冊會計師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時確認收入的實現(xiàn)。（）

50.外商投資企業(yè)投資者以進口的實物資產(chǎn)投資的，注冊會計師在驗資時應(yīng)查明是否經(jīng)過資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，并依據(jù)國有資產(chǎn)治理部門確認的評估結(jié)果入帳。（）

51.會計師事務(wù)所可以同時為客戶辦理審計業(yè)務(wù)和會計詢問與會計效勞業(yè)務(wù)。（）

四、簡答題（此題型共3題。其中，第52題6分；第53題4分；第54題5分。此題型共15分。）

52.注冊會計師李民在對ABC公司1996年度會計報表審計時，通過與該公司治理當局和前任注冊會計師的溝通，發(fā)覺到可能存在導致該公司年度會計報表失實的錯誤與舞弊。（此題6分）

請答復(fù)：

(1)李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任。

(2)李民對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任。

53.現(xiàn)代審計是以測試內(nèi)部掌握制度為根底的抽樣審計，注冊會計師在進展審計時，首先要討論和評價被審計單位的內(nèi)部掌握制度。（此題4分）

請答復(fù)：

(1)注冊會計師為什么要對內(nèi)部掌握進展符合性測試？

(2)在什么狀況下，注冊會計師可以不進展符合性測試而直接進展實質(zhì)性測試？

54.注冊會計師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特別驗證內(nèi)容有哪些？（此題5分）

五、綜合題（此題型共2題。其中，第55題10分；第56題15分。此題型共25分。）

55.下表共列示了投資、應(yīng)收帳款和固定資產(chǎn)工程的若干審計目標及可能實施的主要審計程序。請針對每一審計目標，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計目標的一項最正確審計程序，將其英文大寫字母編號填列在題后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被選擇一次。（此題10分）

1997年注冊會計師考試《審計》考試試題

1997年注冊會計師考試《審計》考試試題

1997年注冊會計師考試《審計》考試試題

56.北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王豪、李民已于1997年3月10日完成對ABC股份有限公司1996年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)商定書的要求，審計報告應(yīng)于1997年3月25日提交。在復(fù)核審計工作底稿時，王豪、李民發(fā)覺存在以下幾種主要狀況：（此題15分）

(1)審計工作底稿顯示，1996年度損益表重要性水平為85萬元，1996年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為95萬元。

(2)1997年3月5日，北京市高級人民法院最終裁定，1997年1月，ABC股份有限公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償XYZ股份有限公司125萬元。

(3)ABC股份有限公司1996年度計提壞帳預(yù)備的比例由1995年度按應(yīng)收帳款年末余額的3‰提高至5‰。

(4)在1996年12月31日對ABC股份有限公司A產(chǎn)品進展監(jiān)盤時，發(fā)覺數(shù)量短缺1000件，A產(chǎn)品單位本錢870元，但ABC股份有限公司