第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課后作業(yè)(下載版)

第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制一、單項選擇題1.下列說法錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制是一個過程，是實現(xiàn)目的的手段而非目的本身B.內(nèi)部控制受企業(yè)各個層次人員的影響C.內(nèi)部控制提供的是絕對保證D.內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)五類既相互獨立又相互聯(lián)系的目標(biāo)2.在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，應(yīng)將該體系貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，也應(yīng)考慮各子體系之間各自的獨立性和相互聯(lián)系，使之成為一個有機體，協(xié)同合作，更充分地發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。以上體現(xiàn)了內(nèi)部控制原則中的（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則3.下列各項不屬于內(nèi)部控制實施體系的是（）。A.以法制為推動B.以企業(yè)實施為主體C.以政府監(jiān)管和社會評價為保障D.以道德輿論為保障4.保護環(huán)境現(xiàn)在已經(jīng)成為許多企業(yè)追求的目標(biāo)之一，在提高生產(chǎn)，為企業(yè)帶來效益的同時還需要重視環(huán)境保護。這樣不僅有利于企業(yè)的發(fā)展，也有助于生存環(huán)境的保護。許多企業(yè)這樣做，主要是抓住了內(nèi)部環(huán)境中的（）。A.組織架構(gòu)B.企業(yè)文化C.社會責(zé)任D.人力資源5.下列各項屬于企業(yè)籌資時應(yīng)該采取的措施的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金全過程的管理C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)6.下列各項不屬于工程項目不相容職務(wù)的是（）。A.可行性研究與決策B.預(yù)算編制與審核C.項目實施與價款支付D.價款支付與可行性研究7.下列不屬于財務(wù)報告風(fēng)險的是（）。A.企業(yè)財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損B.企業(yè)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序C.建立處理重大事項的機制，如與相關(guān)部門溝通、評價影響以及確定重D.企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控大事項的會計處理8.下列有關(guān)內(nèi)部控制評價的說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價B.內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證C.內(nèi)部控制缺陷按其本質(zhì)可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷D.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，僅包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性的評價，不包括對運行有效性的評價9.內(nèi)部控制評價報告的主要內(nèi)容不包括（）。A.評價范圍和程序B.重大缺陷擬采取的整改措施C.財務(wù)報表審計意見D.內(nèi)部控制缺陷及其認定情況10.甲上市公司董事會由下述人員構(gòu)成：董事長于勇、總經(jīng)理張洋、技術(shù)總監(jiān)李強、財務(wù)總監(jiān)王鵬、獨立董事趙孟（某會計師事務(wù)所合人伙）、獨立董事徐斌（某律師事務(wù)所合人伙）、獨立董事蔣帆（另一家上市公司董事長）。最符合公司治理結(jié)構(gòu)要求的上市公司審計委員會的構(gòu)成是（）。A.趙孟、徐斌、蔣帆B.張洋、王鵬、趙孟C.于勇、趙孟、蔣帆D.于勇、張洋、王鵬11.甲企業(yè)規(guī)定領(lǐng)取價值比較大的辦公用品時，需要向相關(guān)部門申請以及領(lǐng)導(dǎo)的簽字，但是對于一些價值比較小的辦公用品，個人領(lǐng)取即可。甲企業(yè)的規(guī)定符合內(nèi)部控制原則中的（）。A.全面性原則B.成本效益原則C.適應(yīng)性原則D.重要性原則12.下列各項不屬于我國內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通13.下列各項屬于發(fā)展戰(zhàn)略過于激進引起的現(xiàn)象的是（）。A.導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展B.喪失發(fā)展機遇C.導(dǎo)致企業(yè)過度擴張D.導(dǎo)致資源浪費14.丙企業(yè)在生產(chǎn)過程中，嚴格要求員工按照規(guī)范正確的步驟進行生產(chǎn)，并且制定了嚴密科學(xué)的應(yīng)對意外事件的措施。該內(nèi)容體現(xiàn)了丙企業(yè)社會責(zé)任中的（）。A.產(chǎn)品質(zhì)量B.安全生產(chǎn)C.環(huán)境保護與資源節(jié)約D.促進就業(yè)與員工權(quán)益保護15.下列各項屬于缺乏積極向上的企業(yè)文化引起情況的是（）。A.導(dǎo)致員工對企業(yè)喪失信心和認同感B.導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)C.導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生D.導(dǎo)致并購重組失敗16.應(yīng)對內(nèi)部控制評價報告真實性負責(zé)的是（）。A.監(jiān)事會B.董事會C.股東會D.總經(jīng)理二、多項選擇題1.按照內(nèi)部控制嚴重程度分類，內(nèi)部控制缺分為（）。A.重大缺陷B.重要缺陷

