第2章會計的基本方法-賬戶與復式記賬的知識

會計的基本方法——賬戶與復式記賬第二章1【本章結構圖】賬戶與復式記賬會計要素與會計恒等式掌握會計科目與賬戶借貸記賬法總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記掌握掌握并熟練運用理解并運用2回憶：會計的對象會計對象會計的一般對象會計的具體對象會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣量度加以計量、記錄的經(jīng)濟活動會計要素3會計的一般對象會計對象（會計核算、監(jiān)督內(nèi)容）經(jīng)濟活動空間范圍時間范圍計量限制某一微觀會計主體過去的能以貨幣表現(xiàn)4制造企業(yè)資金運動圖投入資本100萬固定資產(chǎn)50萬貨幣資金150萬材料20萬繳納稅金分配利潤產(chǎn)成品40萬貨幣資金100萬資金投入資金退出

資金使用負債50萬供應過程生產(chǎn)過程銷售過程計提折舊10萬支付工資等10萬在產(chǎn)品40萬支付包裝、廣告費等10萬5定義：對會計對象即經(jīng)濟活動的具體分類。實質(zhì)：從會計學科的角度解釋構成經(jīng)濟活動的必要因素；（抽象－具體）作用：橋梁經(jīng)濟信息會計要素會計信息第1節(jié)會計要素與會計恒等式1.1會計要素6會計的六大要素：會計具體對象會計要素所有者權益靜態(tài)要素資產(chǎn)負債動態(tài)要素收入費用利潤反映財務狀況反映經(jīng)營成果7華宇公司資產(chǎn)負債表2007.12.31資產(chǎn)負債及所有者權益流動資產(chǎn)31.29億流動負債19.63億長期投資0.04億長期負債0.23億固定資產(chǎn)34.81億負債合計19.86億無形資產(chǎn)0.74億長期待攤費用0所有者權益47.02億資產(chǎn)合計66.88億負債及所有者權益合計66.88億8江南公司利潤表2007年度項目行次本月數(shù)本年累計一、產(chǎn)品銷售收入1516,465.565,214,598.46減：產(chǎn)品銷售成本2182,565.892,165,409.09產(chǎn)品銷售費用337,198.73297,401.76產(chǎn)品銷售稅金及附加49,823.6378,570.49二、產(chǎn)品銷售利潤5286,877.312673,217.12加：其他業(yè)務利潤610,769.0598,734.43減：管理費用77,693.4380,870.43財務費用81569.328,917.76三、營業(yè)利潤9288,383.612682,163.36加：投資收益102,768.7818,098.01補貼收入11營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13四、利潤總額15291,152.392700,261.37減：所得稅16891,086.25五、凈利潤17291,152.391809,174.759資產(chǎn)（asset）要素經(jīng)濟資源能帶來未來經(jīng)濟利益能以貨幣計量企業(yè)擁有或控制定義：過去的交易或事項形成反映歷史信息擁有權或控制權關鍵財務會計計量單位10資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)內(nèi)容：長期資產(chǎn)貨幣資金短期投資應收及預付款存貨企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)11內(nèi)容：流動資產(chǎn)

企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。釋義：1.一次性參加生產(chǎn)活動。2.其價值一次全部轉(zhuǎn)移，并從收入中得到補償。3.是償還短期債務的源泉。4.可以是有形的，也可以是無形的。12內(nèi)容：流動資產(chǎn)所處鏈條現(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品收取貨款流動資產(chǎn)會計表述：

現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨、預付賬款、短期投資、待攤費用………..13內(nèi)容：長期資產(chǎn)

企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。釋義：1.多次參加企業(yè)的生產(chǎn)活動。2.其價值通過折舊和攤銷的方式進入各期的費用一次全部轉(zhuǎn)移3.可以是有形的，也可以是無形的。長期資產(chǎn)會計表述：

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、其他資產(chǎn)14負債（Liability）要素現(xiàn)時義務能以貨幣計量需要履行定義：過去的交易或事項形成導致未來經(jīng)濟利益流出15負債流動負債長期負債短期借款應付賬款應付工資應付福利費應交稅金預收賬款應付股利預提費用長期借款應付債券長期應付款內(nèi)容：16所有者權益（owner’equity）要素

