會計報表的編制講義會計報表的編制

{財務(wù)管理財務(wù)表格}會計報表的編制講義會計報表的編制《會計基礎(chǔ)實訓(xùn)》教案第五單元會計報表的編制5.1資產(chǎn)負債表的編制主講教師：李曉臨課時：2學(xué)時教學(xué)目的熟悉資產(chǎn)負債表的編制原理掌握資產(chǎn)負債表的報表結(jié)構(gòu)掌握資產(chǎn)負債表的編制方法教學(xué)重點資產(chǎn)負債表的編制方法教學(xué)難點資產(chǎn)負債表的編制中的分析填列教學(xué)方法講解和演示教學(xué)用具教案及教學(xué)用財務(wù)軟件知識回顧復(fù)習(xí)資產(chǎn)負債表的有關(guān)理論知識：1．資產(chǎn)負債表的時間以什么時間為標準？2．資產(chǎn)負債反映哪些會計要素？3．資產(chǎn)負債表編制的原理是什么？4．資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)是什么？5．資產(chǎn)負債表與哪些會計報表有相互聯(lián)系？如果聯(lián)系？6．資產(chǎn)負債具體項目的填列有哪些情況？本單元知識點講解（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，年初數(shù)為上年末余額。（二）期末余額：12．根據(jù)明細賬科目余額計算填列：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額下表：科目名稱借方余額余額余額（借）余額（貸）應(yīng)收賬款80,000100,00000.00—A公司80,000—B公司60,000—C公司40,000預(yù)付賬款160,000—D公司100,000—E公司60,000—F公司60,000應(yīng)付賬款400,000180,000220,000.00—G公司100,000—H公司300,000—I公司180,000預(yù)收賬款600,000420,000180,000.00—J公司200,000—K公司400,000—L公司420,000該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額為：應(yīng)收賬款=80,000+600,000=680,000預(yù)收賬款=420,000+100,000=520,000預(yù)付賬款=160,000+400,000=560,000應(yīng)付賬款=180,000+60,000=240,0003．根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列：長期借款、長期期債權(quán)投資等。例：某企業(yè)長期借款情況如下表：借款起始日期借款期限（年）金額（元）2006年1月1日31,000,000.002005年1月1日32,000,000.002004年6月1日34,000,000.00該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額為：1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元)一年內(nèi)到期的非流動負債=4,000,000.00(元)4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、在建工程等科目。5．綜合運用上述填列方法分析填列：如存貨需要根據(jù)原材料、委托加工物總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。思考與訓(xùn)練根據(jù)所給期初資料和已記好的賬簿資料編制主要會計報表《會計基礎(chǔ)實訓(xùn)》教案第五單元會計報表的編制5.2利潤表和利潤分配表的編制主講教師：李曉臨課時：2學(xué)時教學(xué)目的熟悉利潤表和利潤分配表的編制原理掌握利潤表和利潤分配表的編制方法教學(xué)重點利潤表和利潤分配表的編制方法教學(xué)難點利潤表的編制教學(xué)方法講解和演示教學(xué)用具教案及教學(xué)用財務(wù)軟件知識回顧1．資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)是什么？2．資產(chǎn)負債表與哪些會計報表有相互聯(lián)系？如果聯(lián)系？3．資產(chǎn)負債具體項目的填列有哪些情況？本單元知識點講解1．利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。2．利潤表的編制報表各項目主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列。3．利潤分配表的編制報表各項目主要根據(jù)“本年利潤科目和“利潤分配科目所屬有關(guān)明細科目的發(fā)生額分析填列。4．利潤表的格式和內(nèi)容采用多步式。編制多步式利潤表分為四個主要步驟：（1）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，計算出營業(yè)利潤。（3）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。（4《會計基礎(chǔ)實訓(xùn)》教案第五單元會計報表的編制5.3現(xiàn)金流量表的編制主講教師：李曉臨課時：4學(xué)時教學(xué)目的熟悉現(xiàn)金流量表的編制原理掌握現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)重點現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)難點現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)方法講解和演示教學(xué)用具教案及教學(xué)用財務(wù)軟件知識點三：整理和裝訂會計賬簿內(nèi)容概述和組織現(xiàn)金流量表的編制主要從以下幾方面去掌握：1．現(xiàn)金流量表的構(gòu)成；2．現(xiàn)金流量表編制的原理—權(quán)責(zé)發(fā)生與收付實現(xiàn)制的轉(zhuǎn)換；3．現(xiàn)金流量表編制的思路。現(xiàn)金流量表主表的編制有兩種方法：一是臺賬法，不做調(diào)整分錄。二是工作底稿法和T型賬戶法，即做調(diào)整分錄。本單元知識點講解知識點一：現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表，它反得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。后面提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。知識點二：現(xiàn)金流量的分類三類。其中：投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置的活動?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。知識點三：現(xiàn)金流量表主表的具體內(nèi)容1．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容①“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)A、本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金—主營業(yè)務(wù)收入；B、前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金—應(yīng)收賬款的減少；C、本期預(yù)收的賬款—預(yù)收賬款的增加；D、本期退回本期銷售的商品、前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)扣除—相關(guān)科目的減項。E、企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)的現(xiàn)金，也在本項目反映。②“收到的稅費返還項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。③“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映，并在會計報表附注中披露。的現(xiàn)金，包括：A、本期購入商品、材料，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額）—主營業(yè)務(wù)成本；B、本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項—應(yīng)付賬款的減少；C、本期預(yù)付款項—預(yù)付賬款的增加；D、本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)扣除—相關(guān)科目的減項。⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，付給在建工程人員的工資等。項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。⑥“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)當(dāng)期實際支付的各項稅費。包括：A、本期發(fā)生并支付的稅費；B、上期欠交本期支付的稅費；C、本期預(yù)交的稅費。產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的稅費等。⑦“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，所支付的現(xiàn)金、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。2．投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容（1項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。（2項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。