2022年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考系統(tǒng)模擬卷

2022年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考系統(tǒng)模擬卷卷面總分：80分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：80題練習(xí)次數(shù)：9次

單選題（共58題，共58分）

1.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2021年1月12日以每噸2萬元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2020年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.5萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.425

B.525

C.501.67

D.550

正確答案：C

您的答案：

本題解析：有合同部分：200噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=2×200-25×200/300=383.33（萬元），其成本=1.8×200=360（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期末按照成本計(jì)量；無合同部分：100噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=1.5×100-25×100/300=141.67（萬元），其成本=1.8×100=180（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價(jià)值=1.8×200+141.67=501.67（萬元）。

2.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以長期股權(quán)投資換入專利權(quán)

B.以應(yīng)收票據(jù)換入原材料

C.以銀行存款購買機(jī)器設(shè)備

D.以應(yīng)收賬款換入對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B、C、D中的應(yīng)收票據(jù)、銀行存款及應(yīng)收賬款都是貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)BCD均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)A屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

3.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。

假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，甲公司2019年度的利潤總額是（）萬元。

A.4902

B.4742

C.4678

D.4838

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司2019年度的利潤總額＝4800＋（40－8）（事項(xiàng)①）－10（事項(xiàng)③）＋80（事項(xiàng)④）＝4902（萬元）。

4.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。

假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2019年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。

A.1200

B.1225.5

C.1212.5

D.1220.5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應(yīng)交所得稅＝[4902＋60（事項(xiàng)③）－80（事項(xiàng)④）]×25%＝1220.5（萬元），新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，，或：應(yīng)交所得稅＝（4800＋300－268＋50）×25%＝1220.5（萬元）。

5.下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法特點(diǎn)的是（）。

A.以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要

B.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制

C.預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大

D.編制預(yù)算工作量較小，成本較低

正確答案：D

您的答案：

本題解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)有：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)有：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

因此，選項(xiàng)A.B.C說法正確；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.下列關(guān)于發(fā)行優(yōu)先股股票的籌資特點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是（）。

A.優(yōu)先股一般沒有到期日，不需要償還本金，只需支付固定股息

B.優(yōu)先股股東不能強(qiáng)迫公司破產(chǎn)，發(fā)行優(yōu)先股能增強(qiáng)公司的信譽(yù)，提高公司的舉債能力

C.優(yōu)先股的資本成本高于債券和普通股

D.優(yōu)先股在股息分配、資產(chǎn)清算等方面擁有優(yōu)先權(quán)，使普通股股東在公司經(jīng)營不穩(wěn)定時(shí)收益受到影響

正確答案：C

您的答案：

本題解析：因?yàn)閮?yōu)先股股東的投資風(fēng)險(xiǎn)高于債權(quán)人，但是低于普通股股東。所以，優(yōu)先股的資本成本高于債券，低于普通股，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

7.某公司預(yù)計(jì)M設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值為3500元，稅法規(guī)定的凈殘值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報(bào)廢引起的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量為（）元。

A.3125

B.3875

C.4625

D.5375

正確答案：B

您的答案：

本題解析：該設(shè)備報(bào)廢引起的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量＝報(bào)廢時(shí)凈殘值＋（稅法規(guī)定的凈殘值－報(bào)廢時(shí)凈殘值）×所得稅稅率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）

8.下列各項(xiàng)中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形（）。

A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)

B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資

C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)

D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評(píng)估、變價(jià)、拍賣費(fèi)用

正確答案：D

您的答案：

本題解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評(píng)估、變價(jià)、拍賣等費(fèi)用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用”等科目。

9.某證券投資組合中有甲、乙兩種股票，β系數(shù)分別為0.75和1.25，甲、乙兩種股票所占價(jià)值比例分別為60%和40%，市場(chǎng)平均收益率為10%，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬為6%，則該證券投資組合的必要收益率為（）。

A.5.9%

B.9.7%

C.11.7%

D.13.8%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：證券組合的β系數(shù)＝0.75×60%＋1.25×40%＝0.95；無風(fēng)險(xiǎn)收益率＝市場(chǎng)平均收益率－市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝10%－6%＝4%；必要收益率R＝Rf＋β×（Rm－Rf）＝4%＋0.95×6%＝9.7%。

10.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2019年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款。2019年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。11月20日的即期匯率是1美元＝7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元＝7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。