所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟利益。其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。投資者債權人資產(chǎn)負債＝所有者權益企業(yè)的資產(chǎn)是由投資者和債權人提供的。資產(chǎn)首先應該償還負債，剩余的即是應由所有者享有的。定義：17

所有者權益在一般情況下，企業(yè)不需要歸還其投資者。（而負債負有償還和支付利息的義務）。

在企業(yè)清算時，所有者權益只有在清償所有的負債后，才返還給投資者（負債擁有優(yōu)先清償權）。

所有者權益中的基本部分可以參與企業(yè)利潤的分配（而負債則不能參與）,即虧損導致所有者權益減少，盈利導致增加。特點：

所有者權益與企業(yè)具體的資產(chǎn)項目并無直接的對應關系。18導致所有者權益增減的動因：owner’equity股東投資捐贈收入股東分紅抽走投資費用19實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經(jīng)營活動無關的資本增值，如接受捐贈）盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）未分配利潤（已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤）所有者權益

所有者權益的內(nèi)容包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。留存收益分配利潤利潤內(nèi)容：20華宇公司資產(chǎn)負債表2007.12.31股東權益：股本8.69億資本公積金16.24億盈余公積金5.32億公益金1.78億未分配利潤16.68億

股東權益合計46.94億負債及股東權益合計：66.88億21成美公司資產(chǎn)負債表2007.12.31股東權益：股本1.9億資本公積金6.86億盈余公積金0.42億公益金0.14億未分配利潤0.11億

股東權益合計10.31億負債及股東權益合計：14.11億22舉例說明“所有者權益”的內(nèi)容：某公司06年注冊資本70萬元，借入資金30萬元。資產(chǎn)100萬元負債30萬元實收資本70萬元凈資產(chǎn)=100萬-30萬=70萬即，所有者權益就是原始投入70萬元23舉例說明“所有者權益”的內(nèi)容：由于經(jīng)營狀況良好，年末，資產(chǎn)總額達到120萬，債務沒有增減。資產(chǎn)120萬元負債30萬元實收資本70萬元利潤20萬元凈資產(chǎn)=120萬-30萬=90萬其構成：原始投入70萬元、新增積累20萬元。24舉例說明“所有者權益”的內(nèi)容：進一步分析凈資產(chǎn)：資產(chǎn)總額=120萬-6萬-5萬=109萬凈資產(chǎn)=109萬-30萬=79萬其構成：實收資本70萬元、盈余公積1.4萬元、未分配利潤7.6萬元20萬元的利潤按財務制度規(guī)定，應分配：1.繳納33%的所得稅（簡按30%算），6萬元；2.按稅后利潤10%提取盈余公積，1.4萬元；3.按一定比例向投資者分紅，5萬元；4.剩余的為未分配利潤，7.6萬元25

收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。

收入可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少。

按權責發(fā)生制判斷收入的歸屬期。

收入要素

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。

收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，但不一定有現(xiàn)金的流入。同時不包括為第三方或客戶代收的款項。定義：特點：26經(jīng)常性收入非經(jīng)常性收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入內(nèi)容：主營業(yè)務收入投資收益我們國家把“收入”要素定義為狹義的經(jīng)常性收入27

費用可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加。

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

費用從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。

費用能導致企業(yè)所有者權益的減少。費用要素定義：特點：企業(yè)偶發(fā)活動所導致的經(jīng)濟利益流出應作為營業(yè)外支出，而不作為費用要素，如企業(yè)的罰沒支出、捐贈支出，意外事故自然災害所造成損失等。28

