事業(yè)單位對(duì)外投資的審計(jì)思考

事業(yè)單位對(duì)外投資的審計(jì)思考事業(yè)單位的對(duì)外投資是指事業(yè)單位依法用自身所擁有的固定資產(chǎn)、活動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)向其他單位進(jìn)行的投資。對(duì)外投資是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成局部，也是責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。（一）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的1、對(duì)外投資工程未經(jīng)有關(guān)局部審批。局部事業(yè)單位及下屬局部利用贈(zèng)款、試驗(yàn)費(fèi)、合作經(jīng)費(fèi)等對(duì)外投資，未經(jīng)上級(jí)主管局部和國(guó)家有關(guān)局部的審批。由于機(jī)構(gòu)改制、職員變動(dòng)等原因，事業(yè)單位對(duì)這局部投資失往控制，造成單位的國(guó)有資產(chǎn)流失。2、“投資可行性論證報(bào)告”嚴(yán)重失實(shí)。事業(yè)單位對(duì)外投資的重要依據(jù)是“投資可行性論證報(bào)告”?！巴顿Y可行性論證報(bào)告”是否客觀、真實(shí)、可靠，決定對(duì)外投資的成敗。在具體的審計(jì)實(shí)踐中，一家事業(yè)單位的“投資可行性論證報(bào)告”預(yù)計(jì)公司投產(chǎn)后的年銷售額為20000萬(wàn)元，公司實(shí)際投產(chǎn)后3年的年均勻銷售額為180萬(wàn)元，缺乏“投資可行性論證報(bào)告”預(yù)計(jì)年銷售額的百分之一。該公司由于出現(xiàn)巨額虧損，無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，于投產(chǎn)3年后倒閉，造成巨額國(guó)有資產(chǎn)的流失。3、對(duì)外投資未列進(jìn)單位的資產(chǎn)總額。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“對(duì)外投資”科目，所有的對(duì)外投資應(yīng)記進(jìn)此科目，作為單位的資產(chǎn)組成局部。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)局部單位的對(duì)外投資記進(jìn)“科研本錢”、“其他應(yīng)收款”、“合同預(yù)收款”中，未按規(guī)定記進(jìn)“對(duì)外投資”會(huì)計(jì)科目中，不能反映單位真實(shí)的對(duì)外投資和資產(chǎn)組成情況。4、對(duì)外投資無(wú)收益。事業(yè)單位對(duì)外投資的目的是在保持國(guó)有資產(chǎn)保值的條件下獲得對(duì)外投資收益。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，局部事業(yè)單位對(duì)外投資工程經(jīng)營(yíng)治理不善出現(xiàn)虧損，投資無(wú)收益，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。5、存在各種舞弊現(xiàn)象。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位對(duì)外投資工程中存在隱匿投資收益、投資收益體外循環(huán)、小集體和個(gè)人占有投資收益、設(shè)立小金庫(kù)、通過(guò)借款轉(zhuǎn)移投資、改制時(shí)低估資產(chǎn)等舞弊現(xiàn)象。（二）出現(xiàn)上述題目的原因1、對(duì)外投資不謹(jǐn)慎。局部事業(yè)單位對(duì)外投資不謹(jǐn)慎、隨意性較大，不重視“投資可行性論證報(bào)告”的真實(shí)性、可靠性、客觀性。對(duì)外投資工程論證不充分，決策程序不標(biāo)準(zhǔn)，缺乏監(jiān)視。存在盲目投資、感情投資、關(guān)系投資的現(xiàn)象，很多對(duì)外投資工程因此而失敗。2、單位對(duì)外投資工程疏于治理。局部事業(yè)單位存在重投資、輕治理的現(xiàn)象，對(duì)投資工程的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)治理情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況重視不夠。未建立投資工程后期跟蹤治理監(jiān)視機(jī)制，投資單位的正當(dāng)權(quán)益受到侵害。3、缺乏治理人才和經(jīng)驗(yàn)。在事業(yè)單位全資或控股的投資工程，由于單位選派的經(jīng)營(yíng)治理職員缺乏治理經(jīng)驗(yàn)，不懂市場(chǎng)行情以及如何進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失誤、治理不善，投資工程經(jīng)營(yíng)陷進(jìn)困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。4、經(jīng)營(yíng)者責(zé)任心不強(qiáng)。由于多數(shù)事業(yè)單位未對(duì)全資或控股的投資工程規(guī)定實(shí)現(xiàn)銷售額、上繳利潤(rùn)等具體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和嚴(yán)格的賞罰制度，事業(yè)單位選派的經(jīng)營(yíng)治理者工作無(wú)壓力，經(jīng)營(yíng)責(zé)任心不強(qiáng)。（三）建議和對(duì)策為了標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位對(duì)外投資，進(jìn)步資金的使用效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，維護(hù)投資單位的正當(dāng)權(quán)益，必須加強(qiáng)對(duì)外投資的治理。1、加強(qiáng)“投資可行性論證報(bào)告”可靠性、真實(shí)性、客觀性。事業(yè)單位對(duì)外投資項(xiàng)期決策是決定投資效益的關(guān)鍵，對(duì)外投資工程要進(jìn)行具體的可行性。應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，組織有資格的單位和職員編制可行性報(bào)告，對(duì)投資工程在技術(shù)和上是否公正和可行進(jìn)行全面的、的分析和論證，作多方案比擬和評(píng)價(jià)。事業(yè)單位應(yīng)建立健全投資工程評(píng)估制度，通過(guò)設(shè)立投資評(píng)估小組，要求有關(guān)業(yè)務(wù)局部、投資主管局部、財(cái)務(wù)局部等參加，必要時(shí)可邀請(qǐng)單位內(nèi)外的有關(guān)專家，審核工程可行性分析報(bào)告，論證可行性研究報(bào)告的可靠性、真實(shí)性、客觀