審計(jì)案例分析期末模擬試卷

/審計(jì)案例分析期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、判斷并說明理由1、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性,注冊會(huì)計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)使用相同的重要性水平?！?；理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。2、在審計(jì)的計(jì)劃階段,利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn),所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平?！?；理由：計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定。3、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。×；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。4、如果注冊會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異,則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。×；理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。5、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)?！蹋焕碛桑簩徲?jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測試時(shí)的目標(biāo)；評價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。6、注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函,如果客戶未予答復(fù),表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的?！?；理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對待詢證函時(shí),或詢證函在郵局丟失等,均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。7、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對,能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。√；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序,可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。8、對于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后,已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。√；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本要求。9、固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度?！?；理由：檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試程序。10、注冊會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)?！?；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí),審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。11、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！?；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。12、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！?；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。13、被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)?！粒焕碛桑翰环蟽?nèi)部控制的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。14、在審查某國有企業(yè)長期投資時(shí),如果被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價(jià)。×；理由：適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評估價(jià)值。15、注冊會(huì)計(jì)師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí),對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本,應(yīng)采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象,這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。×；理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。16、注冊會(huì)計(jì)師對"財(cái)務(wù)費(fèi)用"進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性?！?；理由：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。17、對利息支出審計(jì),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量?！?；理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核,用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對,判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。18、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額,如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì),對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了?！?；理由：對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。19、如果注冊會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單,該注冊會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證?！?；理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。20、被審計(jì)單位20XX改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法,注冊會(huì)計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況?！?；理由：屬于會(huì)計(jì)政策變更。21、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師參加,并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)?！?；理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。22、要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確,首先查明對本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否正確?！粒焕碛桑簯?yīng)根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率,復(fù)核本期所得稅費(fèi)用是否正確。23、被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金,就有可能偷漏所得稅?！?；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動(dòng)的違約金可以稅前扣除24、對各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),按照常規(guī)審計(jì)程序,審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試?！?；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試,才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下,可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。25、對利潤分配的實(shí)質(zhì)性測試,應(yīng)依據(jù)"盈余公積"、"應(yīng)付股利"等賬戶記錄,結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行?！?；理由："盈余公積""應(yīng)付股利"等賬戶記錄,是利潤分配的對應(yīng)賬戶26、如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告?！粒焕碛桑喝缙诔跤囝~對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。27、注冊會(huì)計(jì)師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序,可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告?！?；理由：注冊會(huì)計(jì)師如對審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序,可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。28、正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng),關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間?！?；理由：主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng),屬于調(diào)事項(xiàng)；之后的為披露事項(xiàng)。29、如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對期初余額不負(fù)任何責(zé)任,無須考慮其對審計(jì)意見類型的影響。×；理由：注冊會(huì)計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型30、會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng),如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告?！粒焕碛桑鹤詴?huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度,重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。31、當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后,企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本。×；理由：一般而言,企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊資本。32、驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人,還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。×；理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人,不必經(jīng)過任何單位審定。33、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)?！粒焕碛桑鹤詴?huì)計(jì)師只對驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。34、為了節(jié)約審計(jì)成本,注冊會(huì)計(jì)師可以將高信賴程度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些?！?；理由：35、審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況,因此屬于控制性測試的內(nèi)容。×；理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)表是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況,因此屬于實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容。36、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)?！粒焕碛桑簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。38、一般而言,按照常規(guī)審計(jì)程序,每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個(gè)方面?！?；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試,才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下,可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。39、對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證,一般采用否定式,并具體說明應(yīng)付金額?！?；理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證,因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師能夠通過購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。40、對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證?！?；理由：注冊會(huì)計(jì)師對金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。二、單項(xiàng)案例分析題1、被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票,并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi),而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到,未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi),可能導(dǎo)致什么后果？為什么？答：可能導(dǎo)致虛減本年的利潤。因?yàn)閷徲?jì)人員對銷售成本采用倒擠法,如果購貨發(fā)票入帳,而存貨實(shí)物不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話,這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣,銷售成本將虛增,利潤虛減。

2、將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,可能導(dǎo)致什么后果？為什么？答：可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。因?yàn)閷徲?jì)人員對銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時(shí),銷售成本必定要虛減,本年利潤將會(huì)虛增。3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債卷賬戶余額與票面利率乘積時(shí),可能存在什么問題？為什么？答：可能應(yīng)付債券被低估。因?yàn)橛涗浀睦①M(fèi)用過大,說明負(fù)債有低估的可能。4、如果注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：?

