2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)（含各題型）

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)（含各題型）

一'單選題

1.（2013年）下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)

抽樣方

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C、非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣的結(jié)果

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

解析：在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只不過(guò)抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確的計(jì)量。

2.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)'時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A、針對(duì)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、獨(dú)立性要求

D、審計(jì)時(shí)間預(yù)算

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指

導(dǎo)'監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)'時(shí)間和范圍，選項(xiàng)B正確

3.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

行溝通

D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

答案：C

解析：接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通不是必要程序，A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面方式也可以采用口頭方式，B錯(cuò)誤；

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，D錯(cuò)誤。

4.(2014年)下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是()o

A、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被

審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，故選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)

相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也

可能與審計(jì)相關(guān)，故選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是()o

A、會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，表明財(cái)務(wù)

報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

B、任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)

或情況的影響

C、由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重

大錯(cuò)報(bào)的可能性較大

D、會(huì)計(jì)估計(jì)一般包括存在估計(jì)不確定性時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量的金額，以及其他需

要估計(jì)的金額

答案:A

解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必

然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A不正確。

6.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、如果一個(gè)總體中存在金額較大的單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大

項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查

B、在審計(jì)抽樣時(shí)，銷售收入和銷售成本通常一個(gè)總體

C、如果一個(gè)總體中的某些項(xiàng)目被認(rèn)為存在較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

以無(wú)需對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施檢查

D、某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)

目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查

答案：B

解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)抽樣時(shí)，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個(gè)獨(dú)立的

總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個(gè)總體是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)槭杖脲e(cuò)報(bào)并

非總能被成本錯(cuò)報(bào)抵消，反之亦然。

7.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主要手段

B、審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)

C、標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告模式存在著信息含量低、相關(guān)性差等缺陷

D、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和

已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在的較大的差距不影響資本市場(chǎng)的效率和

資本的成本

答案:D

解析：標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生“信息差距”，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)

報(bào)表預(yù)期使用者作出的明智投斐和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和已

審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在著較大的差距。這種“信息差距”會(huì)影響資

本市場(chǎng)的效率和資本的成本，故選項(xiàng)D不正確。

8.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，不正確的是()o

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C、被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一

步審計(jì)程序

D、在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

答案：C

解析：被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同，會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審

計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

9.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、控制測(cè)試通常用于業(yè)務(wù)流程層次的控制，不對(duì)整體層次的控制進(jìn)行測(cè)試

B、整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評(píng)價(jià)通常記錄的是文件備忘錄和支持性

證據(jù)

C、對(duì)整體層次控制進(jìn)行測(cè)試，通常比業(yè)務(wù)流程層次控制更難以記錄

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)的早期測(cè)試整體層次控制

答案:A

解析：控制測(cè)試可用于被審計(jì)單位每個(gè)層次的內(nèi)部控制。

10.關(guān)于審計(jì)程序的作用，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B、觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C、對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證

D、分析程序適用于調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏

離的波動(dòng)和關(guān)系

答案:A

解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定

能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

11.下列情況中不屬于審計(jì)范圍受到限制的情況是Oo

A、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤

B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被損壞

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于應(yīng)收賬款函證時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，決定不進(jìn)行函證

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤

答案：C

解析：選項(xiàng)c不是審計(jì)范圍受限的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證時(shí)間過(guò)長(zhǎng)是注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。

12.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是()。

A、如果要測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為

總體

B、測(cè)試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供應(yīng)商對(duì)賬單作為總體

C、如果要測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總

體

D、測(cè)試應(yīng)付賬款的高估時(shí)，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體

答案：C

解析：選項(xiàng)C不正確，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。

13.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量

控制的兩大目標(biāo)也起著不可替代的作用

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策

和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行

C、監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如

定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

D、監(jiān)控，是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過(guò)程，但是

不包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

答案：D

解析：監(jiān)控，是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過(guò)程，包

括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制

制度正在有效運(yùn)行。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱'其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量》第24條。

14.被審計(jì)單位存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A、被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

B、管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D、會(huì)計(jì)將一筆85萬(wàn)的收入錯(cuò)誤記錄成58萬(wàn)

答案：B

解析：相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書，所

以選項(xiàng)B正確。

15.下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、

執(zhí)行是否有效的是Oo

A、被審計(jì)單位治理層

B、被審計(jì)單位管理層

C、被審計(jì)單位信息機(jī)構(gòu)