費用直接費用營業(yè)費用間接費用管理費用財務費用期間費用生產(chǎn)費用生產(chǎn)成本當期損益用途內(nèi)容：29

費用的會計表述：生成成本財務費用管理費用營業(yè)費用營業(yè)外支出所得稅…………..其他業(yè)務支出30

未分配前屬于所有者權益，為投資者所有

利潤與收入、費用有直接關系:（利潤＝收入－費用）

利潤是一定會計期間（月度、年度等）的經(jīng)營成果利潤要素

利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等。定義：特點：31

凈利潤=利潤總額－所得稅

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加

企業(yè)的利潤是由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、所得稅等幾部分組成。我國《企業(yè)會計基本準則》要求多步計算企業(yè)的利潤總額及利潤，以反應企業(yè)利潤的構成要素和情況。

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出定義：32331.2會計等式定義：

會計等式也稱會計恒等式，是運用數(shù)學平衡式描述會計對象的具體內(nèi)容（會計要素）之間數(shù)量關系的表達式。34靜態(tài)會計等式動態(tài)會計等式綜合會計等式內(nèi)容：會計等式按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同可以分為：35靜態(tài)會計等式

靜態(tài)會計等式是指由靜態(tài)會計要素——資產(chǎn)、負債、所有者權益組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務狀況的等式。其表達式為:資產(chǎn)=權益資產(chǎn)=負債+所有者權益

資產(chǎn)－負債=所有者權益36靜態(tài)會計等式的形成資產(chǎn)資產(chǎn)企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營必須先擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，權益資產(chǎn)的提供者對其所提供的資產(chǎn)所擁有的要求權被稱之為“權益”。資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)的提供者包括債權人和投資者，因而權益是由債權人權益和所有者權益組成的。企業(yè)的資產(chǎn)首先應償還負債，剩余的才是所有者權益。資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權益37華宇公司資產(chǎn)負債表2007.12.31資產(chǎn)負債及所有者權益流動資產(chǎn)31.29億流動負債19.63億長期投資0.04億長期負債0.23億固定資產(chǎn)34.81億負債合計19.86億無形資產(chǎn)0.74億長期待攤費用0所有者權益47.02億資產(chǎn)合計66.88億負債及所有者權益合計66.88億38百文公司資產(chǎn)負債表2007.12.31資產(chǎn)負債及所有者權益流動資產(chǎn)2.04億流動負債16.96億長期投資0長期負債0.01億固定資產(chǎn)2.39億負債合計16.97億無形資產(chǎn)0長期待攤費用0所有者權益-12.18億資產(chǎn)合計4.79億負債及所有者權益合計4.79億39費用利潤收入動態(tài)會計等式

動態(tài)會計等式是由動態(tài)會計要素——收入、費用、利潤組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得一定的收入，并發(fā)生相關的費用，收入與其相關的費用配比后的結果就是利潤。40綜合會計等式

綜合會計等式是由會計六要素——資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤組合而成的,全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的會計等式。其表達式有：資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入－費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入41月末：本期發(fā)生的收入和費用結轉(zhuǎn)利潤，會計要素關系又變形為靜態(tài)會計等式：綜合會計等式的形成

月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關系表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入++－資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入－費用+－+月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加資產(chǎn)=負債+所有者權益42綜合會計等式的含義

該等式進一步反應了企業(yè)資金的兩個側面，即資金占用=資金來源

綜合會計等式反應了在收入、費用發(fā)生后，會計六要素之間的平衡關系，它綜合的反應了企業(yè)在期初、期末某一時點上的財務狀況和企業(yè)在某一特定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是靜態(tài)和動態(tài)會計等式的結合。資金來源占用負債所有者權益收入資產(chǎn)費用43經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響：資產(chǎn)內(nèi)部的周轉(zhuǎn)變化資金來源變化資金進入企業(yè)資金退出企業(yè)44經(jīng)濟業(yè)務的類型資產(chǎn)=負債+所有者權益例,用銀行存款50萬買機器。+500000-500000資產(chǎn)內(nèi)部的周轉(zhuǎn)變化45經(jīng)濟業(yè)務的類型資產(chǎn)=負債+所有者權益例,從銀行借入短期借款50000元，償還前欠A廠的貨款。+500000-500000例,我廠欠B廠的貨款10萬轉(zhuǎn)為B廠在我廠的投資。-100000+100000例,將80萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本。-800000+800000例，股東張三抽走投資60萬，下月支付其投資款