經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；?

年末銷售額突然增減；?

顧客總體發(fā)生變動(dòng)；?

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；?

信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；?銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。5、某公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法,兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末為1010萬元,計(jì)提比例為10%,壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬元,本期借方發(fā)生額為181萬元,預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形,不考慮其他項(xiàng)目的影響,藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬元,請問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？答：不對,應(yīng)提金額為101+〔181－120=162萬元。6、在第二章的第二個(gè)安全中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí),該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備150000銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整,問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后,可能會(huì)有哪些后果？

答：首先,對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷,應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理,不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán),很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí),被有關(guān)人員貪污挪用的情況。7、在第四章的第二個(gè)案例表4－4中,審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整,請列出調(diào)整計(jì)算的公式和過程。答：W型摩托的制造費(fèi)用為：442842.00÷5589379.22×19243669.78=1524660.41<其余以此類推>。8、在第四章的第二個(gè)案例表4－5中,Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確,請將其改正,并說明它對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答：表4－4中,Y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3004588.36元,產(chǎn)成品的金額應(yīng)為32357105.43元,被審單位完工產(chǎn)品多記金額,可以調(diào)減當(dāng)期利潤,達(dá)到延遲納稅的目的。9、注冊會(huì)計(jì)師林琳在對A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評價(jià)后,發(fā)現(xiàn)貴公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：〔1存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；〔2由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；〔3通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；〔4貴公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。要求：針對上述情況,注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？答：針對情況〔1,注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)要求貴公司對期末存貨進(jìn)行重盤,審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn)；針對情況〔2,注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料；針對情況〔3,注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對期末存貨進(jìn)行截止測試；針對情況〔4,注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采取詢問管理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測試等程序。10、注冊會(huì)計(jì)師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì),通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對,發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額

10000元本期購進(jìn)原材料

25000元原材料期末余額

8000元本期銷售材料

3000元直接人工成本

15000元制造費(fèi)用

12000元在產(chǎn)品期初余額

23000元在產(chǎn)品期末余額

25000元產(chǎn)成品期初余額

40000元產(chǎn)成品期末余額

38000元該注冊會(huì)計(jì)師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì),發(fā)現(xiàn)以下問題：〔1經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；〔2領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元,未作假退料處理；〔3為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制"生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表",計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。答：生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱

三源股份有限公司編制人王克日期2002-1-31審計(jì)項(xiàng)目

生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期2002-2-13

索引號S04-1會(huì)計(jì)期間20XX12月31日

頁碼

單位：元未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄

審定數(shù)原材料期初余額1000010000加：本期購進(jìn)原材料25000

25000減：原材料期末余額8000借3000

11000

本期銷售材料3000

3000直接材料成本24000

21000加：直接人工成本15000貸2000

13000

制造費(fèi)用12000

12000生產(chǎn)成本51000

46000加：在產(chǎn)品期初余額23000

23000減：在產(chǎn)品期末余額25000借13000

38000產(chǎn)品生產(chǎn)成本49000

31000加：產(chǎn)成品期初余額40000

40000減：產(chǎn)成品期末余額38000

38000主營業(yè)務(wù)成本51000

33000審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元,將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記18000萬元11、如果第六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù),若銀行對賬單中,企業(yè)已收,銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)234000元經(jīng)與銀行日記賬核對后已于1月3日收妥,問是否還應(yīng)調(diào)整企業(yè)12月31日銀行存款數(shù)？答：應(yīng)調(diào)整12月31日銀行存款的數(shù)額。因?yàn)榇隧?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì),盡管該筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年3日收到,但截止12月31日止企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不應(yīng)包括234000元,而且數(shù)額較大,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了貨幣資金分配的重要性水平,所以,必須對這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。12、如果第六章案例現(xiàn)金盤點(diǎn)中,盤點(diǎn)日的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為460元,其他數(shù)據(jù)不變,推到12月31日的實(shí)存數(shù)應(yīng)為多少？審查的結(jié)果為盤虧,其原因?yàn)槌黾{劉民本人挪用現(xiàn)金,審計(jì)人員是否應(yīng)提出調(diào)整建議？答：12月31日的實(shí)存數(shù)為2825〔460+1300=1760；1760+14530—13465=2825應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整分錄為借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒚?/p>

