淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策

淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的根本對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念就是企業(yè)內(nèi)部為了到達(dá)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的，進(jìn)而能夠確保資產(chǎn)的平安與完整，保證國(guó)家的法律法規(guī)能夠正確科學(xué)的實(shí)施，從而建立與執(zhí)行的一套控制方法、措施與過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用，不僅起著自動(dòng)預(yù)警和維護(hù)的作用，更是能夠躲避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠可持續(xù)開(kāi)展的不可或缺的工程。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，在優(yōu)勝劣汰的大背景下，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的快速開(kāi)展，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)代管理能力，可以推動(dòng)企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，到達(dá)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

〔一〕沒(méi)有現(xiàn)代管理意識(shí)

很多企業(yè)的管理層沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)代管理意識(shí)，在此條件下企業(yè)會(huì)計(jì)管理不科學(xué)與不合理，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，效率低下，不能有效進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，只是追求利益的最大化，不能深入改革管理體制。尤其是控制方式和實(shí)際脫軌，嚴(yán)重不科學(xué)，管理跟不上時(shí)代要求。企業(yè)財(cái)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致明確的分工，各項(xiàng)任務(wù)規(guī)定不詳細(xì)，業(yè)務(wù)決策人員和財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員不能進(jìn)行合理的別離制約，造成許多職能兼容重疊，造成工作的重復(fù)和人力的浪費(fèi)，并且嚴(yán)重的會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作變質(zhì)。

〔二〕財(cái)產(chǎn)清查制度不健全

目前有些企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)中嚴(yán)重存在著不科學(xué)管理，不合理建設(shè)運(yùn)行，沒(méi)有嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)清查制度，在企業(yè)內(nèi)部不能徹底執(zhí)行規(guī)章制度，使得企業(yè)對(duì)自己的財(cái)產(chǎn)狀況不分明。而許多企業(yè)存在著內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)運(yùn)行，內(nèi)審人員配備不齊，在工作過(guò)程中審計(jì)活動(dòng)特別不合理，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度方面逐漸降低，管理效應(yīng)開(kāi)始一點(diǎn)點(diǎn)弱化，進(jìn)而使得企業(yè)產(chǎn)能降低，不足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外一些企業(yè)在應(yīng)收賬款與庫(kù)存物資的管理方面存在著力度不夠的問(wèn)題，甚至其中有些制度不科學(xué)，有些企業(yè)中即使有制度，可是在日常工作的時(shí)候卻經(jīng)常各行其是，讓規(guī)章制度不起作用，讓費(fèi)用支出嚴(yán)重失調(diào)，在此種條件下企業(yè)隱性虧損會(huì)逐漸增長(zhǎng)。

〔三〕費(fèi)用支出失控，資產(chǎn)流失嚴(yán)重

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候?yàn)榱俗非罄娴淖畲蠡?，?jīng)常出現(xiàn)費(fèi)油支出失控、資產(chǎn)流失嚴(yán)重的問(wèn)題，嚴(yán)重影響到企業(yè)的開(kāi)展。許多企業(yè)規(guī)定部門經(jīng)理可以掌握開(kāi)支相應(yīng)比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，可是在實(shí)際操作的過(guò)程中卻沒(méi)有詳細(xì)確定具體的開(kāi)支工程、范圍以及額度，導(dǎo)致許多部門經(jīng)理沒(méi)有考慮到實(shí)際的財(cái)務(wù)原那么，造成巨大的浪費(fèi)。另外企業(yè)在進(jìn)行材料采購(gòu)，財(cái)產(chǎn)管理，產(chǎn)品銷售的過(guò)程中存在著嚴(yán)重的監(jiān)控不力管理不嚴(yán)的問(wèn)題，使得企業(yè)出現(xiàn)虧損，另外經(jīng)濟(jì)往來(lái)中沒(méi)有嚴(yán)格要求，時(shí)常因?yàn)閷彶椴粐?yán)造成很多問(wèn)題，不僅國(guó)有資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)不斷快速流失，更是加快和提升了企業(yè)的虧損額度。

〔四〕不合規(guī)與違法情況經(jīng)常發(fā)生

很多企業(yè)尤其是私營(yíng)企業(yè)中因?yàn)楣芾淼牟簧?，?huì)計(jì)人員違法違紀(jì)情況經(jīng)常產(chǎn)生。情節(jié)較輕的會(huì)計(jì)人員只是違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德，在企業(yè)工作的過(guò)程中不認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，讓許多主管財(cái)務(wù)的管理人員或者是企業(yè)中的某些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，開(kāi)始利用此種產(chǎn)生的漏洞或者是利用監(jiān)管的不力，使用多開(kāi)虛假發(fā)票等各種不合規(guī)與不合法的伎倆來(lái)非法侵占企業(yè)資金。很多財(cái)會(huì)人員與之串通一氣，開(kāi)始商量如何進(jìn)行違法犯罪行為，共同阻礙了企業(yè)的開(kāi)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的根本對(duì)策

