建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績效考核研究

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績效考核研究建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績效考核研究

一、引言

所謂全面預(yù)算管理就是指企業(yè)對各部門各種資源通過預(yù)算進行系統(tǒng)管理的過程，它可以提高企業(yè)配置資源的效率，推進企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。在企業(yè)的日常管理活動中，全面預(yù)算管理與績效考核評價是非常重要的兩個方面，而這兩種活動之間也存在著一定的聯(lián)系，績效考核制度的完善能夠為全面預(yù)算管理活動提供支持，而全面預(yù)算管理工作又是績效考核工作的根據(jù)和根底，科學(xué)的績效考核體系能夠鼓勵員工努力工作，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與員工個人的職業(yè)開展目標(biāo)結(jié)合起來，促進企業(yè)員工不斷開拓創(chuàng)新，促進企業(yè)健康穩(wěn)定地開展。在我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部對于全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不夠，還有很大的空間需要改良，只有這樣，我國的建筑施工企業(yè)才能提高管理效率，在市場競爭中提高抵御風(fēng)險沖擊的能力。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立

1.全面預(yù)算管理的概念和作用

建筑施工企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系就是指將企業(yè)的各種經(jīng)濟資源通過預(yù)算管理工作控制在一定的范圍內(nèi)，協(xié)調(diào)企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營以及人力資源之間的關(guān)系，從而同為為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力。建筑施工企業(yè)由于項目工程的特殊性，對于企業(yè)內(nèi)各部門之間的協(xié)調(diào)合作有更高的要求，一旦出現(xiàn)耽擱工期或者項目質(zhì)量問題都將會給企業(yè)經(jīng)營帶來不利。建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理，不光要通過傳統(tǒng)的生產(chǎn)預(yù)算來統(tǒng)籌管理，還要通過財務(wù)，投資，經(jīng)營等各方面的預(yù)算來協(xié)調(diào)企業(yè)的管理活動，唯有通過各個預(yù)算活動，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，才能使得企業(yè)的效益最大化。

2.全面預(yù)算管理的體系設(shè)置

建筑施工企業(yè)要進行全面預(yù)算管理工作就應(yīng)該從系統(tǒng)的角度來考慮，尤其在設(shè)置全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系時，不能只有絕對指標(biāo)而無視了相對的指標(biāo)，也不能只有價值量的指標(biāo)而無視了實物量的指標(biāo)，只有綜合考慮才能構(gòu)成企業(yè)管理的全面預(yù)算體系。另外在共性和個性問題的處理上既要考慮共性還有關(guān)照到個性，在一些個性問題的設(shè)置上，點到即止，不適合過于細(xì)化指標(biāo)，過于細(xì)化的指標(biāo)將會在未來執(zhí)行預(yù)算工作時帶來操作性不強等問題。在具體設(shè)置指標(biāo)體系時主要考慮財務(wù)體系和預(yù)算體系兩個方面，財務(wù)指標(biāo)體系主要從項目款應(yīng)收余額，應(yīng)交稅費，利潤率等指標(biāo)來設(shè)置，而預(yù)算指標(biāo)體系那么要考慮項目現(xiàn)金流，資產(chǎn)負(fù)債率，投資收益率以及各項管理本錢預(yù)算等考慮。

3.全面預(yù)算管理的實施和改良

全面預(yù)算管理工作的重點在于執(zhí)行預(yù)算，在實施之前，企業(yè)制定的全面預(yù)算方案還需要經(jīng)過企業(yè)預(yù)算管理委員會和董事會的審核與批準(zhǔn)，經(jīng)歷了這兩個程序之后才能開始執(zhí)行既定的預(yù)算。在執(zhí)行預(yù)算的開始，首先要將預(yù)算分解到各個時間段，然后在各個時間段內(nèi)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，跟蹤的時候主要是將實際發(fā)生的費用與預(yù)算要求進行比擬，對于有差別的地方要找出問題并解決，并將相應(yīng)的預(yù)算要求告知給企業(yè)各個部門。對于預(yù)算的監(jiān)督可以每個季度一次，即在每季度末通過比照分析法將實際情況與預(yù)算情況進行比擬分析，必要的時候可以適當(dāng)調(diào)整預(yù)算以滿足企業(yè)經(jīng)營活動的需要。建筑施工企業(yè)為了保障全面預(yù)算管理工作的順利進行，不僅僅要制定良好的預(yù)算體系，還需要企業(yè)其他方面的配合工作，比方良好的企業(yè)文化就對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實施有促進作用。我國施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作還在起步階段，還需要不斷地摸索，找到適合自身開展前進的道路。

