內部審計對于企業(yè)風險管理的作用研究

內部審計對于企業(yè)風險管理的作用研究內部審計對于企業(yè)風險管理的作用研究

風險管理主要指的是當企業(yè)或者工程處在一個有風險的環(huán)境中，并對可能造成的不良影響降至最低的過程。而這個過程主要分為三個階段：風險辨認、風險評估和風險應對。而企業(yè)內部的《《計人員的作用就是對企業(yè)所面臨的風險進一步確實認，并通過采取相應的伎倆參與到風險管理當中。而對于項目類企業(yè)來說，工程會給企業(yè)帶來效益的同時也同樣會存在風險，所以就需要企業(yè)設計人員以工程項目為突破口，參與到企業(yè)的風險管理之中。

一、內部審計在企業(yè)風險辨認中參與風險管理

〔一〕工期風險

在項目企業(yè)的工程建設中，由于很多因素的影響會導致工程出現工期風險。具體的因素有：負責工程的企業(yè)相關的動工手續(xù)不夠健全，從而影響工程無法正常發(fā)展；工程在動工之前，企業(yè)分包出去的相關挖土工作不能如期完成，對后續(xù)項目建設造成很大影響；有很多項目在動工之前的相關設計圖紙不夠齊全，造成企業(yè)在施工項目中出現很多問題，造成工期延長的后果。這些情況都會在不同程度上造成工程建設出現工期風險，所以應該在合同上明確標注，一旦出現工期延長，那么可以根據合同上的相關要求支付相應的違約金。目前，我國很多企業(yè)對項目合同的違約金的規(guī)定是，每延長一天就需要承當工程合同額的萬分之五的違約金，如果工程合同上標注的工程造價是5000萬，那么違約金為25000元，因此可以看出工程的工期風險會給企業(yè)帶來很大的損失[1]。

〔二〕收款風險

我國大局部的項目工程建設資金根本上都是由政府出資，相關的資金撥款程序相當復雜，需要逐一上報，并且需要相關領導的簽字確認，因此，工程資金到位需要很長時間，往往就會影響項目建設，而項目企業(yè)就會為工程建設支付高額利息，帶來一定的收款風險；還有一些的企業(yè)工程是通過自籌資金來建設工程，并且很大局部都需要向銀行貸款，手續(xù)復雜并且審批時間較長，一旦審批不成功，那么會造成資金鏈供給缺乏，延長施工工期，嚴重的可能導致企業(yè)的經濟利益受到損失甚至破產；更有的企業(yè)采用“釣魚策略〞來發(fā)展工程建設，前期配合的都很融洽，一到竣工時就拒付項目款，并提出一些子虛烏有的借口，給工程企業(yè)帶來收款風險，嚴重影響企業(yè)的經濟利益。

〔三〕結算風險

導致結算風險產生的原因是，有些項目企業(yè)在承接工程之前，便提出降低取費級別，造成結算價格降低；更有的企業(yè)原本已經容許了原取費級別，但是在結算階段提出不合理的讓利要求；甚至有的企業(yè)基本不成認當初的變更簽證。這些原因都會造成工程項目企業(yè)在結算時不能得到相應的補償，降低工程盈利，損失企業(yè)經濟利益。

〔四〕本錢風險

隨著我國經濟開展的不斷加快，物價、施工費用、材料物價也都在逐漸上漲，要遠遠高于合同上的價格或者競標價格，從而給項目企業(yè)帶來了一定程度的本錢風險。一般來說，如果項目企業(yè)在項目工程的競標階段沒有考慮到物價上漲等方面的影響因素，或者采購的項目材料質量低于設計要求，造成項目返工，都會給企業(yè)帶來很大的經濟利益損失，從而大大增加了企業(yè)的本錢風險。

而內部審計要想在風險辨認中參與風險管理，首先就應該提前充沛了解工程的各種信息，補充合同中缺乏的同時，還要對工程的施工進程情況、付款申請、材料價格進行詳細的了解和掌握；其次，還要經常與工程部進行溝通，對可能存在的風險進行辨認，及時討論并制定相關的相對措施；同時，加強項目進度款的收款力度；最后，對業(yè)主的駐地代表的職權范圍、監(jiān)理與業(yè)主的代理職權做到心中