〔一〕不斷建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制引入機(jī)制，可以將內(nèi)部各個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)互相組合聯(lián)系，互相作用連接到一起，經(jīng)過(guò)這些因素完成的聯(lián)系到一起，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，到達(dá)整體功能科學(xué)運(yùn)行的方法與過(guò)程。詳細(xì)分析就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制能夠蘊(yùn)含所有的會(huì)計(jì)內(nèi)部體系因素，如最根底的人員因素、投入因素、設(shè)施因素等，也包括規(guī)章制度因素，開(kāi)展因素，落實(shí)措施與具體過(guò)程因素。一定要將這些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)成完整的有機(jī)整體來(lái)進(jìn)行運(yùn)行，合理地讓所有的因素都能夠發(fā)揮其職能，互動(dòng)交流與合作，就可以在一定程度上使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加標(biāo)準(zhǔn)與高效。在詳細(xì)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要將落實(shí)人員當(dāng)場(chǎng)首要工作，建立合理的主管機(jī)構(gòu)，能夠確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理科學(xué)化運(yùn)行。另外企業(yè)也需要加快建立和完善法律法規(guī)與各項(xiàng)規(guī)章制度的制定的速度，進(jìn)一步催促相關(guān)的部門嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)工作。

〔二〕重視監(jiān)督的作用確保正常運(yùn)作

企業(yè)必須要能夠做好內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及之后實(shí)施的一系列過(guò)程，能夠真正做好對(duì)會(huì)計(jì)工作的合理科學(xué)控制；另一方面需要認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算與制度執(zhí)行方面的監(jiān)督工作，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程能夠在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)可以有效運(yùn)作。在監(jiān)督方面可以分成多個(gè)層面，既可以是財(cái)會(huì)人員實(shí)施企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督，也可以是企業(yè)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員來(lái)實(shí)施監(jiān)督，另外也需要企業(yè)外部的審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)在進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，需要監(jiān)督的內(nèi)容有許多，不僅包括企業(yè)會(huì)計(jì)信息，也包括對(duì)必要的證件、原始憑證、材料的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合理。監(jiān)督內(nèi)容也包括會(huì)計(jì)賬簿，要在一定程度上阻止與更正偽造、變?cè)旎虺尚南麥鐣?huì)計(jì)賬簿以及賬外賬的不合理不合法的做法。而監(jiān)督實(shí)物與款項(xiàng)也屬于監(jiān)督內(nèi)容的范圍之內(nèi)，需要催促企業(yè)設(shè)置與完善財(cái)產(chǎn)清查制度，并能夠認(rèn)真科學(xué)的去執(zhí)行，假如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄和企業(yè)中實(shí)物以及款項(xiàng)不合乎的情況，就需要第一時(shí)間采取相應(yīng)的處理方法依法實(shí)施治理。

〔三〕實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前監(jiān)督、事中控制和事后處理

內(nèi)部審計(jì)工資是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督最為重要的一項(xiàng)，它的重要作用就是能夠更加合理的履行審計(jì)職能，能夠加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。因此，必須給予足夠的重視。監(jiān)督過(guò)程分為事前監(jiān)督、事中控制和事后處理，將這三個(gè)方面做好能夠很好地做到對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，事前監(jiān)督就是把所有相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、一些措施與科學(xué)事實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格合理的督查，能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正常發(fā)展。事中控制就是在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中進(jìn)行科學(xué)有效的控制，針對(duì)常見(jiàn)的和比擬容易出現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)審計(jì)進(jìn)而可以在一定程度上遏制，最后能夠阻止或者是減少因?yàn)槠髽I(yè)違規(guī)所產(chǎn)生的一些損失。事后處理就是將審計(jì)結(jié)果和針對(duì)具體問(wèn)題制定的解決計(jì)劃，讓企業(yè)決策者過(guò)目進(jìn)行參考，幫忙企業(yè)決策者改過(guò)操作過(guò)程中的失誤，解決已經(jīng)產(chǎn)生的問(wèn)題，進(jìn)而使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠越來(lái)越完善，使得企業(yè)能夠快速長(zhǎng)遠(yuǎn)的開(kāi)展。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的生存和開(kāi)展，這就要求企業(yè)必須能夠建立和完