三、建筑施工企業(yè)的績效考核制度

1.對企業(yè)經(jīng)營者的考核

建筑施工企業(yè)對經(jīng)營者預(yù)期目標(biāo)的考核主要從經(jīng)營收入、資產(chǎn)回報率、經(jīng)營利潤等指標(biāo)來進行，同時還會輔以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收入奉獻比、人員結(jié)構(gòu)和精神文明等指標(biāo)來進行。除此之外，還有承包指標(biāo)和利潤指標(biāo)的考核。對于承包指標(biāo)主要有項目收入和管理費用的考核，這方面的考核一般是應(yīng)用一定的獎懲機制進行的，比方，如果在收入減少的情況下，減少一個點就會扣除一定的獎金收入，倘假設(shè)嚴(yán)重不達標(biāo)甚至?xí)粍儕Z承包的資格。利潤指標(biāo)的考核不光是從完成的收入進行的，還從另一方面考察了企業(yè)如何通過削減本錢，減少管理費用來增加利潤，在進行預(yù)算評價的時候如果即使減少相應(yīng)的本錢仍然達不到相應(yīng)的利潤時，那么會通過績效考核制度取消其承包項目的資格，對于虧損的工程要進行嚴(yán)格管理，對于負(fù)責(zé)人要查究相應(yīng)的責(zé)任。對于經(jīng)營者的考核除了經(jīng)濟利潤方面的考核外，還需要對項目工程的平安性進行考核，這是考慮到建筑施工企業(yè)行業(yè)的特殊性而設(shè)置的。

2.對工程管理人員的考核

對于工程管理人員的考核應(yīng)該每月進行，同時要將其工資與考核結(jié)果掛鉤，并通過人力資源部門及時將相關(guān)工程部門的工資進行合理的分配。具體考核辦法可結(jié)合人力資源部門相關(guān)規(guī)定進行，比方：對于根本工資，只和平常的出勤時間掛鉤，而績效工資那么與工程的項目進度等掛鉤。具體規(guī)定可根據(jù)工程工期的不同和工程項目質(zhì)量的差別來分配績效工資。比方：對于工期較長的如超過三個月的那么可以半年審核一次，然后發(fā)放相應(yīng)比例的工資，而對于工期在三個月以內(nèi)的，那么在相關(guān)項目竣工之后進行績效考核。對于實現(xiàn)超額利潤的工程，可適當(dāng)在績效工資中予以分配，以提高工程項目人員的積極性。除了經(jīng)濟效益的考核外還要適當(dāng)參加平安性的考核，對于平安性的考核要細(xì)致深入，比方有的項目工程績效管理條例就規(guī)定假設(shè)發(fā)生一次工傷事故那么扣減工程負(fù)責(zé)人績效工資的5%，假設(shè)發(fā)生一次死亡事故那么扣除全部績效工資充當(dāng)風(fēng)險準(zhǔn)備金。

3.績效的分配與管理

對于建筑施工企業(yè)來說，全面預(yù)算管理與績效考核工作的進行關(guān)鍵在于獎懲制度，而獎懲制度主要是依據(jù)工資制度來調(diào)節(jié)。比方，對于高層管理人員以及其他輔助人員來說，其根本工資發(fā)放主要按照考勤進行，而浮開工資的發(fā)生那么有人力資源部門統(tǒng)計完相關(guān)績效指標(biāo)完成情況進行發(fā)放，績效指標(biāo)的考核一方面要嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的要求進行相關(guān)本錢費用的扣除，一方面還要保證公開透明，這樣才能起到鼓勵作用，提高企業(yè)經(jīng)營績效。在年終獎問題的處理上，對于輔助人員的考核主要從相關(guān)管理費用的控制上進行，如果企業(yè)管理費用嚴(yán)重超支，超出了預(yù)算控制的范圍，那么應(yīng)該從相應(yīng)的年終獎中扣除。對于工程管理人員的績效工資的發(fā)生，借鑒一些企業(yè)的規(guī)定，可以在人力資源部門考核完相應(yīng)的績效后先發(fā)放一局部，殘余局部先歸集起來，待每季度績效部門完成工程部門的本錢費用預(yù)算考核后，達標(biāo)才進行發(fā)放，或者在工程工期結(jié)束時按照工程的盈利虧損情況進行發(fā)生。對于發(fā)生嚴(yán)重虧損的工程，應(yīng)該全部扣除未發(fā)放績效工資用來沖抵相應(yīng)的費用支出。建筑施工企業(yè)的工程項目有時候會由于一些自然或人為的原因而發(fā)生停工現(xiàn)象，此時對于人員工資的發(fā)放應(yīng)該僅僅給予根本工資，同時計入相關(guān)本錢，并查究責(zé)任人，必要時查究相關(guān)人員的法律責(zé)任。

四、結(jié)語

對于建筑施工企業(yè)來說，全面預(yù)算管理是控制企業(yè)本錢保證企業(yè)績效的重要伎倆，績效考核制度的完善能夠為全面預(yù)算管理活動提供支持，而全面預(yù)算管理工作又是績效考核工作的根據(jù)和根底。由于施工企業(yè)建筑項目的特殊性，本錢控制就顯得尤為重要，而本錢的控制不僅要依靠預(yù)算的制約還需要績