1000貸：現(xiàn)金100013、在第七章的第二個(gè)案例中,如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定,對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上,10萬元以下,執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的,執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元〔假定審核正確,已超過10萬元,不應(yīng)執(zhí)行27％稅率,而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元〔600×33%,實(shí)納162萬元〔600×27%,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元,并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅360000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅360000

14、結(jié)合第九章第二個(gè)案例"黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表"分析黎夏公司20XX的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于20XX的主要原因。答：由表9-8顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然20XX的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo),但20XX相同指標(biāo)的完成情況良好,彌補(bǔ)了第二年的不足,使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析,黎夏公司20XX的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如20XX。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)20XX均低于20XX和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源,查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。20XX國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺,調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行"醫(yī)藥分家"、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善,國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化,黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面20XX黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。15、審計(jì)人員進(jìn)行銀行存款大額支出憑證抽查時(shí),發(fā)現(xiàn)一筆有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)為公司進(jìn)行短期投資,憑證內(nèi)容如下：2003年12月5日,銀付字34#,摘要為支付投資款,所附原始憑證為交割單和轉(zhuǎn)賬支票存根,分錄為：借：短期投資

510000投資收益54000貸：銀行存款564000被審計(jì)單位適用稅率33%,按稅后利潤的15%,提取盈余公積?！擦谐鲇?jì)算過程,編制調(diào)整分錄。答：應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝54000X33％＝17820元應(yīng)補(bǔ)提盈余公積＝54000X<1—33％>X15％＝5427元應(yīng)調(diào)增未分配利潤＝54000-17820—5427＝30753元借：應(yīng)收股利54000貸：投資收益54000借：投資收益54000貸：本年利潤54000借：所得稅17820貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅17820借：本年利潤54000貸：所得稅1782盈余公積5427未分配利潤3075316、審計(jì)人員將20XX的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)底稿進(jìn)行核對,對在建工程和固定資產(chǎn)的核算中發(fā)現(xiàn),龍華股份有限公司在2002年11月12日有一管理用機(jī)器設(shè)備價(jià)值188萬元安裝完畢后投入使用但在12月份未提折舊,在上年的折舊計(jì)算表中沒有該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊,在上年的審計(jì)底稿中也提到了這些問題,但被審計(jì)單位未進(jìn)行調(diào)整,直到20XX1月才開始計(jì)提折舊。因該固定資產(chǎn)每月應(yīng)提的折舊額為11萬元,已經(jīng)達(dá)到了固定資產(chǎn)帳戶分配的重要性水平,審計(jì)人員建議進(jìn)行調(diào)整。要求：計(jì)算2002年12月31日固定資產(chǎn)凈值并編制調(diào)整分錄。答：2002年12月31日固定資產(chǎn)凈值：188-11＝177萬元調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用

