稅收籌劃方案

一、夷實(shí)業(yè)股份概況〔一〕、公司根本狀況〔簡(jiǎn)稱“中國(guó)武夷”〕是以房地產(chǎn)業(yè)為根底，投經(jīng)營(yíng)范圍為可擔(dān)當(dāng)單項(xiàng)建安合同額不超過(guò)公司注冊(cè)資本金五倍的40層及以下24020萬(wàn)平方米及以下住宅小區(qū)或建筑群體的房屋建筑工程施工；承包境外工程和境內(nèi)國(guó)際招標(biāo)工經(jīng)營(yíng)的16種出口商品和國(guó)家實(shí)行核定公司經(jīng)營(yíng)的14種進(jìn)出口商品以外的其它業(yè)務(wù)；經(jīng)營(yíng)對(duì)外貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易；在海外舉辦非貿(mào)易性企業(yè)；房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)；物業(yè)治理；工程詢問(wèn)。(以上經(jīng)營(yíng)范圍凡涉及國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)營(yíng)規(guī)定的從其規(guī)定)。公司在香港、澳門(mén)、菲律賓、馬來(lái)西亞、澳大利亞、美國(guó)、加拿大、肯尼亞和貝泉州、漳州、南公平市設(shè)立子公司、合資公司和分支機(jī)構(gòu)。中國(guó)武夷是福建建工集團(tuán)總公司獨(dú)家募集設(shè)立的股份公司。1997年6月，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，向社會(huì)公眾發(fā)行7700萬(wàn)股流通股，1997年7月15日公司股票在〔代碼市五四路89號(hào)置地廣場(chǎng)33層?！捕?、中國(guó)武夷主要的參股，控股公司如以下圖〔本圖摘于2023年年報(bào)〕所示：二、中國(guó)武夷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

20232023年主營(yíng)業(yè)務(wù)分地區(qū)狀況20232023年主營(yíng)業(yè)務(wù)分地區(qū)狀況2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)份行業(yè)狀況2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)分地區(qū)狀況〔二、納稅狀況1、主要稅種及稅率如下：A17%B、營(yíng)業(yè)稅：工程承包按營(yíng)業(yè)額的3%交納，房地產(chǎn)按銷(xiāo)售收入的5%交納。金額后按超率累進(jìn)稅率30%-60%計(jì)繳。在未到達(dá)清算條件時(shí)，當(dāng)所在地土地增值稅清算方法明確時(shí)，按匯算口徑計(jì)提土地增值稅，否則按預(yù)繳率進(jìn)展計(jì)提。D、所得稅：境內(nèi)：福建建工集團(tuán)總公司廈門(mén)公司在稅法施行后從15%的廈門(mén)經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)待稅率執(zhí)行，202320%稅率執(zhí)行，202322%稅率執(zhí)行，202324%稅率執(zhí)行，202325%稅率執(zhí)行；其余公司的企業(yè)所得稅適用稅率自2023年1月133%調(diào)整為25%，實(shí)際稅負(fù)為25%。所得稅稅率35%，菲律賓工程所得稅率30％。E、其他稅項(xiàng)：按國(guó)家有關(guān)的具體規(guī)定計(jì)提繳納。主要稅種及稅率主要稅種及稅率稅種計(jì)稅依據(jù)法定稅率增值稅應(yīng)稅收入17%營(yíng)業(yè)稅工程承包按營(yíng)業(yè)額的3%交納營(yíng)業(yè)稅工程承包按營(yíng)業(yè)額的3%交納房地產(chǎn)按銷(xiāo)售收入的5%交納1%—3%預(yù)繳3%5%土地增值稅匯算清繳時(shí)按房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入減扣除工程金額后按稅率超率累進(jìn)超率累進(jìn)稅率30%-60%計(jì)繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%稅項(xiàng)2023.12.312023.12.312023.12.31增值稅-719,003.26-7,521,908.89-9,768,990.37營(yíng)業(yè)稅-2,419,834.7612,986,443.5732,995,393.84土地增值稅105,979,646.8045,179,241.62105,050,328.48企業(yè)所得稅68,776,658.83125,731,185.52118,869,746.98城市建設(shè)稅364,056.64185,224.84553,337.29教育費(fèi)附加61,201.91106,340.06422,013.50企業(yè)所得稅68,776,658.83125,731,185.52118,869,746.98房產(chǎn)稅80,827.72131,384.4528,392.88資源稅3,817.4031,734.36-19,882.07土地使用稅31,676.6818,694.20代扣個(gè)人所得稅451,774.91796,225.59594,312.76印花稅57,842.88合計(jì)241387481.7303357056.64367670937.352、稅收優(yōu)待及批文依據(jù)2023年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法，福建建工集團(tuán)總公司廈門(mén)公司從15%的廈門(mén)經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)待稅率5202318%稅率執(zhí)行，202320%稅率年按22%年按24%年按25%〔三〕、公司2023年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)由于受宏觀調(diào)控的影響，2023穩(wěn)安康進(jìn)展，2023年公司著重做好以下幾個(gè)方面工作：1、續(xù)加快現(xiàn)有房地產(chǎn)工程的開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售。