D、被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

答案：A

解析：治理層的職責(zé)包括監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計(jì)是否合

理'執(zhí)行是否有效。

16.下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動(dòng)化成分。人工或

自動(dòng)化成分的特征，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及在此基礎(chǔ)上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)

程序相關(guān)

B、內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動(dòng)化成分，將影響交易生成、記錄、處理和

報(bào)告的方式

C、如果被審計(jì)單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制

D、人工控制可能獨(dú)立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限

用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動(dòng)化控制的有效運(yùn)行或者處理例外事項(xiàng)

答案：C

解析：即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會(huì)存在于這些系統(tǒng)中。

17.審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程

序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（）。

A、詢問(wèn)

B、細(xì)節(jié)測(cè)試

C、分析程序

D、觀察

答案：B

解析：抽樣不適宜用在詢問(wèn)、觀察和分析程序上。詢問(wèn)、觀察無(wú)法留下任何軌跡

供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒(méi)有東西可抽，所以無(wú)法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)

財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)

之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。

18.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所）連續(xù)多年承接審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)

報(bào)表。在ABC事務(wù)所中，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的責(zé)任人是（）。

A、審計(jì)項(xiàng)目合伙人

B、主任會(huì)計(jì)師

C、審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員

D、部門經(jīng)理

答案:A

解析：在具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的最終責(zé)任

人是項(xiàng)目合伙人。

19.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B、書面聲明日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為

同一天

D、審計(jì)報(bào)告日可以早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

答案：C

解析：選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)

表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；選項(xiàng)B,書面聲

明的日期必須早于審計(jì)報(bào)告日；選項(xiàng)D,審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充

分'適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證

據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于其他的信息的是（）。

A、被審計(jì)單位會(huì)議記錄

B、內(nèi)部控制手冊(cè)

C、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)

D、記賬憑證

答案：D

解析：選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。

21.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）0

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B、實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存

貨的計(jì)價(jià)正確性

D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

答案：D

解析：選項(xiàng)A與銷售的完整性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相

關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)D與銀行存款的準(zhǔn)確性、計(jì)

價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。

22.（2016年）下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過(guò)程中無(wú)需執(zhí)行工作

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要監(jiān)盤時(shí)獲取盤點(diǎn)日前最后的出入庫(kù)單據(jù)編號(hào)，用于執(zhí)行截止

測(cè)試

C、如果存貨在盤點(diǎn)過(guò)程中未停止移動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存

貨移動(dòng)的控制程序是否得到執(zhí)行

D、在監(jiān)盤過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將所有過(guò)時(shí)，毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記

錄下來(lái)，為測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供證據(jù)

答案:A

解析：對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量

等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明、且未被納入盤點(diǎn)范圍。

23.（2019年）下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是

（）O

A、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

B、測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性

C、確定控制是否得到執(zhí)行

D、測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性

答案：D

解析：選項(xiàng)D正確，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽

樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)'觀察

等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

24.（2019年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是。。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評(píng)估為存在特

別風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)C正確，應(yīng)當(dāng)直接評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)只有三個(gè)：（1）舞弊導(dǎo)致

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；（3）超出被審計(jì)單位正

常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評(píng)

估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

25.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)

B、存在相同金額的高估收入和成本費(fèi)用，由于對(duì)損益無(wú)影響，無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)

單位調(diào)整

C、收入項(xiàng)目分類錯(cuò)報(bào)超過(guò)重要性水平，對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率影響微小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響

D、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守監(jiān)管要求有影響時(shí)，由于未超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將其

評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

答案:C

解析:《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》

應(yīng)用指南指出：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別的交易、

賬戶余額或披露的影響，包括評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)特定類別的交易'賬戶余額

或披露的重要性水平（如適用）。故選項(xiàng)A不正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單

項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重

大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)B不正確。即使某些錯(cuò)報(bào)低于

財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在

審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重

大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)D不正確。

26.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是

00

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須關(guān)注超出管理層評(píng)估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)或

情況

B、在評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)

的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊(cè)

會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲得的信息

D、在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理

層根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出的評(píng)估的涵蓋期間相同

答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)

營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能

力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

27.下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。

A、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B、被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

D、被審計(jì)單位管理層能力欠缺

答案：A

解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)

行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)

為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)'管理層有足夠能力'面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

28.下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)

的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B、如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力，因

此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞

弊風(fēng)險(xiǎn)

C、如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收

入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D、如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年

度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)

答案：D

解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已

經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確

認(rèn)。

29.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

B、分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息

作出評(píng)價(jià)