110000貸：累計(jì)折舊

110000借：本年利潤110000貸：管理費(fèi)用

11000017、在審計(jì)過程中,注冊會(huì)計(jì)師季小明發(fā)現(xiàn)本年用于經(jīng)營新增的固定資產(chǎn)中,有綠島公司本年發(fā)生的裝修、裝潢的費(fèi)用支出120,000元,半年已折舊12,000元,經(jīng)審查該費(fèi)用應(yīng)列入長期待攤費(fèi)用,分3年攤銷,半年應(yīng)攤銷20,000元。要求：編制調(diào)整分錄,并作出簡單分析。答：固定資產(chǎn)裝修、裝潢等支出只是改善其外觀,并未改變固定資產(chǎn)功能,所以應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用并按其耐用年限分期攤銷。借：長期待攤費(fèi)用120000貸：固定資產(chǎn)120000借：累計(jì)折舊120000貸：營業(yè)費(fèi)用120000借：營業(yè)費(fèi)用20000貸：長期待攤費(fèi)用2000018、審查X企業(yè)200X年9月份銀行存款日記賬,與銀行對賬單進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)如下情況：銀行對賬單上記錄：9月16日收到外地匯款3000元,9月20日支付現(xiàn)金支票3000元。企業(yè)銀行存款日記賬均無以上記錄。要求：說明審計(jì)方法,指出存在的問題和提出處理意見。答：〔1審計(jì)方法：將企業(yè)銀行存款日記與銀行對賬單核對,并向銀行發(fā)函取證?！?存在問題：可能是出租出借賬號或貪污公款?！?處理意見：應(yīng)及時(shí)查明原因,揭露弊端,建立嚴(yán)格的貨幣資金內(nèi)部控制制度。三、綜合案例分析題1．A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司,該公司20XX主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元,凈利潤5900萬元,現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司20XX的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì),未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)以下問題：〔1在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中,發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬元,低于原概算價(jià)值的25％〔原概算為2000萬元。審計(jì)人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況,預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬元?！?審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù),該公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理64000借：累計(jì)折舊16000貸：固定資產(chǎn)80000②借：營業(yè)外支出－－非常損失64000貸：固定資產(chǎn)清理64000〔3審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司20XX10月購入一臺設(shè)備,價(jià)款為580萬元,運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元,后者均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用?！布僭O(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年,按直線法計(jì)提折舊,殘值率為5％〔4審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí),還采用了現(xiàn)場觀察"以物查賬"的方法,發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛,未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。〔5審計(jì)人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn),辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5～9月份明顯高于其他月份,結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備,只按實(shí)際使用月份〔5～9月提取。[要求]根據(jù)以上提供的情況,分別回答以下問題：〔1請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整,應(yīng)按什么價(jià)值入賬？〔2審計(jì)人員是否應(yīng)對上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？〔3A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理,應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？〔4審計(jì)人員對于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何處理？〔5該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？〔6現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況,上面所提供的資料〔3對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的"應(yīng)交所得稅"賬面額為1665萬元,該次審計(jì)全部結(jié)束后,僅對資料〔3進(jìn)行調(diào)整的話,經(jīng)審定的"應(yīng)交所得稅"賬戶余額應(yīng)為多少？