-600000+600000資產(chǎn)來源變化型46經(jīng)濟業(yè)務的類型資產(chǎn)=負債+所有者權益例,向銀行貸款5萬，存入銀行。+50000+50000例,長江公司向我企業(yè)投資一機器，價值10萬。+100000+100000資金進入企業(yè)47經(jīng)濟業(yè)務的類型資產(chǎn)=負債+所有者權益例,償還銀行貸款20萬。-200000-200000例,股東抽走投資10萬，以機器一臺抵付。-100000-100000資金退出企業(yè)48例：某企業(yè)在××年1月1日簡化的資產(chǎn)負債表如下某企業(yè)資產(chǎn)負債表××年1月1日單位：元資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額銀行存款15000短期借款10000應收賬款10000應付賬款8000存貨18000長期借款15000流動資產(chǎn)合計43000負債合計33000固定資產(chǎn)40000實收資本35000未分配利潤15000所有者權益合計50000資產(chǎn)合計83000負債及所有者權益合計8300049假設該企業(yè)1月份發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月3日，購入原材料，價款共計5000元，款項尚未支付；（2）1月6日，投資者甲投資企業(yè)50000元，存入銀行；（3）1月10日，以銀行存款償還前欠貨款8000元；（4）1月16日，企業(yè)一投資者乙抽走投資10000元，企業(yè)用銀行存款予以支付；（5）1月21日，用銀行存款購買生產(chǎn)所需的機器設備等固定資產(chǎn)，共計10000元；（6）1月23日，企業(yè)向工商銀行借入期限為6個月的短期借款5000元，直接用于償還應付賬款；（7）1月25日，企業(yè)實現(xiàn)去年的分紅方案，從利潤中送紅股5000股（每股面值1元）；（8）1月26日，企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000元；（9）1月31日，投資者甲替企業(yè)償還10000元短期借款，作為對企業(yè)投資的增加。試分析上述經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響。50結論1.任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生一定會引起資產(chǎn)、負債、所有者權益至少兩個要素發(fā)生增減變動，變動的數(shù)額相等，有時一增一減，有時同增同減。2.任何業(yè)務的發(fā)生都不會影響破壞會計恒等式。資產(chǎn)=負債+所有者權益一定要記住哦！51定義：第2節(jié)會計科目與會計賬戶2.1會計科目

會計科目就是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素所作的分類。

會計對象會計科目第一次分類會計要素資產(chǎn)負債權益所有者收入費用利潤第二次分類52類別會計科目名稱資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、待攤費用、原材料、固定資產(chǎn)負債類短期借款、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利所有者權益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類生產(chǎn)成本、制造費用損益類主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、投資收益分類：會計科目可以按其反映經(jīng)濟內(nèi)容不同分為53

會計科目按提供指標的詳細程度不同，可以分為總分類科目、明細分類科目。在明細科目中，可以根據(jù)會計核算和經(jīng)營管理的需要設置二級科目、三級科目等。級次：

一級科目

（總賬科目）二級科目二級科目（細目）………三級科目（子目）………………54一級科目原料燃料原材料….….二級科目三級科目舉例：輔助材料….….….….甲材料乙材料55一級科目機器設備房屋及建筑物固定資產(chǎn)….….二級科目三級科目舉例：運輸設備….….….….銑床沖床56一級科目美元人民幣銀行存款….….二級科目三級科目舉例：港幣….….….….工行建行57一級科目紅光公司海天集團應付賬款按債權人姓名按幣種人民幣美元二級科目三級科目舉例：58總分類科目明細科目按較粗指標設置按較細的指標設置只用貨幣度量貨幣度量、實物度量并用提供的是總括的信息提供更加詳細的信息統(tǒng)馭明細科目補充總分類科目總分類科目與明細科目的區(qū)別：592.2會計賬戶為什么要開設賬戶呢?什么叫賬戶呢？它是什么樣的格式呢?