A.3120

B.1560

C.0

D.3160

正確答案：B

您的答案：

本題解析：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（元）。

11.甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，有占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回，甲公司當(dāng)年的銷售收入為1000萬元。明年將信用政策改為“5/10，n/20”（一年按360天計(jì)算）。改變信用政策后預(yù)計(jì)80％客戶會(huì)在折扣期內(nèi)付款，另外20％預(yù)計(jì)在信用期內(nèi)收回，預(yù)計(jì)不會(huì)影響產(chǎn)品的單價(jià)、單位變動(dòng)成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。假定有價(jià)證券的年報(bào)酬率為10％，變動(dòng)成本率為80%，計(jì)算甲公司因改變信用政策而減少機(jī)會(huì)成本的金額為（）萬元。

A.1.64

B.4.22

C.2.06

D.3.84

正確答案：A

您的答案：

本題解析：舊政策下平均收現(xiàn)期＝15×60％＋30×40％×80％＋40×40％×20％＝21.8（天），舊政策下機(jī)會(huì)成本＝1000/360×21.8×10％×80%＝4.84（萬元）；

新政策下平均收現(xiàn)期＝10×80％＋20×20％＝12（天），新政策下的機(jī)會(huì)成本＝1200/360×12×10％×80%＝3.2（萬元）；

故，甲公司因改變信用政策減少機(jī)會(huì)成本金額＝4.84－3.2＝1.64（萬元）。

12.如果企業(yè)以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列各項(xiàng)說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.有利于企業(yè)資源的合理配置

B.有利于企業(yè)克服財(cái)務(wù)決策短期化傾向

C.沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值

D.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題

正確答案：B

您的答案：

本題解析：以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化的傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。.

13.下列各項(xiàng)中，考慮了投資額與利潤的關(guān)系，但是沒有考慮利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系的是（）。

A.利潤最大化

B.每股收益最大化

C.股東財(cái)富最大化

D.企業(yè)價(jià)值最大化

正確答案：B

您的答案：

本題解析：利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，它反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。在實(shí)踐中，許多投資人都把每股收益作為評(píng)價(jià)公司業(yè)績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。但是每股收益最大化并沒有彌補(bǔ)利潤最大化目標(biāo)的其他缺陷。

14.下列關(guān)于年金的表述中，正確的是（）。

A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/i

B.后付年金與先付年金是對(duì)應(yīng)的，但是不屬于普通年金

C.預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1

D.預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，后付年金與先付年金是對(duì)應(yīng)的，后付年金就是普通年金；選項(xiàng)C，預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1；選項(xiàng)D，預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1。

15.公司制企業(yè)可能存在經(jīng)營者和股東之間的利益沖突，下列不屬于解決這一沖突的方式的是（）。

A.接收

B.收回借款

C.授予股票期權(quán)

D.解聘

正確答案：B

您的答案：

本題解析：股東和經(jīng)營者利益沖突通?？刹捎靡韵轮饕绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵(lì)（股票期權(quán)、績(jī)效股）。選項(xiàng)A、C、D屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式；選項(xiàng)B不屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式。

16.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)購置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，付款方式為前3年無現(xiàn)金流出，第4年開始每年年末支付30萬元，共計(jì)支付6次。假設(shè)銀行利率為7%，則甲公司該筆款項(xiàng)相當(dāng)于現(xiàn)在一次性支付（）萬元。

A.125.12

B.108.37

C.132.56

D.116.73

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算，遞延期m=3，年金期n=6。遞延年金現(xiàn)值P=30×（P/A，7%，6）×（P/F，7%，3）=30×4.7665×0.8163=116.73（萬元）。

17.甲公司計(jì)劃購買一臺(tái)新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價(jià)格比舊設(shè)備的現(xiàn)時(shí)價(jià)值高120000元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為公司節(jié)約付現(xiàn)成本25000元。假設(shè)公司要求的最低報(bào)酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用（）年。[已知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，6）=4.6229]

A.6.0

B.6.3

C.6.5

D.7.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：120000=25000×（P/A，8%，n），（P/A，8%，n）=120000/25000=4.8。結(jié)合內(nèi)插法計(jì)算n=6+[（4.8-4.6229）/（5.2064-4.6229）]×（7-6）=6.3（年）。