582535萬(wàn)平方米，銷(xiāo)售合同收入21.6億元。開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)模式，力爭(zhēng)下半年開(kāi)工。19.2萬(wàn)平方米，完成銷(xiāo)售8.79億元。12.84.82C組團(tuán)開(kāi)工5.911.3完成銷(xiāo)售3.058萬(wàn)平方米，完成銷(xiāo)售1.05億元。4.45萬(wàn)平方米。10萬(wàn)平方米，完成銷(xiāo)售1.325.9萬(wàn)平方米，完成銷(xiāo)售0.3億元。12、抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和難點(diǎn)，提升樓盤(pán)品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。不斷擴(kuò)大武夷品牌的知名度與美譽(yù)度。善工程造價(jià)集中審核業(yè)務(wù)流程。以滿足放心房贏得市場(chǎng)，取得更大效益。3.BT領(lǐng)域取得突破。質(zhì)完成肯尼亞迪卡路市政立交橋工程，進(jìn)一步樹(shù)立在當(dāng)?shù)氐奈湟钠放?。要確保境外在建工程的資金安全，本錢(qián)掌握和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)?？亓α窟_(dá)不到的市場(chǎng)、工程。4、加大力度清理，歇業(yè)虧損工程公司，盤(pán)活閑置資產(chǎn)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)本錢(qián)。5ERPERP務(wù)、本錢(qián)、房地產(chǎn)銷(xiāo)售等治理的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，提高治理效益?？?jī)效考核鼓勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)發(fā)動(dòng)工的樂(lè)觀性，努力開(kāi)創(chuàng)人盡其才的局面。7、加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)及制度建設(shè)。樂(lè)觀參與董事、監(jiān)事及高管人員的培訓(xùn)，增加信息披露透亮度，提高公司標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作水平。三、中國(guó)武夷具體稅收籌劃方案〔一〕、稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)得稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅。、具體稅收籌劃1、增值稅籌劃①折扣銷(xiāo)售的籌劃[1993]154局關(guān)于增值稅假設(shè)干具體問(wèn)題的規(guī)定》其次條第〔二〕售建筑材料時(shí)給購(gòu)置者折扣時(shí)，可以使用這種方法削減應(yīng)納的增值稅。②利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的籌劃為豐厚的利潤(rùn)。③進(jìn)、出口貨物增值稅的籌劃⑴進(jìn)口貨物的稅收優(yōu)待在國(guó)內(nèi)加工后復(fù)出口的，對(duì)進(jìn)口的料，件按規(guī)定賜予免稅或減稅。⑵出口貨物的稅收優(yōu)待〔退、免稅〕〔免稅。代理除國(guó)家組織統(tǒng)一聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的16種出口商品和國(guó)家實(shí)行核定公司經(jīng)營(yíng)的14很輕。2、營(yíng)業(yè)稅籌劃①營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分的籌劃但在實(shí)際操作上存在一些具體區(qū)分的問(wèn)題，對(duì)此，稅法做了一些具體規(guī)定。一是根本建設(shè)單位自制用于本單位施工中的建筑產(chǎn)品的征稅問(wèn)題。根本建設(shè)收營(yíng)業(yè)稅，而不征收增值稅?！舶ńㄖ惭b、裝飾、修繕等工〕方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，供給增值稅應(yīng)稅〔包括建筑、安裝、裝飾、修繕、其他工程作業(yè)，下價(jià)款。凡不符合以上兩個(gè)條件的，對(duì)納稅義務(wù)人取得全部收入征收營(yíng)業(yè)稅。機(jī)電安裝、鋼構(gòu)造、裝修裝飾等總承包和專(zhuān)業(yè)承包30項(xiàng)一級(jí)資質(zhì)，以及勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、檢測(cè)6項(xiàng)甲級(jí)資質(zhì)，同時(shí)具有國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作經(jīng)營(yíng)權(quán)。的實(shí)現(xiàn)，只有稅收部門(mén)的認(rèn)定成功了，才有可能真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕。②納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較簡(jiǎn)單，劃分為以下幾種狀況:一是實(shí)行合同完算工程價(jià)款的當(dāng)天。從以上劃分可以看出工程合同價(jià)款的結(jié)算方式不同導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅的納稅發(fā)生長(zhǎng)期持續(xù)安康進(jìn)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。