〔該公司所得稅稅率為33％答：⑴已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的固定資產(chǎn)應(yīng)估價(jià)入賬,但估價(jià)不正確；應(yīng)按預(yù)計(jì)實(shí)際支出2150萬元入賬,應(yīng)編制的調(diào)整分錄是：借：固定資產(chǎn)650萬貸：在建工程650萬⑵賬面反映的新舊程度為80%的設(shè)備提前報(bào)廢,可能被審單位以前沒按規(guī)定計(jì)提折舊；巨額的設(shè)備報(bào)廢沒有任何殘值收入,不合常理,可能存在無償捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)移,進(jìn)行非法的利潤轉(zhuǎn)移或隱瞞利潤,或違法貪污設(shè)備出售收入,或非法轉(zhuǎn)作賬外資產(chǎn),也可能是非常事故、轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)等等。審計(jì)人員應(yīng)檢查設(shè)備提前報(bào)廢的授權(quán)批準(zhǔn)文件；檢查提前報(bào)廢的原因；詢問管理當(dāng)局、經(jīng)辦人員,向有關(guān)單位函證,進(jìn)行內(nèi)調(diào)外查；檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證,驗(yàn)證其會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定、數(shù)額計(jì)算是否準(zhǔn)確；觀察報(bào)廢設(shè)備現(xiàn)場等。根據(jù)審查結(jié)果作出相應(yīng)的處理。⑶外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)72萬元計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不合理；應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)原值,同進(jìn)補(bǔ)提14個(gè)月的折舊費(fèi)用15.96萬元,補(bǔ)交所得稅,調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)調(diào)整〔注：審計(jì)調(diào)整不用"以前年度損益調(diào)整"賬戶,而用利潤表項(xiàng)目為：借：固定資產(chǎn)72萬貸：累計(jì)折舊15.96萬以前年度損益調(diào)整56.04萬⑷對于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)依序根據(jù)捐贈(zèng)方的發(fā)票、或車輛的市價(jià)、或車輛未來收益現(xiàn)金流量現(xiàn)值乘以車輛的新舊程度,確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：借：固定資產(chǎn)貸：遞延稅款資本公積⑸空調(diào)設(shè)備只在夏季〔5個(gè)月計(jì)提折舊不正確,因?yàn)榘磿?huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照常提取折舊,即空調(diào)設(shè)備也應(yīng)按12個(gè)月提取折舊。⑹資料〔3對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生的影響為：因少提取12月折舊費(fèi){72*〔1-5%/60}*12=13.68萬元,從而虛增本年稅前利潤13.68萬元。公司審計(jì)前的"應(yīng)交所得稅"賬面額為1665萬元、所得稅稅率為33％、僅對資料〔3進(jìn)行調(diào)整則：20XX多計(jì)營業(yè)費(fèi)用72萬、少提2個(gè)月折舊費(fèi)2.28萬,應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤69.72萬元；20XX少提折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)減計(jì)稅利潤13.68萬元；即在20XX應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤56.04萬元；應(yīng)補(bǔ)提所得稅18.4932萬元；審定的"應(yīng)交所得稅"賬戶余額應(yīng)為：1683.4932萬元〔注：按20XX起的所得稅計(jì)算規(guī)定,若當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)已對該公司進(jìn)行所得稅匯算、對少提的折舊不得在稅前扣除,則公司應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤72萬元,審定的"應(yīng)交所得稅"余額應(yīng)為1688.76萬元2．〔1根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問題：應(yīng)否函證、認(rèn)定事項(xiàng)、函證內(nèi)容、函證對象、函證方式?！?在會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)中尚有哪些項(xiàng)目〔至少列二種還可以采用函證方式,其應(yīng)在何種情況下運(yùn)用。答：⑴〔應(yīng)收賬款的函證方式：個(gè)別賬戶金額較大、存在爭議或差錯(cuò)時(shí)用肯定式；相關(guān)內(nèi)控有效、且預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、且金額小的債務(wù)人多、且被審單位能認(rèn)真對待函證時(shí)用否定式種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證