18.資產(chǎn)和負(fù)債按照市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

正確答案：D

您的答案：

本題解析：公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

19.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×20年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)（屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個(gè)月，合同總收入1000萬元。至2×20年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款750萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)500萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬元。假定甲公司按投入法（實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例）確定勞務(wù)履約進(jìn)度。甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。

A.625萬元

B.750萬元

C.500萬元

D.1000萬元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)至2×20年12月31日履約進(jìn)度=500/（500+300）=62.5%，甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×62.5%=625（萬元）。選項(xiàng)A正確。

20.關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，下列說法中正確的是（）。

A.以持續(xù)經(jīng)營為前提

B.適用于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)

C.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以歷史成本計(jì)量

D.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量

正確答案：D

您的答案：

本題解析：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量。

21.某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動(dòng)資產(chǎn)融資策略是（）。

A.激進(jìn)融資策略

B.保守融資策略

C.折中融資策略

D.期限匹配融資策略

正確答案：B

您的答案：

本題解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。公司通常試圖以長期融資來源為波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的平均水平融資。所以本題正確答案為B。

22.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)的（）信息質(zhì)量要求。

A.可靠性

B.可比性

C.重要性

D.謹(jǐn)慎性

正確答案：A

您的答案：

本題解析：可靠性要求企業(yè)做到以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

23.2×19年5月1日，甲公司正式動(dòng)工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。2×19年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，2×21年3月30日，廠房工程全部完工。2×21年4月10日，廠房驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年5月20日，廠房投入使用。2×21年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2×21年3月30日

B.2×21年5月31日

C.2×21年4月10日

D.2×21年5月20日

正確答案：C

您的答案：

本題解析：因?yàn)樵搹S房于2×21年4月10日經(jīng)驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以甲公司廠房工程借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是2×21年4月10日。選項(xiàng)C正確。

24.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)，體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的（）。

A.重要性

B.實(shí)質(zhì)重于形式

C.謹(jǐn)慎性

D.及時(shí)性

正確答案：A

您的答案：

本題解析：重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

25.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2020年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%，剩余30%投資繼續(xù)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，出售時(shí)A公司賬面上對(duì)B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動(dòng)600元。出售取得價(jià)款1410萬元。A公司出售該部分股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.120

B.170

C.250

D.270

正確答案：D

您的答案：

本題解析：A公司確認(rèn)處置損益的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款1410

貸：長期股權(quán)投資——投資成本900（3600×25%）

——損益調(diào)整240（960×25%）

——其他權(quán)益變動(dòng)150（600×25%）

投資收益120

借：資本公積——其他資本公積150

貸：投資收益150

26.2019年3月20日，甲公司以每股11元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元）的價(jià)格購買乙公司25000股股票，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用6000元。2019年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利并存入銀行。2019年12月31日，甲公司持有的該批股票每股10元。2020年3月1日，甲公司以31萬元的價(jià)格將該批股票全部出售，扣除交易費(fèi)用后實(shí)際取得銀行存款30萬元，則甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.3.75

D.4.75

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額=30-25000/10000×10=5（萬元）。

27.某百貨超市2020年年初庫存商品的成本為560萬元，售價(jià)總額為700萬元；當(dāng)年購入商品的成本為400萬元，售價(jià)總額為500萬元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為840萬元。在采用售價(jià)金額核算法的情況下，該超市2020年年末庫存商品的成本為（）萬元。

A.288

B.360

C.240

D.1920

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該超市2020年年末庫存商品的成本=560+400-（560+400）/（700+500）×840=288（萬元）。

28.2x20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元

B.11000萬元

C.11200萬元

D.11600萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本

＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股票支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股票的溢價(jià)收入。

29.對(duì)企業(yè)在銷售商品的同時(shí)授予給客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分，下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除按獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值分?jǐn)偟牟糠执_認(rèn)為收入

B.按獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值分?jǐn)偟慕痤~應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債

C.取得的貨款應(yīng)在獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換期滿后確認(rèn)為收入

D.被兌換的獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定

正確答案：C

您的答案：

本題解析：取得貨款應(yīng)當(dāng)將扣除按獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值分?jǐn)偟牟糠执_認(rèn)收入，按獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值分?jǐn)偟牟糠执_