C.一般缺陷D.基本缺陷2.某大型集團公司為強化擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，制定了擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。A.重大對外擔(dān)保業(yè)務(wù)由集團公司統(tǒng)一審批，嚴禁子公司自行對外擔(dān)?；蛘咦庸局g提供互保B.對外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)履行嚴格的風(fēng)險評估程序，并形成書面評估報告；被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，公司應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序C.對外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)指定專人進行跟蹤分析，密切關(guān)注擔(dān)保項目的進展情況D.對于與擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的抵押物，可以在擔(dān)保有效期間內(nèi)進行投資管理，使其保值增值3.內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷包括（）。A.缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制B.現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)C.設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行D.執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制4.以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的說法正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制評價報告B.內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)職業(yè)經(jīng)理人批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告D.以上均正確5.以下關(guān)于審計委員A.審計委員會的任務(wù)不會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同B.建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行C.審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請管理層解決D.審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告會責(zé)任的說法錯誤的有（）。6.下列各項屬于內(nèi)部控制原則的有（）。A.全面性原則B.重要性原則C.適應(yīng)性原則D.客觀性原則7.下列各項屬于風(fēng)險評估包括的要素有（）。A.確定風(fēng)險承受度B.識別風(fēng)險C.風(fēng)險應(yīng)對D.風(fēng)險分析8.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)至少包括（）。A.請購與審批B.供應(yīng)商的選擇與審批C.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批D.采購、驗收與相關(guān)記錄9.下列屬于獨立董事職責(zé)的有（）。A.戰(zhàn)略角色B.風(fēng)險角色C.資本角色D.考核角色10.內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。A.全面性原則B.重要性原則C.客觀性原則D.以上均正確

三、簡答題1.玫琳凱早在2002年就開展了“春蕾項目”活動，旨在幫助貧困女童重返校園。截至目前，玫琳凱已累計捐資435萬元，在全國婦聯(lián)的指導(dǎo)和幫助下,在全國各地建成了10所玫琳凱春蕾小學(xué)，并連續(xù)資助60個班次、3000人次的貧困女童重返校園。要求：（1）該案例體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應(yīng)用指引中哪方面的內(nèi)容。（2）該內(nèi)容實施不好會遇到怎樣的風(fēng)險。2.2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴重不足引的起，最終導(dǎo)致食用該奶粉的嬰兒嚴重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。該事件暴露出來的是其奶源采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理不到位的問題，最終導(dǎo)致三鹿退出了市場。要求：（1）簡述采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險。（2）簡述付款過程中應(yīng)該采取的控制措施。3.甲公司專門研發(fā)、生產(chǎn)和銷售戶外產(chǎn)品。經(jīng)過多年的發(fā)展，公司產(chǎn)品在本省占有率達到40%，控股子公司有8個，總經(jīng)理由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任。公司的實際控制人張某深感內(nèi)部控制制度的建立健全對公司可持續(xù)發(fā)展的重要性。公司給辦公大樓都安裝了24小時監(jiān)視系統(tǒng)及門禁系統(tǒng)，對貴重資產(chǎn)采取了雙重保管制度(即必須兩人同時出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn))。公司有一套完備的員工業(yè)績評價體系，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)的依據(jù)。甲公司除建立以上制度外，在日常經(jīng)營過程中還建立了如下制度：（1）為了加強資金管理，公司規(guī)定單筆資金使用在20萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批，單筆資金使用在20萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（2）出納人員孫某負責(zé)根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計錢某根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細賬和總賬。（3）公司建立了完善的采購制度，采購需求方提出申請，由相關(guān)權(quán)限部門或個人進行審批。手續(xù)對預(yù)算內(nèi)的采購，嚴格按預(yù)算執(zhí)行進度辦理手續(xù)；對于超預(yù)算的采購申請，在辦理請購后，報相關(guān)權(quán)限部門或個人審批。要求：（1）簡述甲公司上述制度涉及的控制活動。（2）結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，簡要分析甲公司制度建設(shè)中存在的內(nèi)部控制缺陷和相關(guān)的應(yīng)對措施。四、綜合題甲公司為在上海證券交易所和美國紐約證券交易所同時上市的公司，該公司審計委員會決定聘請大華會計師事務(wù)所（不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格）為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)，大華會計師事務(wù)所僅就甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行評價和審計，并對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。在評審過程中，大華會計師事務(wù)所注冊會計師王明和陳娟了解了甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計，評價了內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，測試和評價了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)評價工作底稿。評價工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