賬戶與剛才講的科目有什么關系呢？60

賬戶是按照會計科目在賬簿中開設的，具有一定的格式和結構，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的工具，設置賬戶是會計核算的專門方法之一。會計科目+賬戶定義：61

賬戶的基本結構由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號數(shù)摘要增加方減少方余額現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額基本結構：6263

原材料總賬2007憑證號數(shù)摘要入庫發(fā)出余額月日31期初余額4000015購入1000050000917發(fā)出20000300002034購入50000800003167購入100009000031本期發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額9000064原材料期初余額：40000本期增加額：100005000010000本期減少額：20000

本期增加發(fā)生額：70000期末余額90000本期減少發(fā)生額：20000期初余額是上期結轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額右左簡化形式—T形結構：65賬戶名稱右（貸）方左（借）方簡化形式—T形結構：需提供四個指標：期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額66賬戶的分類：按內(nèi)容分按指標詳細程度分資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶總分類賬戶明細類賬戶67

原材料明細分類賬—甲材料日期摘要入庫發(fā)出結余數(shù)量單價總成本數(shù)量單價總成本數(shù)量單價總成本7.11001010007.5購入20012240030011.3334007.7發(fā)出25011.328335011.335677.12購入40014560045013.7061677.19購入30015450075014.22106677.22購入10016160085014.43122677.24發(fā)貨50014.43721535014.4350527.3135014.43505268總分類賬戶與明細分類賬戶的聯(lián)系：原材料+-購：5000購：2000耗：1500余：5500甲材料+-購：5000耗：1500余：3500乙材料+-購：2000余：2000總分類賬戶明細分類賬戶69原材料+-9000010000原材料—甲材料-+60000原材料—乙材料-+20000原材料—丙材料-+70總分類賬戶明細分類賬戶按一級科目設置按二、三級科目設置只用貨幣度量貨幣度量、實物度量并用提供的是總括的信息提供更加詳細的信息三欄式帳頁三欄式、數(shù)量金額式帳頁總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別：71

聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的名稱，即“戶頭”。兩者的核算內(nèi)容相同。

區(qū)別：會計科目沒有結構，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，賬戶具有結構，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。賬戶與科目的關系：72第3節(jié)復式記賬法記賬方法：單式記賬對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶上面登記。一般以現(xiàn)金為記賬主體復式記賬對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶上進行登記73單式記賬和復式記賬比較舉例：例：1.用現(xiàn)金150元支付辦公費；2.銷售商品600元，收取現(xiàn)金500元，100元尚未收取；3.收回購買人欠款100元；4.領取500元原材料用于生產(chǎn)；單式記賬法復式記賬法1.現(xiàn)金：-150管理費用：+150現(xiàn)金：-1502.現(xiàn)金：+500應收賬款：+100現(xiàn)金：+500應收賬款：+100營業(yè)收入：6003.現(xiàn)金：+100應收賬款：-100現(xiàn)金：+100應收賬款：-100__生產(chǎn)成本：+500原材料：-50074概念：

復式記賬（借貸記賬法），是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購入原材料原材料銀行存款500005000075賬戶名稱借

貸記賬符號：763.2賬戶的設置與結構借貸記賬法下應設置的賬戶種類有：負債類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶77資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

確立賬戶結構的理論依據(jù)是會計等式。賬戶結構：借方

++---貸方

--+++78期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶結構：79期初余額

×××本期增加額

×××

本期結轉(zhuǎn)或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××成本期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶結構：成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本80期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××負債、所有者權益期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債（所有者權益）的實有數(shù)額負債、所有者權益賬戶結構：81本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉(zhuǎn)后沒有余額。本期結轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××借貸收入本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤借貸收入損益類收入賬戶結構：82本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費用本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年利潤借貸費用損益類費用賬戶結構：83資產(chǎn)類賬戶應用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購買機器設備一臺。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額6000084負債類賬戶應用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額15000085所有者權益類賬戶應用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實收資本。10000資本公積借貸實收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額11000086舉例：借貸銀行存款期初余額5000020000900005000030006000020007000010000本期發(fā)生額163000本期發(fā)生額142000期末余額71000借貸短期借款期初余額6000060000700009000050000期末余額70000本期發(fā)生額130000本期發(fā)生額14000087賬戶的對應關系與對應賬戶