C、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

D、細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

水平

答案:A

解析：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨

近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審

計(jì)單位的了解一致，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。使用分析程序也可能比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將

認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

30.在購(gòu)貨業(yè)務(wù)中，采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂

購(gòu)單。訂購(gòu)單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交()O

A、編制請(qǐng)購(gòu)單的部門

B、驗(yàn)收部門

C、應(yīng)付憑單部門

D、供應(yīng)商

答案：D

解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購(gòu)單的正聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交供應(yīng)商。

31.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2019年12月1日開始接受委托，承接對(duì)X公司20

19年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定的審計(jì)報(bào)告不能晚于2020年3

月5日，假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2020年3月5日提交了審計(jì)報(bào)告，則審計(jì)業(yè)

務(wù)期間的起點(diǎn)和終點(diǎn)表述正確的是Oo

A、2019年12月1日至2020年3月5日

B、2019年12月31日至2020年3月5日

C、2020年1月1日至2020年3月5日

D、2019年1月1日至2020年3月5日

答案:A

解析:業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止,

如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出

具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

32.以下有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制固有局限性的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保

證

B、如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，會(huì)影響內(nèi)部

控制功能的正常發(fā)揮

C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題會(huì)影響其效能

D、控制肯定由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而

被規(guī)避

答案：D

解析：控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上

而被規(guī)避，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

33.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬接受的客戶向其披露的涉密信息保密

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性的要求

C、客觀公正原則要求會(huì)員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職

業(yè)判斷；獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求

D、在推介自身和工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及

積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳

答案:B

解析：在鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

34.（2013年）下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

B、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了

解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很

難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素

產(chǎn)生的影響一并考慮

答案：A

解析:在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià),

所以選項(xiàng)A不正確。

35.針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、將賬面銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項(xiàng)清單進(jìn)行核對(duì)

B、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

C、將實(shí)際金額與實(shí)際執(zhí)行的重要性相比較，計(jì)算差異

D、如果差異額超過(guò)確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、?/p>

證性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

答案：C

解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)為“將實(shí)際金額與期望值相比較，計(jì)算差異”。

36.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是

()0

A、詢問(wèn)

B、檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

C、觀察

D、重新執(zhí)行

答案：D

解析：詢問(wèn)'觀察'檢查獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性沒(méi)有重新執(zhí)行強(qiáng)。

37.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的說(shuō)法中不正確的是()o

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶

的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是不可接受的

B、一旦決定接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計(jì)約定條款達(dá)成一致

意見

C、對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事

務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定

條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

38.下列有關(guān)管理層書面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B、書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能提供充分的審計(jì)證據(jù)

C、要求提供書面聲明可以促使管理層認(rèn)真考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

D、管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生警覺(jué)

答案：A

解析：書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銷售與收款循環(huán)交易進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的是()o

A、檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證的順序編號(hào)

B、重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性

C、復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

D、將發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

答案:A

解析：選項(xiàng)BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

40.下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是()o

A、內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以

及對(duì)法律法規(guī)的遵守

B、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每

一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

C、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序

D、內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、

控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督5個(gè)要素

答案：A

解析：內(nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對(duì)保證。

41.下列各項(xiàng)關(guān)于評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如

適用）討論在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相

關(guān)部分

D、如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

整體發(fā)表無(wú)法表示意見

答案：D

解析：如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)

施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)

施，選項(xiàng)D不正確。

42.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A、管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)該是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)

期間，不少于12個(gè)月

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的

適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但無(wú)須就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定

性得出結(jié)論

C、如果評(píng)估期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將

評(píng)估期間延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月

D、如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有

限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大

答案：B

解析：在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)

財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分'適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)

營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

43.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B、實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

C、對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

答案:B

解析：實(shí)質(zhì)性分析程序可以適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

44.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工

作的情況下，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為組成部分確定重要性

B、基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工

作的情況下，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為組成部分確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

C、基于集團(tuán)審計(jì)目的，如果由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審

計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性

D、基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工

作的情況下，由集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定重要性

答案:A

解析：在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作的情況下，由集

團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的為組成部分確定重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下

不屬于對(duì)審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配需要考慮的事項(xiàng)的是Oo

A、就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作

B、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

C、預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)

D、預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包

括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。①向具體審計(jì)

領(lǐng)域調(diào)配的斐源（選項(xiàng)A）；②向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少（選項(xiàng)B）；③