認(rèn)合同負(fù)債。

30.某軟件開發(fā)企業(yè)于20×8年10月20日為客戶定制一項(xiàng)軟件，工期大約3個(gè)月，合同總金額為400萬元，至20×8年12月31日已發(fā)生成本210萬元，預(yù)收賬款245萬元。預(yù)計(jì)開發(fā)完整個(gè)軟件還將發(fā)生成本80萬元。20×8年12月31日經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開發(fā)程度為70%，假定不考慮相關(guān)的影響，則該企業(yè)20×8年度應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.245

B.280

C.210

D.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)提供勞務(wù)確認(rèn)的收入＝400×70%＝280（萬元）。

31.某企業(yè)2×19年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1000萬元，增值稅130萬元；（2）購入工程用物資一批，價(jià)款50萬元，增值稅6.5萬元；（3）支付車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計(jì)折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.2355

B.2305

C.2350

D.2300

正確答案：D

您的答案：

本題解析：購入不需安裝的設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)1000萬元，工程物資期末在資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”列示，車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額＝2000＋1000－600－100＝2300（萬元）。

32.甲公司2020年年末某項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面原值為2000萬元，已計(jì)提攤銷100萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1700萬元，則2020年年末該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.0

B.200

C.100

D.300

正確答案：C

您的答案：

本題解析：該項(xiàng)資產(chǎn)在2020年年末的可收回金額是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，因此，可收回金額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=2000-100=1900（萬元），2020年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1900-1800=100（萬元）。

33.企業(yè)采用自營方式對(duì)一棟自用辦公樓進(jìn)行改造，在改造過程中發(fā)生的下列支出，應(yīng)計(jì)入辦公樓成本的是（）。

A.外購的土地使用權(quán)

B.改造期間一般借款利息費(fèi)用的匯兌差額

C.可預(yù)見的冰凍期間支付的職工工資

D.完工后對(duì)材料清查發(fā)現(xiàn)的工程物資盤虧凈損失

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，應(yīng)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)；選項(xiàng)B，不能資本化，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不影響工程成本。

34.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代收代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬元）。

35.甲企業(yè)以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入兩種原材料A和B，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為160000元，增值稅稅率為6%；材料A的公允價(jià)值為40000元，材料B的公允價(jià)值為70000元，增值稅稅率為13％，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲企業(yè)收到銀行存款45300元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲企業(yè)換入原材料的入賬價(jià)值總額為（）元。

A.114700

B.110000

C.127600

D.155300

正確答案：B

您的答案：

本題解析：換入原材料的入賬價(jià)值總額＝160000＋160000×6%－45300－（40000＋70000）×13%＝110000（元）。

借：原材料——A40000

——B70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（40000×13％＋70000×13％）14300

銀行存款45300

貸：無形資產(chǎn)150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（160000×6％）9600

資產(chǎn)處置損益（160000－150000）10000

36.2×13年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為980萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0

B.20

C.50

D.100

正確答案：A

您的答案：

本題解析：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價(jià)值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

37.甲公司主要從事W產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)W產(chǎn)品使用的主要材料A材料全部從外部購入，2x20年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫存A材料的成本為5600萬元，若將全部庫存A材料加工成W產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬元。預(yù)計(jì)加工而成的W產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬元，若將庫存A材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對(duì)A材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）。

A.5000萬元

B.4900萬元

C.7000萬元

D.5600萬元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲公司在對(duì)A材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值=用A材料加工的W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值－加工成本=（7000-300）-1800=4900（萬元）。選項(xiàng)B正確。

38.甲公司以支付銀行存款的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司70%的股權(quán)，共支付款項(xiàng)4040萬元人民幣，其中包括支付的交易費(fèi)用40萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)時(shí)乙公司相對(duì)于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6500萬元，公允價(jià)值為7000萬元。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司取得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為（）萬元。

A.550

B.900

C.590

D.940

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司取得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=6500×70%-（4040-40）=550（萬元）。

39.甲公司是一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售6000件服裝，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于12月1日前支付貨款，在2×20年5月31日之前有權(quán)退回服裝。服裝已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批服裝退貨率約為20%。2×20年5月31日，甲公司實(shí)際收到退回的服裝1000件。則上述事項(xiàng)，影響2×20年度銷售收入的金額為（）萬元。

A.10

B.－10

C.50

D.－50

正確答案：A

您的答案：

本題解析：對(duì)2×20年收入的影響額＝500×（6000×20％－1000）＝100000（元），即要補(bǔ)確認(rèn)收入10萬元。

2×19年11月1日：

借：應(yīng)收賬款3390000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×6000×80％）2400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000