有數[2]。

二、內部審計在企業(yè)風險評估中參與風險管理

企業(yè)的風險評估要由非常專業(yè)的相關管理部門來執(zhí)行，而內部審計人的工作那么是按照一定的審計程序對風險評估來進行審查。而具體評估辦法根本分為定量和定性兩種，定性法那么較為常見。內部審計人員主要關注的是風險發(fā)生的可能性，以及風險對企業(yè)造成的影響程度。所以，內部審計人員要想在風險評估中參與到風險管理并發(fā)揮作用的話，就應該具備非常專業(yè)的知識和經驗，才能及時對各種可能存在的風險進行判斷，并且提供對風險評估的再次評估的報告[3]。

三、內部設計在企業(yè)風險應對中參與風險管理

如果企業(yè)的風險已經無法防止，那就需要企業(yè)的相關部門來采取相關的應對措施。而企業(yè)內部審計人員的工作就是要對這些措施的合理性和有效性進行評價。企業(yè)的對風險的應對措施主要有四種：首先，在工期風險中，要采取回避的方式，盡可能取得業(yè)主的書面認可來延長工期；而在項目收款的過程中出現收款風險，那么可以考慮接受抵押物資的方式，來降低風險帶來的損失；如果出現在施工過程中出現對結款不利的情況時，通常方法是辦理相關簽證或書面憑證，來降低結算風險；至于本錢風險，要采取相應措施，防止給企業(yè)經濟利益造成更大的損失。所以，在內部審計人員在風險應對中參與到風險管理中，就需要更注意的是根據所掌握的信息，對風險應對的相關措施進行評估，并且克服工程中存在各種不確定性因素的影響，降低損失，提高企業(yè)收益[4]。

四、內部審計在企業(yè)風險管理中的作用

〔一〕提高了企業(yè)的風險意識

提高企業(yè)的風險意識對企業(yè)更有效的進行風險管理具有很重要的意義，而對于項目工程類企業(yè)同樣如此。雖然企業(yè)工程風險不可能完全防止，但是可以將其控制在更小的范圍內，因此，就需要不斷提高企業(yè)和企業(yè)內部審計人員的風險意識，加強關注引起風險的更重因素，發(fā)揮出對企業(yè)在風險辨認、評估和應對中的作用，在審計工作中提高對風險辨認、評估、應對的相應能力，并且在應對風險過程中提出科學、有效的應對措施?！捕炒偈蛊髽I(yè)內部控制制度更加健全

在項目企業(yè)風險管理中的內部審計部門的作用就是，對工程項目的內部控制進一步進行監(jiān)督，并且對內部控制中存在的缺乏和問題提出倡議或修改，從而建立完善的內部控制制度，在企業(yè)風險管理中發(fā)揮出內部控制制度的作用，從而為企業(yè)降低風險，將風險帶來的損失盡可能的控制在最小范圍內，保證企業(yè)的經濟利益不會受到影響。

〔三〕加強了企業(yè)對風險的關注度

企業(yè)內部審計要加強對企業(yè)工程存在的風險的關注度，就要牢靠的掌握企業(yè)工程的相關資料，并聽取工程負責人的介紹，對出現的問題和疑點要及時發(fā)現并進行總結。比方：在返回工程保證金審計時，審計部門要通過自身的經驗，對工程的電子賬本和相關資料進行詳細審閱，判斷企業(yè)工程是否存在收款風險和本錢風險，會不會產生額外的風險，進一步的增加企業(yè)對風險的關注度，有利于企業(yè)提前采取有效的風險躲避措施，保證企業(yè)的經濟利益不受影響[5]。

〔四〕在工程審計過程中時刻關注風險

工程審計部門在對工程進行設計的過程中，要時刻關注工程可能存在的風險，實施必要的審計程序，對工程中的風險進行總結和分析，并采取應對措施；還要做到經常與現場工程負責人進行溝通，發(fā)現各種不利的風險因素；在審計過程中，重點加強關注設《?、材料、劳力、五Q鄣確矯嫻納蠹乒ぷ鰨《確定這些方面是否可能存在風險，并且對工程變更、項目進展、項目質量等情況進行如實的掌握，加強工程整體風險的關注多，可有有效的起到預防風險的作用，從而降低了企業(yè)工程因