運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟業(yè)務都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對應關系，存在對應關系的賬戶，互為對應賬戶。哪些賬戶會發(fā)生對應關系呢？88例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款現(xiàn)金借貸借貸1000010000

上述經(jīng)濟業(yè)務中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對應關系，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對應賬戶。89會計分錄？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟業(yè)務對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出指明應記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄。9091929394編制會計分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析賬戶的性質(zhì)例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。屬于資產(chǎn)、負債類“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款5000095會計分錄的格式與類型格式按照先記賬符號，后賬戶，再相應金額排列；上借下貸，借貸上下左右錯開；同一方向賬戶上下左右對齊。類型簡單會計分錄復雜會計分錄只涉及兩個賬戶涉及兩個以上賬戶例2.以銀行存款購買機器設備60000元及材料4000元。3.購入材料5000元，其中3000元以銀行存款支付，另外2000元暫欠供應單位。1.以銀行存款支付水電費5000元。96

對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要取得原始憑證，并按照審核無誤的原始憑證，應用復式記賬方法將經(jīng)濟業(yè)務科學地登記在記賬憑證上，對記賬憑證進行再審核后，作為登記賬簿的依據(jù)，以保證會計記錄的真實正確。經(jīng)濟業(yè)務會計憑證賬戶成本計算是按照一定的成本計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。原材料總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270經(jīng)濟業(yè)務：購入A材料4件，買價1000元，支付運費80元。

設置賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。資產(chǎn)銀行存款原材料固定資產(chǎn)會計核算方法設置賬戶填制記賬憑證登記賬戶財產(chǎn)清查編制會計報表財產(chǎn)清查是通過盤點實物、核對往來款項來查明財產(chǎn)和資金實有數(shù)額，保證賬實相符的一種專門方法。登記賬簿是根據(jù)正確無誤的會計憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連續(xù)地、完整地順序記錄經(jīng)濟活動的一種專門方法。成本計算編制會計報表，就是將一定時期會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果總括的加以反映，為會計信息的使用者提供會計信息的一種方法。審核原始憑證97例1

國家投資100萬元創(chuàng)辦興達公司，款項存入興達公司的銀行存款戶。練習借：銀行存款1000000

貸：實收資本1000000例2購入材料30000元，款項未付。借：原材料30000

貸：應付賬款3000098例3向銀行借入3個月的人民幣借款20萬，存入銀行存款戶。借：銀行存款200000

貸：短期借款200000例4從銀行存款中領取現(xiàn)金800元。借：庫存現(xiàn)金800

貸：銀行存款800例5以銀行存款10000元購買材料。借：原材料10000

貸：銀行存款1000099例6開具3個月期的應付票據(jù)以抵還應付賬款30000。借：應付賬款30000

貸：應付票據(jù)30000例7以銀行存款歸還短期銀行借款40000元。借：短期借款40000

貸：銀行存款40000100記賬規(guī)則會計記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等一定要記住哦！101過賬與結賬銀行存款借貸①1000000③200000④800⑤10000⑦40000合計1200000合計50800余額1149200原材料借貸⑤10000合計40000余額40000短期借款借貸合計40000合計200000余額160000應付賬款借貸⑥30000②30000合計30000合計30000余額0⑦40000③200000庫存現(xiàn)金借貸④800應付票據(jù)⑥30000余額30000借貸實收資本借貸①1000000②30000合計30000合計800余額800合計1000000余額1000000102試算平衡試算方法發(fā)生額試算平衡余額試算平衡公式全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)公式全部賬戶期末借方余額合計數(shù)＝全部賬戶期末貸方余額合計數(shù)103

借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在實務中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進行的。會計人員在每一個會計期間末，在全部經(jīng)濟業(yè)務都已登記入賬并結出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計數(shù)，以驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關系。試算平衡表的編制104前例中的試算平衡表編制試算平衡表2006年5月31日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)實收資本合計800800120000050800114920040000400004000020000016000030