3、企業(yè)所得稅籌劃①利用稅收優(yōu)待的籌劃企業(yè)從事環(huán)保節(jié)能工程的優(yōu)待四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。投資抵免優(yōu)待10%可以從企業(yè)的當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年缺乏抵免的可以再以后5各納稅年度用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備。中國(guó)武夷在2023年社會(huì)責(zé)任報(bào)告中指出：公司在制定工程工程開(kāi)發(fā)方案時(shí)，納的企業(yè)所得稅。②避稅籌劃---轉(zhuǎn)移定價(jià)與低稅企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易。武夷建筑、香港武夷企業(yè)的所得稅稅率為2023年為16.5%，316稅法，福建建工集團(tuán)總公司廈門(mén)公司從15%的廈門(mén)經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)待稅率5過(guò)渡到法定稅率，202318%稅率執(zhí)行，202320%稅率執(zhí)行，202322%稅率執(zhí)行，202324%稅率執(zhí)行，202325%稅率執(zhí)行。其余公司的企業(yè)所得稅適用稅率自20231133%調(diào)整為25%，實(shí)際稅負(fù)為25%公司可以利用地區(qū)間的稅率差異進(jìn)展稅收籌劃。具體籌劃如下:全資子公司之間的原材料、零部件、機(jī)械設(shè)備等各種物品的交易活動(dòng)，〔香港武夷建筑，主營(yíng)工程承包、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)，企業(yè)所的稅率為16.5%〕，業(yè)向低稅企業(yè)事轉(zhuǎn)移?！踩绺＝ㄎ湟膶?duì)外經(jīng)濟(jì)合作，業(yè)務(wù)性質(zhì)為勞務(wù)合作，稅率25%〕為低稅的子公司〔如香港武夷開(kāi)發(fā)，業(yè)務(wù)性質(zhì)為建筑投資開(kāi)發(fā)、稅率16.5%〕供給勞務(wù)，承受盡可能少說(shuō)勞務(wù)費(fèi)的方法；相反低稅的子公司高稅子向公司供給勞務(wù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)行多收勞務(wù)費(fèi)的方法。③稅收決策中的稅收籌劃籌資方式籌劃向金融機(jī)構(gòu)借款：中國(guó)武夷實(shí)業(yè)股份重大事項(xiàng)公告指出：2023年3月份，本公司與中授信總金額不超過(guò)人民幣50億元；大力協(xié)作本公司實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，支持收益。增加貸款資金的比例，獲得增加利息扣除的結(jié)果。關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的納稅籌劃稅法對(duì)關(guān)聯(lián)方借款費(fèi)用的稅前扣除進(jìn)展了限制?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除方法》規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)局部的建建工集團(tuán)。假設(shè)用另一種方式就可以避開(kāi)這個(gè)問(wèn)題：將福建建工集團(tuán)借款5500萬(wàn)元給各關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款改成福建建工集團(tuán)向各5500保存盈余不安排，這樣福建建工集團(tuán)也就無(wú)需補(bǔ)繳所得稅。借款方式與投資方式對(duì)企業(yè)所得稅的影響比照〔以一個(gè)月為例〕借款總額借款總額利息收入應(yīng)交所得稅5500萬(wàn)38.5萬(wàn)9.625萬(wàn)投資總額投資總額投資利潤(rùn)應(yīng)交所得稅5500萬(wàn)38.5萬(wàn)0便于比照，也假設(shè)投資利潤(rùn)為38.5萬(wàn)。④關(guān)聯(lián)交易稅收籌劃2023年報(bào)告期內(nèi)公司重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)貸款，從而排解了關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的限制。這個(gè)方案屬于商業(yè)信用籌資。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方按正常售價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品，對(duì)“應(yīng)收賬款“或“預(yù)付賬款“是否加收利息，可以由企業(yè)雙方自愿確定，稅法對(duì)此并并無(wú)任何損失。⑤投資利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損籌劃2023由上表可以看出中國(guó)武夷所投資表中的三家公司在2023年度發(fā)生虧損，因分立、匯總納稅的虧損彌補(bǔ)規(guī)定。所得額或并入母公司的虧損額，不需要用本企業(yè)以后年度彌補(bǔ)。20232023稅收籌劃之前稅收籌劃之后凈利潤(rùn)增加利潤(rùn)總額249,186,130.44246964382.01所得稅費(fèi)用78,751,733.161741095.5凈利潤(rùn)170434397.34185223286.5114788889.1714788889.17。⑥費(fèi)用分?jǐn)偦I劃治理費(fèi)用的籌劃60%不得稅前扣除。