不包括股票股利。（3資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）（4項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。（5項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。資產(chǎn)支付的租賃費。單獨反映。的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。（6項目，反映企業(yè)進行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。值得注意的是：資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。（7項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。3．籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容（1行費用后的凈額）等。特別注意的是：從本項目內(nèi)扣除。而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。（2（3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。（4項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債務(wù)本金等?，F(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。（5項目，反映企業(yè)實際支付（6費等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。4物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。知識點四：調(diào)整分錄編制原理步驟一：企業(yè)的資產(chǎn)負債表遵循“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的會計等式，利潤表遵循“收入—費用=利潤”的會計等式，因此會計等式也可以表述為“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入—費用。步驟二：+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入—費用，進行移項得出“現(xiàn)金=負債+所有者權(quán)益+收入—費用—非現(xiàn)金資產(chǎn)。步驟三：以判定企業(yè)“期初現(xiàn)金=期初負債+期初所有者權(quán)益+期初收入—期初費用—期初非現(xiàn)金資產(chǎn)“期末現(xiàn)金=期末負債+期末所有者權(quán)益+期末收入—期末費用—期末非現(xiàn)金資產(chǎn)=負債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額—費用本年發(fā)生額—非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額。知識點五：調(diào)整分錄的實質(zhì)和特點1．現(xiàn)金流量表調(diào)整分錄賬戶的名稱不再是會計分錄的名稱，而是報表項目的名稱；比如：用銀行存款購買材料200000平時做帳的會計分錄是：借：存貨200000貸：銀行存款200000里的項目。借：存貨200000貸：購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金2000002．計算公式具體推導(dǎo)如下：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的調(diào)整和計算①本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（價款+增值稅）=本期主營業(yè)務(wù)收入（包括代購代銷）+本期其他業(yè)務(wù)收入（指材料銷售）+本期應(yīng)交增值稅的銷項稅額-本期特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致銷項稅額增加（如視同銷售）+本期應(yīng)收賬款減少（期末數(shù)-期初數(shù)）-本期計提的壞賬準備-本期核銷壞賬導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少+本期收回前銷已核銷的壞賬+應(yīng)收票據(jù)減少（期末余額-期初余額）-本期票據(jù)貼現(xiàn)的貼息-本期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)導(dǎo)致應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)減少+本期預(yù)收賬款增加（期末余額-期初余額）-本期支付銷售退回的退貨款（價款+在此不再退回）②購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出（不含稅）+本期增值稅進項稅額-本期特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致的增值稅進項稅額的增加（如涉及進項轉(zhuǎn)出）+本期存貨增加（期末余額-++盤虧的存貨+非正常損失的存貨）-本期非購買活動導(dǎo)致存貨增加（盤盈的存貨）-本期計入生產(chǎn)成本、制造費用中的工資、福利費、水電費、維修費、車間辦公費等-本期計入生產(chǎn)成本、制造費用中的折舊費+本期應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少（期初余額-期末余額）-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本導(dǎo)致應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少+本期預(yù)付款項增加（期末余額-期初余額）-本期收到購貨退回的退貨款（價款+在此不再退回）③支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用中提取的工資、福利費、養(yǎng)老保險金、住房公積金等-應(yīng)付工資[扣除在建工程和離退休人員的（期末余額-期初余額）]-應(yīng)付福利費[扣除在建工程和離退休人員的（期末余額-期初余額）]④支付的各項稅費=主營業(yè)務(wù)稅金及附加+計入其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、管理費用等稅費+所得稅+交納的增值稅-（除增值稅外的應(yīng)交稅金期末余額-除增值稅外的應(yīng)交稅金期初余額）-其他應(yīng)交款（期末余額-期初余額）項目填列的稅費必須由企業(yè)來承擔(dān)，的結(jié)果應(yīng)該是一致的，所以交納的“個人所得稅”不能列入“支付的各項稅款”項目，而應(yīng)列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。⑤支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費用+罰款支出等（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的調(diào)整和計算①收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=+長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、到期收回）+長期債券投資收到的本金=短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資的貸方發(fā)生額+與本金一起收回的短期投資、長期股權(quán)投資的收益-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)導(dǎo)致短期投資、長期股權(quán)投資長期債券投資的減少②取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息③處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額（包括災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）④受到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券是支付的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入⑤購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中的反映）或=用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)+支付在建工程人員的工資福利費等或=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如在建工程）的借方發(fā)生額-本期收到以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)導(dǎo)致固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的增加-本期收到投資者投入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的增加-本期盤盈固定資產(chǎn)的增加-本期接受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加等-本期在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的增加⑥投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+費、傭金⑦支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購