必須必須控制風(fēng)險(xiǎn)較高、金額大、經(jīng)濟(jì)困難時(shí)函證固定資產(chǎn)租賃、結(jié)合負(fù)債函證等認(rèn)定事項(xiàng)

存款的存在或發(fā)生、負(fù)債的完整性、資產(chǎn)的擔(dān)保抵押應(yīng)收賬款的存存或發(fā)生、應(yīng)收賬款的所有權(quán)應(yīng)付賬款的存在或發(fā)生〔真實(shí)性固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)〔所有權(quán)函證內(nèi)容

銀行存款、銀行借款、其他情況客戶欠被審計(jì)單位款、被審單位欠客戶款被審單位欠客戶款抵押、擔(dān)保、留置權(quán)、經(jīng)營或融資租賃函證對象本年存過款的所有銀行債務(wù)人債權(quán)人銀行及債權(quán)人函證方式肯定式〔見上肯定式肯定或否定⑵舉例：應(yīng)收票據(jù)分別為必要時(shí)函證；存在或發(fā)生、所有權(quán)；付款日、到期額、抵押擔(dān)保；票據(jù)開出人；肯定式。其他應(yīng)收款分別為一定金額以上、賬齡較長、異常的；存在或發(fā)生、所有權(quán)；明細(xì)賬余額；債務(wù)人；肯定或否定。應(yīng)付票據(jù)分別為選取重要項(xiàng)目〔包括零賬戶；存在或發(fā)生、所有權(quán)；出票日、到期日、票面額、利息、抵押擔(dān)保等；債權(quán)人；肯定式。3．[資料]注冊會(huì)計(jì)師李立和王明對某公司進(jìn)行20XX年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司于2007年10月8日為客戶定制一套軟件,工期為6個(gè)月,合同總收入為500萬元,至2007[要求]〔1審查說明上述資料中該公司收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng),并提出審計(jì)意見；〔2計(jì)算對公司利潤總額的影響程度,并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄。答：⑴該事項(xiàng)屬于跨年度的勞務(wù)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)；按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,勞務(wù)總收入、總成本能夠可靠計(jì)量,完工百分比能合理估計(jì),經(jīng)濟(jì)利益能夠流入時(shí),應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入和成本；應(yīng)確認(rèn)的收入為500*60%-0=300萬元、確認(rèn)的成本為〔240+100*60%-0=204萬元；該公司確認(rèn)的收入、成本分別為250萬元、240萬元；少計(jì)收入50萬元、多計(jì)成本36萬元；所以收入和成本的確認(rèn)是不恰當(dāng)?shù)?。注冊?huì)計(jì)師應(yīng)建議公司按完工百分比法調(diào)整上述少計(jì)的收入、多計(jì)的成本、補(bǔ)交所得稅、調(diào)整相關(guān)的留成收益。⑵該事項(xiàng)對利潤總額的影響為：少計(jì)收入50元、多計(jì)成本36萬,從而虛減利潤總額86萬元〔不考慮銷售稅金及附加、壞賬準(zhǔn)備等。該公司在20XX調(diào)整上年的賬務(wù)的分錄為〔次年調(diào)上年賬務(wù)時(shí),涉及損益類賬戶均用"以前年度損益調(diào)整",提取公積金時(shí)也只使用"利潤分配-未分配利潤"賬戶：借：應(yīng)收賬款500000〔或預(yù)收賬款勞務(wù)成本360000〔或生產(chǎn)成本貸：以前年度損益調(diào)整860000〔當(dāng)年調(diào)賬為主營業(yè)務(wù)收入50萬、主營業(yè)務(wù)成本36萬借：以前年度損益調(diào)整283800〔當(dāng)年調(diào)賬為主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅283800借：以前年度損益調(diào)整576200〔當(dāng)年調(diào)賬應(yīng)通過本年利潤、并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)貸：利潤分配-未分配利潤576200借：利潤分配-未分配利潤86430〔當(dāng)年調(diào)賬應(yīng)使用相應(yīng)的明細(xì)賬貸：盈余公積-法定盈余公積57620-法定公益金28810該公司還應(yīng)調(diào)整20XX利潤表：主營業(yè)務(wù)收入50萬、主營業(yè)務(wù)成本36萬、所得稅28.38萬；調(diào)整20XX資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)交稅金、盈余公積、未分配利潤分別調(diào)增50萬、36萬、8.643萬、28.38萬、48.977萬；并重新計(jì)算報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中的調(diào)賬分錄為〔報(bào)表的調(diào)整同上、編分錄時(shí)用報(bào)表項(xiàng)目：借：應(yīng)收賬款500000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000借：存貨360000〔生產(chǎn)成本或勞務(wù)成本列作資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目貸：主營業(yè)務(wù)成本360000借：所得稅283800貸：應(yīng)交稅金283800借：未分配利潤86430〔報(bào)表項(xiàng)目貸：盈余公積864304.審計(jì)人員王敏在對BD公司20XX度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),通過與該公司管理當(dāng)局和前任注冊會(huì)計(jì)師溝通,察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。[要求]〔1王敏對查明BD公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任?！?王敏對BD公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。答：〔1王敏對查明BD公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是：①評估公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；②在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí),提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證；③在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。〔2王敏對BD公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是：①以適當(dāng)方式向公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊,并詳細(xì)記錄于工作底稿；②對于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員,應(yīng)當(dāng)向公司高層管理人員報(bào)告；③當(dāng)懷疑公司最高層管理人員涉及舞弊時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?；必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。5、注冊會(huì)計(jì)師王勝、李明接受利洋股份有限公司委托對其下屬的W公司實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)。為證實(shí)W公司往來款項(xiàng)的真實(shí)性,采取了如下程序和方法：1審閱應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款明細(xì)賬,并采取核對的方法證實(shí)各明細(xì)賬戶是否賬賬、賬證相符；2了解賒銷、賒購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的健全性、有效性。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)W公司的相關(guān)內(nèi)控制度存在諸多漏洞。3王勝、李明為提高審計(jì)工作效率,決定僅就市內(nèi)的客戶采用面詢的方式證實(shí)其真實(shí)性,而對于外地客戶只要賬賬、賬證相符即可認(rèn)定其真實(shí)性,具體如表：應(yīng)收賬款審計(jì)明細(xì)表客戶區(qū)域、數(shù)量審計(jì)方式市內(nèi)客戶〔19家外地客戶〔108家面詢19

審閱、核對1940應(yīng)付賬款審計(jì)明細(xì)表客戶區(qū)域、數(shù)量審計(jì)方式市內(nèi)客戶〔23家外地客戶〔187家面詢23

