3-2-1-08資產(chǎn)類-其他應(yīng)收款

7/7其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：其他應(yīng)收款編制：日期:索引號(hào):ZH財(cái)務(wù)報(bào)表截止日／期間:復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)收款均已記錄?！藽記錄的其他應(yīng)收款是被審計(jì)單位擁有或控制?！藾其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄.√E其他應(yīng)收款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào).√二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)Ｄ1。獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表:(1）復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符;（2)了解重大明細(xì)項(xiàng)目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì),進(jìn)行類別分析,重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會(huì)計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象；（3)結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等明細(xì)余額，檢查是否有同時(shí)掛賬的項(xiàng)目,核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整;(4）檢查非記賬本位幣其他應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確；(5）分析有貸方余額的項(xiàng)目,查明原因,必要時(shí)，作重分類調(diào)整;(6)標(biāo)識(shí)重要明細(xì)戶.ZＨ2ACD2。對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行函證:(1）編制“其他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表”，對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià);（2)對(duì)于未回函的其他應(yīng)收款，應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序。針對(duì)重要的其他應(yīng)收款，編制對(duì)重要明細(xì)戶［特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)(或?qū)嶋H控制人）］的增減變動(dòng)表。必要時(shí)，收集該單位資料，并分析其變動(dòng)的合理性；(3)如果實(shí)施函證和替代審計(jì)程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際情況,實(shí)施追加的審計(jì)程序。ZH３D3.獲取或編制其他應(yīng)收款賬齡分析表:(1)測(cè)試賬齡劃分的適當(dāng)性。要求被審計(jì)單位根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后收款情況對(duì)賬齡分析表進(jìn)行更新。如果未收款余額不重大,則無需針對(duì)每一賬戶的賬齡進(jìn)行測(cè)試，或測(cè)試的范圍無需太大;(２）關(guān)注審計(jì)時(shí)已收回的其他應(yīng)收款金額,對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行檢查，如核對(duì)收款憑證等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素一致。ZH2D4。檢查壞賬準(zhǔn)備:（1)取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。將其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)，是否相符;（２)評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法。復(fù)核其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東（大)會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取,其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；（3）檢查其他應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)；（4)檢查其他應(yīng)收款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況.如果是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處理；（5）檢查其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目是否符合規(guī)定,會(huì)計(jì)處理是否正確，是否已辦妥稅務(wù)部門審批手續(xù);(６）若轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn),須調(diào)整應(yīng)納稅所得額；（7）若實(shí)際核銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)方的,檢查被審計(jì)單位是否做出適當(dāng)披露;(８）檢查已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZＨ4ＢDCA５.檢查政府補(bǔ)助是否在本科目核算,會(huì)計(jì)處理是否正確,是否歸被審計(jì)單位所有，必要時(shí)進(jìn)行函證。略BD6。檢查售后回購方式融出資金是否在本科目核算，會(huì)計(jì)處理是否正確。并關(guān)注銷售價(jià)格與原購買價(jià)格之間的差額按期計(jì)提的利息費(fèi)用，是否在本科目核算。略AD7.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方[包括持股5%以上（含5%）股東］的款項(xiàng),執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序,并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額;對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的客戶的交易事項(xiàng)作專門核查:(1)了解交易事項(xiàng)目的及所應(yīng)收款項(xiàng)的原因、檢查合同等相關(guān)文件資料；(2)向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的客戶函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性.略８。根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。E９.檢查其他應(yīng)收款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，關(guān)注其他應(yīng)收款是否已按照賬齡及單位類別進(jìn)行披露。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1)從控制測(cè)試獲取的保證程度(注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注３）1．2。３.4.5.６。7.８.9。10.……注:1。結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2。結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿.3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“√"表示。其他應(yīng)收款審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目:其他應(yīng)收款編制：日期：索引號(hào):ZH1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、賬面余額合計(jì)1年以內(nèi)1年至２年2年至３年3年以上……二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)1年以內(nèi)1年至２年２年至3年3年以上……三、賬面價(jià)值合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年２年至3年３年以上……審計(jì)結(jié)論:其他應(yīng)收款明細(xì)表被審計(jì)單位:項(xiàng)目:編制：日期:索引號(hào)：ZH2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日／期間:復(fù)核:日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上借方貸方借方貸方合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至３年3年以上合計(jì)編制說明：外幣其他應(yīng)收款應(yīng)列明原幣金額及折合匯率。審計(jì)說明:其他應(yīng)收款替代測(cè)試表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：其他應(yīng)收款——（單位名稱）替代測(cè)試表編制:日期：索引號(hào)：ZH3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日／期間:復(fù)核：日期:一、期初余額:二、借方發(fā)生額:入賬金額檢查內(nèi)容（用“√”、“×"表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額①②③④⑤123小計(jì)全年借方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年借方發(fā)生額的比例三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容(用“√"、“×”表示)序號(hào)日期憑證號(hào)金額①②③④⑤1２3小計(jì)全年貸方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后收款檢查檢查內(nèi)容說明：①原始憑證是否齊全；②記賬憑證與原始憑證是否相符；3。賬務(wù)處理是否正確;④是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間;⑤……審計(jì)說明?其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表編制：日期：索引號(hào)：ZH4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期:計(jì)算過程索引號(hào)一、壞賬準(zhǔn)備本期期末應(yīng)有金額（１）=(2）+（3)（1）1。期末單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額單位名稱金額單位甲單位乙……合計(jì)（2）2．期末單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余