折舊計(jì)算是的稅收籌劃各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊方法〔2023年半年度報(bào)告〕固定資產(chǎn)依據(jù)本錢(qián)進(jìn)展初始計(jì)量，除已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單的估量殘值率、折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別估量殘值率折舊年限〔年〕年折舊率〔%〕房屋及建筑物4%25—353.84—1.37運(yùn)輸設(shè)備4%4—1016—9.60生產(chǎn)及施工設(shè)備4%5—149.60—6.86臨時(shí)設(shè)施4%2—448—24其他 4% 3—8 19.20—12的使用年限，加大前期本錢(qián)費(fèi)用的扣除額，獲得延期納稅時(shí)間長(zhǎng)的好處。依據(jù)2023年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法，福建建工集團(tuán)總公司廈門(mén)公司從15%的廈門(mén)經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)待稅率5202318%稅率執(zhí)行，202320%稅率年按22%年按24%年按25%2023年開(kāi)頭依據(jù)相關(guān)程序轉(zhuǎn)變折舊方法和折舊年限，進(jìn)展稅收籌劃。⑦技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)中的稅收籌劃在競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈的市場(chǎng)中，技術(shù)開(kāi)發(fā)是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力量的主要途徑，度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于爭(zhēng)論開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、技術(shù)、工藝的各項(xiàng)費(fèi)用(簡(jiǎn)稱“三總局《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)29稅前扣除治理方法>的通知(國(guó)稅發(fā)[1999]第49繳納企業(yè)所得稅前扣除。150％19962023〔“稅法”〕及《企業(yè)所得稅法實(shí)施提升，企業(yè)的研發(fā)投入可以減稅，必定會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)的投入。10015037.562.510060%5012.512.5對(duì)企業(yè)研發(fā)本錢(qián)的處理，我國(guó)會(huì)計(jì)制度與稅法存在較大差異。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，一次將其計(jì)入當(dāng)期的企業(yè)本錢(qián)費(fèi)用之中。由此為企業(yè)避稅籌劃供給了可能。擔(dān)，中國(guó)武夷可以充分利用稅法有關(guān)研發(fā)支出的優(yōu)待措施條款進(jìn)展稅收籌劃，鼓舞公司進(jìn)展技術(shù)改造和創(chuàng)。4、個(gè)人所得稅籌劃①利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及安排的籌劃中國(guó)武夷近三年的現(xiàn)金股利分紅年度年度現(xiàn)金股利股票股利轉(zhuǎn)增股本計(jì)稅依據(jù)全額計(jì)稅股票面值〔假定每不征收0〕稅率20%20%0202311683573.208500000202321419884.188500000應(yīng)納個(gè)人所得稅6620691.476應(yīng)納個(gè)人所得稅6620691.4763400000從目前我國(guó)證券市場(chǎng)的稅收政策看，上市公司實(shí)行股票回購(gòu)的股利安排方的規(guī)定，上市公司可操作的余地很大。備等〕等。核與鼓勵(lì)約束制度〔2023年〕中規(guī)定高層治理人員的薪酬中包括根本薪酬和效12大節(jié)稅。5、土地增值稅籌劃①地增值稅扣除工程的籌劃《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，其7〔一〕〔二〕項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除，其計(jì)算公司如下：〔本錢(qián)〕*20%值得留意的是：對(duì)取得土地使用權(quán)未付地價(jià)款或者不能供給已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅是不允許扣除。針對(duì)這一規(guī)定，中國(guó)武夷在支付據(jù)。依據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的扣除工程，按其相關(guān)要求將各種扣除扣除工程的金額，并使之稅率下降，便可以到達(dá)節(jié)稅的效果。20%的，免征土地增值稅。免稅規(guī)定。以獲得稅收優(yōu)待。固然，這也要充分考慮本錢(qián)---收益原則，只有稅收籌劃后的收益大于籌劃前的收益，該方案才是可行的。1、政策風(fēng)險(xiǎn)由于國(guó)際金融危機(jī)的影響，全球經(jīng)濟(jì)快速回落，國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)不樂(lè)觀，提高?！?8年〕控將成為主基調(diào)?！?9年〕來(lái)的合法變成不合法或由合理變成不合理的方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。2、操作風(fēng)險(xiǎn)①對(duì)有關(guān)優(yōu)待政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)稅法規(guī)定的要求，那就無(wú)法節(jié)稅，甚至要付出更大的本錢(qián)。②稅收籌劃要從總體上系統(tǒng)地進(jìn)展考慮司進(jìn)展稅收籌劃。提高資本回收率;二是拖延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)治理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收