（2）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由總會計師分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負責(zé)。其中：投資部的A職員負責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部門的B職員負責(zé)對外投資項目的可行性分析論證及審批；財務(wù)部負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。（4）企業(yè)建立了采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購的權(quán)部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，及時報請具備審批權(quán)限的部門和人員審批。（5）C職員在核對商品裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬。（6）2010年10月，董事長馬某上任后，將其戰(zhàn)友的女兒王某調(diào)入財務(wù)部任出納，兼管會計檔案保管工作，王某沒有會計從業(yè)資格證書。財務(wù)部經(jīng)理張某具備初級會計職稱。財務(wù)部歸總會計師李某和主管財務(wù)的副總經(jīng)理白某分管。（7）該公司的某一子公司在銷售完成后通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu)，在財務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負責(zé)此項工作。（8）公司董事長鄭某在2009年和2010年間未經(jīng)公司董事會同意，先后挪用1590萬元和1400萬元，分別給了M公司和N公司用于經(jīng)營。事后得知，M公司是甲公司的第5大股東，它是由鄭某等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)，而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。要求：（1）甲公司審計委員會聘請大華會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并說明理由。（2）假定甲公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】內(nèi)部控制只能向企業(yè)董事會和經(jīng)理層提供合理保證，而非絕對保證。所以選項C的說法錯誤。2.【答案】A【解析】所謂全面性，就是強調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。所以選項A正確。3.【答案】D【解析】內(nèi)部控制實施體系包括以法制為推動、以企業(yè)實施為主體、以政府監(jiān)管和社會評價為保障。4.【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，履行其社會責(zé)任。所以選項C正確。5.【答案】A【解析】選項A屬于企業(yè)籌資應(yīng)該采的取措施；選項B、D屬于企業(yè)營運應(yīng)該采的取措施；選項C屬于企業(yè)投資應(yīng)該采的取措施。6.【答案】D【解析】選項A、B、C都屬于不相容職務(wù)，選項D是相容職務(wù)。7.【答案】C【解析】選項C屬于控制措施；選項A、B、D屬于財務(wù)報告的風(fēng)險。8.【答案】D【試題解析】企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性的評價。9.【答案】C【解析】《評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內(nèi)容：（1）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；（2）內(nèi)部控制評價工作的總體情況；（3）內(nèi)部控制評價的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評價的范圍；（5）內(nèi)部控制評價的程序和方法；（6）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；（7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采的取整改措施；（8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。10.【答案】A【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。11.