預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（500×6000×20％）600000

借：主營業(yè)務(wù)成本（400×6000×80%）1920000

應(yīng)收退貨成本（400×6000×20%）480000

貸：庫存商品2400000

借：銀行存款3390000

貸：應(yīng)收賬款3390000

2×20年5月31日實(shí)際發(fā)生銷售退回1000件：

借：庫存商品（400×1000）400000

主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：應(yīng)收退貨成本480000

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（500×1000×13%）65000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×200）100000

銀行存款（500×1000×1.13%）565000

40.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬元。

A.400

B.850

C.450

D.500

正確答案：D

您的答案：

本題解析：企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝600－100＋50－75－25＋40＋10＝500（萬元）。

41.甲公司2016年12月20日購入一項(xiàng)不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價(jià)值為540000元。甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零。從2020年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值保持不變，則甲公司2020年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.28125

B.108000

C.45000

D.67500

正確答案：C

您的答案：

本題解析：2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2019年年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則甲公司2020年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。選項(xiàng)C正確。

42.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)收賬款

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A屬于非貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)BCD均屬于貨幣性資產(chǎn)。

43.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值

準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對(duì)于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得丁公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于乙公司2×19年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.增加營業(yè)外收入2000萬元

B.沖減應(yīng)付賬款6000萬元

C.沖減長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200萬元

D.增加其他收益1800萬元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：乙公司2×19年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理（單位：萬元）為：

借：固定資產(chǎn)清理1800

貸：在建工程1800

借：應(yīng)付賬款6000

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)清理1800

長期股權(quán)投資2600

其他收益1800

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)BCD正確。

44.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值

準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對(duì)于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得丁公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲公司2×19年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.增加在建工程2200萬元

B.沖減壞賬準(zhǔn)備1000萬元

C.增加營業(yè)外支出1500萬元

D.減少投資收益500萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲公司2×19年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理（單位：萬元）為：

借：在建工程2200[4500×2200÷（2200＋2300）]

長期股權(quán)投資2300[4500×2300÷（2200＋2300）]

壞賬準(zhǔn)備1000

投資收益500

貸：應(yīng)收賬款6000

選項(xiàng)ABD正確；選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

45.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值

準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對(duì)于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得丁公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司寫字樓在2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。

A.1000

B.200

C.1400

D.﹣800

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2×20年1月1日該寫字樓的賬面價(jià)值=2200+800=3000（萬元），

甲公司寫字樓在2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3200-3000

=200（萬元）。選項(xiàng)B正確。

46.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值

準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對(duì)于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得丁公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2×20年12月31日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。

A.﹣1000

B.200

C.﹣1400

D.﹣300

正確答案：D

您的答案：

本題解析：甲公司2×20年12月31日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益

=2000-2300=-300（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：無形資產(chǎn)2200

投資收益300

貸：長期股權(quán)投資2300

銀行存款200

選項(xiàng)D正確。

47.甲公司于2×19年3月1日正式動(dòng)工興建一棟廠房，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價(jià)發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價(jià)格為2100萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實(shí)際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個(gè)月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×20年度的借款利息資本化金額是（）萬元。

A.118.89

B.118.42

C.120.23

D.119.76

正確答案：A

您的答案：

本題解析：2×20年專門借款利息資本化額＝[2080×（1＋8%）－2000×10%]×8%×6/12≈81.86（萬元）；2×20年一般借款的資本化率＝（1200×6%＋600×7%）/（1200＋600）≈6.33%，一般借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1500＋700－2080＋400＋500）×6/12＋300×3/12＝585（萬元），一般借款利息的資本化額＝585×6.33%≈37.03（萬元）；總的利息資本化額＝81.86＋37.03＝118.89（萬元）。提示：1500＋700－2080＋400＋500是2×19年占用的一般借款金額，在2×20年仍然被工程占用著，所以這部分是從2×20年1月1日開始占用的，占用時(shí)間是6個(gè)月。

48.甲公司于2×19年3月1日正式動(dòng)工興建一棟廠房，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價(jià)發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價(jià)格為2100萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實(shí)際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個(gè)月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×19年借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（）萬元。