何時(shí)調(diào)配這些資源；④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于

在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

46.下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)中重大發(fā)現(xiàn)的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)重要性的判斷，與其在評(píng)估審計(jì)差異時(shí)對(duì)重要

性的判斷是不同的

B、如果在審計(jì)完成階段修訂后的重要性水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于在計(jì)劃階段確定的重要性

水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估已經(jīng)獲得的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C、如果審計(jì)項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧，審計(jì)項(xiàng)目

組應(yīng)當(dāng)遵循項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的意見予以妥善處理

D、在審計(jì)完成階段，項(xiàng)目合伙人和審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)考慮涉及會(huì)計(jì)政策的選擇、運(yùn)

用和一貫性的重大事項(xiàng)的披露

答案:C

解析：如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量

控制復(fù)核人員之間存在意見分歧，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵循事務(wù)所的政策和程序予以

妥善處理。

47.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)

證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A、連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

B、成本分配計(jì)算表

C、銀行對(duì)賬單

D、甲公司管理層提供的聲明書

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C來(lái)源于被審計(jì)單位外部，因此

可靠性通常最強(qiáng)。

48.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部

門負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小組成員在編制通達(dá)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時(shí)，要遵循編制

審計(jì)工作底稿的基本要求，對(duì)每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍

適當(dāng)，以便使相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)工作底稿清楚了解實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的

審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論，這里相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該滿足的條件是()0

A、未學(xué)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求

B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境

C、未曾接觸過(guò)通達(dá)公司審計(jì)工作

D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題

答案:C

解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解與

審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問(wèn)題。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部

或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：1.審計(jì)過(guò)程;

2.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；4.與被審計(jì)

單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。即“有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師”應(yīng)當(dāng)對(duì)選項(xiàng)A

BD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。

49.會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的途徑中不能提高人員素質(zhì)和勝任能力的是()。

A、事務(wù)所實(shí)行“一帶一”的方法，由經(jīng)驗(yàn)豐富的員工輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)不足的員工

B、事務(wù)所每年對(duì)受獨(dú)立性要求約束的人員舉行一次獨(dú)立性教育的會(huì)議

C、事務(wù)所聘請(qǐng)外部專家給員工進(jìn)行持續(xù)職業(yè)發(fā)展的培訓(xùn)

D、事務(wù)所對(duì)于沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的員工只讓其負(fù)責(zé)打印歸整的工作，不涉及具體的審計(jì)

工作

答案：D

解析：工作經(jīng)驗(yàn)也是一種提高人員素質(zhì)和勝任能力的方法，如果事務(wù)所不讓員工

接觸工作是無(wú)法提高人員素質(zhì)和勝任能力的。

50.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的

順序排序，正確的是()o

A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函'應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函

答案:B

解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購(gòu)貨

發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù);

而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒(méi)有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

51.(2017年)下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

C、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重

大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易'賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)

務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

52.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合

伙人。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的

陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)工作、發(fā)表

的審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任

B、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，重要組成部

分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被追究承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任

C、基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，

并對(duì)其所有在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)

責(zé)

D、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當(dāng)審計(jì)

結(jié)論，即使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論，組

成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不需要對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作以及發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

答案：B

解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。即使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分

財(cái)務(wù)信息審計(jì)形成的不恰當(dāng)審計(jì)意見，但是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍

然需要對(duì)D集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任。

53.下列關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層

和治理層獲取相關(guān)書面聲明

B、如果管理層書面聲明中表明已披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方

關(guān)系及其交易，日后如有新識(shí)別出未披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層

無(wú)須承擔(dān)責(zé)任

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層作出的書面聲明還可能包括對(duì)特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及

某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

答案：B

解析：管理層應(yīng)對(duì)恰當(dāng)披露全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

負(fù)責(zé)，如有新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層應(yīng)負(fù)有責(zé)任。

54.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響

B、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性

C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量的衡量。

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，擬利用內(nèi)部審計(jì)的工

作，以下關(guān)于審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作

B、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該利用內(nèi)部審計(jì)工

作

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了內(nèi)部審計(jì)工作，可以減輕其部分責(zé)任

D、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，也應(yīng)當(dāng)對(duì)某些事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行職業(yè)判斷

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,

而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定'樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)

估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)

意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)該

項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕，選項(xiàng)C錯(cuò)誤

56.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是()o

A、如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)