審閱、核對2360要求：1分析本案例中往來款項(xiàng)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。2分析注冊會(huì)計(jì)師王勝、李明制訂的審計(jì)程序和運(yùn)用審計(jì)方法的恰當(dāng)性,以及由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。答：①往來款項(xiàng)的固有風(fēng)險(xiǎn)是指購銷業(yè)務(wù)中不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí),某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指購銷業(yè)務(wù)中某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；該公司賒銷、賒購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度存在諸多漏洞,說明其內(nèi)部控制不健全即固有風(fēng)險(xiǎn)高、內(nèi)部控制可能無效即控制風(fēng)險(xiǎn)高。②當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)高時(shí),注冊會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍、將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低,以使整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平；為提高審計(jì)工作效率而僅實(shí)施面詢、審閱、核對程序,注冊會(huì)計(jì)師面臨極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性,注冊會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行函證程序；未函證的應(yīng)收賬款應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證,如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等。當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大或被審單位處于財(cái)務(wù)困難階段,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。為防止應(yīng)付賬款低估,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查被審計(jì)單位是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；還應(yīng)詢問被審單位有關(guān)人員；等等。6、ABC公司是一家生產(chǎn)家用產(chǎn)品的大型企業(yè)。該公司的原材料購進(jìn)均通過采購、驗(yàn)收、記錄應(yīng)付帳款、支付貨款等環(huán)節(jié)。要求：請根據(jù)內(nèi)部控制的一般原理,編制設(shè)計(jì)一份該公司原材料購進(jìn)內(nèi)部控制調(diào)查空白問卷。要求每個(gè)問題均能用"是"或"否"回答。"是"表示存在這個(gè)控制；"否"表示不存在這項(xiàng)控制。答：ABC家用產(chǎn)品制造公司購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問卷問題回答問題是否1、

采購崗位是否經(jīng)過授權(quán)、請購單是否經(jīng)批準(zhǔn)2、

登記入賬的購貨是否有經(jīng)審批的請購單、訂貨單為依據(jù)3、

請購單、訂貨單、驗(yàn)收單、付款憑單是否預(yù)先編號4、

請購單、訂貨單、驗(yàn)收單數(shù)量是否核對5、

購貨發(fā)票是否經(jīng)單價(jià)、乘積、加總檢查6、

付款憑單后是否附有請購單、訂貨單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票7、采購的請購、批準(zhǔn)、執(zhí)行、驗(yàn)收、保管、記錄應(yīng)付款、付款的職員是否相互獨(dú)立8、購貨及欠款的入賬是否依據(jù)審核無誤的相關(guān)憑證9、應(yīng)付賬款的總賬與明細(xì)賬是否定期核對10、有現(xiàn)金折扣的交易,是否有登記和控制11、是否定期向供應(yīng)商發(fā)出對賬單12、欠款的清償是否經(jīng)批準(zhǔn)并付給真實(shí)的供應(yīng)商13、退貨條件、手續(xù)、出庫、貨款回收是否有規(guī)定7、審計(jì)人員接受委托,于2008年2月1日至15日對某公司20XX末的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),審計(jì)人員懷疑"存貨"有可能有問題。于是,在2008年2月1日早八時(shí),對該公司材料、產(chǎn)成品實(shí)施了監(jiān)督盤點(diǎn),因A材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品在存貨中所占比重相當(dāng)大,故以二者為重點(diǎn)進(jìn)行審查,審查過程中獲取的有關(guān)證據(jù)如下：A材料2008年2月1日實(shí)存數(shù)20000公斤,2007年12月31日賬面金額為15000公斤,此外,A材料明細(xì)賬還顯示：甲產(chǎn)品2008年2月1日實(shí)存數(shù)8000件,2007年12月31日甲產(chǎn)品明細(xì)賬顯示其余額為10000件；2008答：本案例的審計(jì)目的是：驗(yàn)證存貨的真實(shí)性、完整性；以證實(shí)管理當(dāng)局的存在或發(fā)生、完整性認(rèn)定有無問題。A材料20XX末實(shí)存數(shù)量=盤點(diǎn)日數(shù)20000+審查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)4000-審查日至盤點(diǎn)日入庫數(shù)10000=14000公斤；該公司賬存數(shù)為15000公斤；盤虧1000公斤。甲產(chǎn)品20XX末實(shí)存數(shù)量=盤點(diǎn)日數(shù)8000+審查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)2000-審查日至盤點(diǎn)日入庫數(shù)3000=7000件；該公司賬存數(shù)為10000件；盤虧3000件。根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,審計(jì)人員在次年應(yīng)建議公司按準(zhǔn)則規(guī)定,將上述盤虧的存貨轉(zhuǎn)作上年的管理費(fèi)用、并沖減上年度資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目,追查存貨盤虧的原因,并在20XX按不同的原因進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。8、審計(jì)人員對A企業(yè)的20XX度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A企業(yè)尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于20XX11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試,并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的事項(xiàng),摘錄如下：①A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時(shí),由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單,倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后,將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存,第三聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。②會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前,先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)