A.131.6

B.117.73

C.96.63

D.90

正確答案：C

您的答案：

本題解析：冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個(gè)月是正常停工，不暫停資本化，因此2×19年的資本化時(shí)間是2×19年3月1日至2×19年12月31日。專門借款利息費(fèi)用化金額＝2080×8%×2/12－2080×0.5%×2≈6.93（萬元）；一般借款利息費(fèi)用化金額＝1200×6%＋600×7%×8/12－10＝90（萬元）；因此，借款利息費(fèi)用化金額合計(jì)＝6.93＋90＝96.93（萬元）。

49.甲公司于2×19年3月1日正式動(dòng)工興建一棟廠房，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價(jià)發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價(jià)格為2100萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實(shí)際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個(gè)月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×19年度占用一般借款的利息費(fèi)用資本化金額為（）萬元。

A.10

B.15.31

C.9.38

D.14.58

正確答案：A

您的答案：

本題解析：一般借款的資本化率＝（1200×6%＋600×7%×8/12）/（1200＋600×8/12）＝6.25%，一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1500＋700－2080）×6/12＋400×3/12＋500×0/12＝160（萬元），因此一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝160×6.25%＝10（萬元）。

50.甲公司于2×19年3月1日正式動(dòng)工興建一棟廠房，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價(jià)發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價(jià)格為2100萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實(shí)際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個(gè)月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×19年甲公司利用閑置資金進(jìn)行短期投資獲得的收益額為（）萬元。

A.33

B.32.4

C.12

D.11.6

正確答案：B

您的答案：

本題解析：專門借款總額＝2100－20＝2080（萬元），閑置資金收益＝2080×0.5%×2＋（2080－1500）×0.5%×4＝32.4（萬元）。

51.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（4）對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目年末余額（）萬元。

A.86.85

B.262.35

C.68.85

D.244.35

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)調(diào)增“未分配利潤”項(xiàng)目年末余額＝21.6（事項(xiàng)①）－6.75（事項(xiàng)③）＋54（事項(xiàng)④）＝68.85（萬元）。

52.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（3）對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，對(duì)甲公司2019年末資產(chǎn)總額的影響額為（）萬元。

A.257.5

B.－22.5

C.70

D.－2.5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對(duì)2019年資產(chǎn)總額的影響額＝－75（事項(xiàng)①）＋（－10＋2.5）（事項(xiàng)③）＋80（事項(xiàng)④）＝－2.5（萬元）。

53.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（2）對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2019年度的利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本年數(shù)（）萬元。

A.80

B.72

C.48

D.32

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2019年的管理費(fèi)用調(diào)減額＝80（事項(xiàng)④）－8（事項(xiàng)①）＝72（萬元）。

事項(xiàng)（1）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用8

預(yù)計(jì)負(fù)債300

貸：其他應(yīng)付款（260＋8）268

以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出（300－260）40

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用（300×25%）75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)75

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（268×25%）67

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用67

借：以前年度損益調(diào)整（40－8－75＋67）24

貸：盈余公積2.4

利潤分配——未分配利潤21.6

事項(xiàng)（2）是會(huì)計(jì)政策變更，不調(diào)整2019年的報(bào)表。

事項(xiàng)（3）是前期差錯(cuò)，正確的處理是：

有合同部分的成本＝480/100×75＝360（萬元），可變現(xiàn)凈值＝（4.5－0.5）×75＝300（萬元），減值額＝360－300＝60（萬元）；

無合同部分的成本＝480/100×25＝120（萬元），可變現(xiàn)凈值＝520/100×25＝130（萬元），沒有減值，因此應(yīng)計(jì)提減值60萬元。

而甲公司僅計(jì)提減值50萬元，因此需補(bǔ)提減值額10萬元：

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失（60－50）10

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

借：遞延所得稅資產(chǎn)（10×25%）2.5

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用2.5

借：盈余公積0.75

利潤分配——未分配利潤6.75

貸：以前年度損益調(diào)整（10－2.5）7.5

事項(xiàng)（4）是前期差錯(cuò)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，稅法按10年計(jì)提攤銷。更正分錄是：

①?zèng)_減攤銷額

借：累計(jì)攤銷80

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用80

②更正后，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債（80×25%）20

借：以前年度損益調(diào)整（80－20）60

貸：盈余公積6

利潤分配——未分配利潤54

54.甲公司2016年至2020年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司2016年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）；2018年12月30日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%，能對(duì)乙公司施加重大影響，對(duì)乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核