施控制測(cè)試的范圍

B、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

C、對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范

圍

D、當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍

可適當(dāng)縮小

答案:C

解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，選項(xiàng)C不正確。

57.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是。。

A、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，是

集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任

B、如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可

行，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見的影響

C、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見的影響

D、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見的

影響

答案：B

解析：如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不

可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。

58.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體

風(fēng)險(xiǎn)的了解開始

B、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過(guò)程中選擇擬測(cè)試的控制

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源，以便選擇擬測(cè)試的控制

答案：B

解析：在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)

源并識(shí)別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測(cè)試的控制。自上而下的方法分為下列

步驟：（1）從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；（2）識(shí)別、了解和測(cè)

試企業(yè)層面控制；（3）識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；（4）了解潛在錯(cuò)報(bào)

的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制；（5）選擇擬測(cè)試的控制。

59.（2017年）下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0o

A、職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非?duì)在審計(jì)過(guò)程

中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。

60.(2015年)下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)

行的是Oo

A、測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

B、對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序

C、確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

D、了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程

答案：A

61.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B、將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實(shí)施詢問(wèn)和觀察獲取更高水平

的保證

C、重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試

D、檢查程序適用于所有控制測(cè)試

答案：B

解析：觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選

項(xiàng)A錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)

時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選

項(xiàng)B正確。檢查適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

62.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，不正確的是。。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報(bào)告前對(duì)項(xiàng)目組做出的重大

判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人

才可以出具報(bào)告

答案：C

解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

63.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是。。

A、對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B、對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

C、與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件

的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A,在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理

層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可

能是不適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)B,對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因?yàn)樾再|(zhì)比較重要，

應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通并予以記錄。選項(xiàng)D,治理層可能希望向第三方（如

銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu)）提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向

第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)?。在向第三方提供為治理層編?/p>

的書面溝通文件時(shí)，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通

文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書面溝通文件僅為治理層的使

用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被

第三方依賴；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）書面溝通文件向第三

方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生

的疑問(wèn)。

64.下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同

資產(chǎn)大量增加，需要對(duì)銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

B、分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法

C、將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可

比期間數(shù)據(jù)'預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

D、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差

異原因

答案:A

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或

者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對(duì)銷售收入

的真實(shí)性（發(fā)生）而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。

65.下列做法中，不可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是（）o

A、針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B、向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

C、對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

答案：D

解析：選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于常規(guī)審計(jì)程

序，不能增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

66.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

B、外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

C、外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

D、外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

答案：B

解析：外部專家需要遵守注會(huì)職業(yè)道德守則要求，但不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)

量控制政策和程序的約束。

67.（2018年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是。。

A、評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

B、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C、實(shí)施控制測(cè)試

D、確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

答案：C

解析：通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平

的確定（選項(xiàng)B）、樣本規(guī)模的確定（選項(xiàng)D）、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估

等（選項(xiàng)A）,均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，而控制測(cè)試通?？梢岳脙?nèi)部審

計(jì)人員的工作，選項(xiàng)C正確。

68.如果上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見的未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本

期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()o

A、因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師

不用予以關(guān)注

B、在說(shuō)明段中僅需說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

C、對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見，在導(dǎo)致非無(wú)保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)

提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

D、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況

答案：C

解析：如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影

響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見，在導(dǎo)致非無(wú)保留意

見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

69.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()o

A、詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

B、考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

C、組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)

施分析程序時(shí)識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這里說(shuō)的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序，但實(shí)質(zhì)性分析程序是用于發(fā)

現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的程序，不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

70.（2016年）下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是。。

A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明相關(guān)情況

B、如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保

留意見

C、如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本

期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見

D、如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能

得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

答案：C

解析：選項(xiàng)A,如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審

計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。選項(xiàng)B,如果不能對(duì)期初

余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無(wú)法表示

意見；選項(xiàng)D,錯(cuò)報(bào)未能得到恰當(dāng)?shù)呐逗土袌?bào)，屬于披露錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響

的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

71.下列與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信

息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表

B、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總

層次上識(shí)別組成部分，可能比逐一識(shí)別更為合適

C、集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人

和員工

D、基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組

成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

答案：D

解析：基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)

組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)

師。

72.下列各項(xiàng)有關(guān)職業(yè)責(zé)任和期望差距的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望

B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過(guò)審計(jì)以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的

會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有重大錯(cuò)報(bào)是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

行業(yè)不斷走向成熟的重要標(biāo)志

答案：A

解析：通常而言，財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)