【答案】D【解析】重要性，就是指在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。甲企業(yè)根據(jù)不同的價值確定的不同的領(lǐng)用規(guī)范，所以屬于重要性原則。12.【答案】A【解析】我國內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。13.【答案】C【解析】發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。14.【答案】B【解析】丙企業(yè)要求員工按照正確的方法進行生產(chǎn)，以及建立良好的意外事件應(yīng)對措施，主要是保證生產(chǎn)以及員工的安全，所以選項B正確。15.【答案】A【解析】企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險：（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。（2）缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（3）缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。16.【答案】B【解析】企業(yè)董事會應(yīng)該對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)。二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】按照嚴重程度分類，內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。2.【答案】ABC【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。3.【答案】AB【解析】按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。運行缺陷是指設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制。4.【答案】AC

【解析】內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門，所以選項B說法不正確。5.【答案】AC【解析】審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同；審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。6.【答案】ABC【解析】選項D客觀性原則屬于內(nèi)部控制評價應(yīng)該遵循的原則。7.【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D均是風(fēng)險評估的要素。8.【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D均屬于采購業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。9.【答案】AB【解析】獨立董事的職責(zé)包括戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績效角色、風(fēng)險角色和人事管理角色。10.【答案】ABCD【解析】內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循的原則包括全面性原則、重要性原則和客觀性原則。三、簡答題1.【答案】（1該）資料體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應(yīng)用指引中的社會責(zé)任。社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)、）環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。（2）社會責(zé)任履行不好遇到的風(fēng)險包括：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。2.【答案】（1）①采購計劃安業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；②供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，而導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；③采購驗收不規(guī)范，付排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，而導(dǎo)致企款審核不嚴，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。（2）①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款；②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)付賬款和定金的管理；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、人庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致；④

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。3.【答案】（1）①財產(chǎn)保護控制。公司給辦公大樓安裝了24小時監(jiān)視系統(tǒng)及門禁系統(tǒng)，對貴重資產(chǎn)采取了雙重保管制度。②績效考評控制。公司有一套完備的員工業(yè)績評價體系，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)的依據(jù)。③授權(quán)審批控制。公司規(guī)定單筆資金使用在20萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批。公司建立了完善的采購制度，先由采購需求方提出申請，后由相關(guān)權(quán)限部門或個人進行審批。④預(yù)算控制。對預(yù)算內(nèi)的采購，嚴格按預(yù)算執(zhí)行進度辦理手續(xù)；對于超預(yù)算的采購申請，在辦理請購手續(xù)后，報相關(guān)權(quán)限部門或個人審批。⑤會計系統(tǒng)控制。出納人員孫某負責(zé)根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計錢某根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細賬和總賬。⑥不相容職務(wù)分離控制。資金管理制度中使用人和審批人分離；采購制度中采購需求方和審批人分離；財務(wù)部出納和會計分離。(2)①單筆資金使用在20萬元以上的，由總經(jīng)理審批的規(guī)定存在內(nèi)部控制缺陷。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中強調(diào)，企業(yè)在處理“三重一大”的問題上，即在重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金使用上，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。甲公司由總經(jīng)理一人負責(zé)審批大額資金使用情況存在內(nèi)部控制缺陷，大額資金使用審批應(yīng)該由集體做出決策，互相監(jiān)督和制衡。②會計錢某根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細賬和總賬的做法存在內(nèi)部控制缺陷，違背了不相容職務(wù)分離的原則。公司總賬應(yīng)由主管會計負責(zé)登記，而明細賬應(yīng)由其他會計人員負責(zé)登記，雙方可以互相復(fù)核和監(jiān)督，進行賬賬核對，減少錯誤和舞弊。③在采購制度中，對于超預(yù)算的采購申請，在辦理請購手續(xù)后才報相關(guān)權(quán)限部門或個人審批的做法存在內(nèi)部控制缺陷。應(yīng)當(dāng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門和人員審批后，再辦理請購手續(xù)。四、綜合題【答案】（1）審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議，而決定權(quán)在于董事會。甲公司聘請大華會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求。①《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，禁止會計師事務(wù)所針對同一客戶既承擔(dān)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，同時又承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和代行內(nèi)部控制自我評價業(yè)務(wù)。②《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求對內(nèi)部控制有效性要進行全面評價，包括財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性。③《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求上市公司聘請的從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所要具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。④《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報

告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。這些規(guī)定傳達出一個重要的信息，即：注冊會計師審計的范圍應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制整體而不限于財務(wù)報告內(nèi)部控制。（2）①“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng)。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織結(jié)構(gòu)》明確要求，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)（即通常所說的“三重一大”）等，