掛牌公司年度報告編制、披露常見問題

掛牌公司年度報告編制、披露常見問題

二o一六年二月

目錄

年報編制、披露基本流程第一部分

年報編制、披露常見問題第二部分年報編制、披露基本流程一預(yù)約審計編制年報初稿督導(dǎo)員事前審查定稿董事會、監(jiān)事會審議披露股東大會年報編制、披露基本流程注意事項一預(yù)約1、預(yù)計不能在預(yù)約時間披露的，應(yīng)當(dāng)提前至少5個交易日向督導(dǎo)員報送變更申請2、預(yù)計不能在4月30日前披露的，應(yīng)及時告知券商，并在4月15日前發(fā)公告審計1、附注嚴(yán)格按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定（2014年修訂）》，同時關(guān)注股轉(zhuǎn)公司要求（對計提減值準(zhǔn)備方法、比例變更、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易適當(dāng)關(guān)注，并適當(dāng)發(fā)表審計意見）2、控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用資金的專項意見3、預(yù)計會出具否定意見或無法表示意見或凈資產(chǎn)為負(fù)值的4、預(yù)計出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的年報編制、披露基本流程注意事項一編制年報初稿1、年報內(nèi)容和格式模板2、編制、核對的人員安排（財務(wù)人員、信息披露人員分開做、熟悉業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)）3、管理層分析討論的內(nèi)容可以參考轉(zhuǎn)讓說明書4、發(fā)現(xiàn)年度內(nèi)存在公司治理、信息披露不可能合規(guī)的，主動告知督導(dǎo)員督導(dǎo)員事前審查1、審查要點表2、提交督導(dǎo)員審查的時間要求——建議提前兩周年報編制、披露基本流程注意事項一定稿1、安裝最新版本XBRL系統(tǒng)2、導(dǎo)入XBRL系統(tǒng)后全部校驗通過3、導(dǎo)出披露版本后要再次復(fù)核（建議交叉復(fù)核），有修改的要在系統(tǒng)相應(yīng)修改董事會、監(jiān)事會審議1、經(jīng)董事會、監(jiān)事會審議（監(jiān)事會書面審核意見）3、董事、高管書面確認(rèn)意見年報編制、披露基本流程注意事項一披露1、在預(yù)約時間披露，董事會、監(jiān)事會會議時間按照信批規(guī)則倒算確定2、至少六個公告：年報、摘要、董事會決議、監(jiān)事會決議、年度股東大會通知、占用資金專項意見股東大會律師見證年報編制、披露常見問題二形式問題年報（包括審計報告）未按模板編制、缺失必要內(nèi)容、格式編排不合理導(dǎo)入XBRL系統(tǒng)出錯及XBRL文件未驗證通過披露版本未附報表附注、財務(wù)報表沒有簽字蓋章披露的財務(wù)報表及附注與正式審計報告不一致專業(yè)術(shù)語沒有相應(yīng)釋義主要會計數(shù)據(jù)和關(guān)鍵指標(biāo)計算不準(zhǔn)確按照模板一個一個來，不要煩躁，做完后要通篇核對，交叉復(fù)核！年報編制、披露常見問題二內(nèi)容問題關(guān)于商業(yè)模式、行業(yè)狀況、競爭優(yōu)勢、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)等內(nèi)容存在夸大、不準(zhǔn)確描述風(fēng)險因素提示流于形式重要事項披露不全面或?qū)Υ嬖诘闹匾马椢磁对斍楣杀咀儎硬糠峙犊趶讲灰恢禄蛴姓`（如“核心員工”的界定、一人有多處身份的情況、存在間接持股的情況）關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易未全面披露（尤其是年度內(nèi)關(guān)聯(lián)方有變動）年報編制、披露常見問題二內(nèi)容問題主要會計報表項目異常情況及變動原因說明與其他財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)信息不一致或不能相互支撐、原因說明不準(zhǔn)確、全面未披露公開承諾的履行情況跨年度股票發(fā)行的財務(wù)處理和披露是否存在關(guān)聯(lián)交易價格明顯不公允的情形、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形（請掛牌公司向主辦券商說明）年報編制、披露常見問題二涉及臨時公告的問題對外投資、對外擔(dān)保、委托理財、購買出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易等資產(chǎn)查封、凍結(jié)、訴訟、處罰資金占用董監(jiān)高變