確認(rèn)、計(jì)量與披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)（而無(wú)論這種錯(cuò)報(bào)是否出

于故意），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。長(zhǎng)期以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過(guò)

審計(jì)以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大非故意錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。了解期望差距并盡

可能縮小期望差距是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會(huì)公眾的前

提和努力方向，也是整個(gè)行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標(biāo)志，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

73.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是。。

A、如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)

施控制測(cè)試的范圍

B、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

C、對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范

圍

D、當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍

可適當(dāng)縮小

答案：C

解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，選項(xiàng)C不正確。

74.以下有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制固有局限性的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保

證

B、如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，會(huì)影響內(nèi)部

控制功能的正常發(fā)揮

C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題會(huì)影響其效能

D、控制肯定由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而

被規(guī)避

答案：D

解析：控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上

而被規(guī)避，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

75.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中不正確的是()。

A、審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，用于溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

B、溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，可以提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度，從而提高審計(jì)報(bào)告

的決策相關(guān)性和有用性

C、溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被

審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域

D、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不屬于與治理層溝通中的事項(xiàng)

答案：D

解析：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從與治理層溝通事項(xiàng)中選取關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

76.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)下列哪一因素

產(chǎn)生不利影響()0

A、客觀性

B、保密

C、專業(yè)勝任能力

D、應(yīng)有的關(guān)注

答案：B

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正以及專業(yè)

勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

77.下列關(guān)于對(duì)銀行存款實(shí)施的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、分析被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差異是否恰當(dāng)

B、分析程序不能為銀行存款的存在認(rèn)定提供證據(jù)

C、檢查被審計(jì)單位是否存在高息拆借

D、檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致

答案：B

解析：對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)殂y行存款的存在認(rèn)定提供一定的審

計(jì)證據(jù)。

78.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2019年的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

程序時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解,

其目的不包括（）o

A、確認(rèn)承接業(yè)務(wù)時(shí)識(shí)別的重要組成部分

B、修正承接業(yè)務(wù)時(shí)識(shí)別的重要組成部分

C、評(píng)估員工舞弊的可能性和金額的重大性

D、評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的不是為了查出員工舞弊。在實(shí)施

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取

充分的了解，以足以：（1）確認(rèn)或修正最初識(shí)別的重要組成部分；（2）評(píng)估由

于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

79.（2015年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)

法中，錯(cuò)誤的是Oo

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C、在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評(píng)估是否已包括注冊(cè)會(huì)

計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的所有相關(guān)信息

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估期間相同，通

常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

答案:A

80.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司2019年度的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)委托，委派A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，下列有關(guān)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)控制缺陷，因其存在補(bǔ)償性控制未將其評(píng)價(jià)為重大缺

陷

B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，量化了錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率，

并據(jù)此得出了控制缺陷不會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C、被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚

沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

D、被審計(jì)單位某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷且不存在審計(jì)范圍受限，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表了保留意見

答案：C

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，即使存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是

否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)，不能直接因?yàn)榇嬖?/p>

補(bǔ)償性控制就認(rèn)為不存在重大缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否

可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存

在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

81.（2019年）下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是

（）O

A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

B、刪除被取代的審計(jì)工作底稿

C、將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

D、將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的'與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論后達(dá)成一致意見的審

計(jì)證據(jù)列入審計(jì)工作底稿

答案：C

解析：審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)

性變動(dòng)

82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需

評(píng)價(jià)的是（）。

A、專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B、專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C、專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

D、專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

答案：B

解析：選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包

括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一

致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具

體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù),

這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性'完整性和準(zhǔn)確性。如果專家的工作涉及使用重要的原始

數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，不是所有。

83.在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷

疑的是Oo

A、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)

B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

C、將通過(guò)詢問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、由管理層代為寄發(fā)詢證函

答案：A

解析：選項(xiàng)B,書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書

面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C,詢問(wèn)的證明力較低，不能僅通過(guò)

詢問(wèn)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D,詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)

證據(jù)不具有可靠性。

84.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（）。

A、授權(quán)與批準(zhǔn)

B、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C、內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

D、職權(quán)與責(zé)任的分配

答案：C

解析：對(duì)控制的監(jiān)督可能包括：對(duì)運(yùn)營(yíng)報(bào)告的復(fù)核和核對(duì)、與外部人士的溝通、

其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動(dòng)、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)的

核對(duì)等。在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)

試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄

的數(shù)額和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)；管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有效性而建立了相

應(yīng)的控制；管理層