企業(yè)應收賬款存在的問題及對策探討

企業(yè)應收賬款存在的問題及對策探討企業(yè)應收賬款存在的問題及對策探討

一、應收賬款存在的問題分析

形成應收賬款的首要因素是市場競爭力，各個公司為在日益劇烈的市場競爭中立于不敗之地就必須擴大市場占有率，增加銷售，穩(wěn)定客戶資源，開拓新的市場，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷方式爭取客戶，從而到達擴大市場占有率的目的，下面以A公司為例進行分析：

A公司的應收賬款考核是以年末數(shù)為規(guī)范的，所以該公司的應收賬款從年初6000萬元左右一直在增長，持續(xù)到6月份達到高峰8500萬元左右，7-10月小步下降到8000萬元左右，11-12月快速下降到4000萬元左右，可見A公司對銷售回款考核比擬粗糙，催款不及時容易形成呆滯帳。應收賬款賬齡90天下列占68.76%，90―210天占14.23%，210―720天占5.14%，720天以上的占11.87%，可見720天以上的呆滯賬比例偏高，跟該公司應收賬款考核的政策高度相關(guān)，具體分析如下：

〔一〕認識上存在缺陷，重銷售輕回款

該企業(yè)銷售人員認為增加產(chǎn)品銷售量，把產(chǎn)品賣出去是一切工作的龍頭，銷售才是硬道理，回款是下一步的工作，導致應收賬款短少及時有效的跟進管理；再者企業(yè)銷售人員調(diào)整后，存在著新人不理舊賬的問題，辦理移交時也不交接，新人只管接手之后的事情。示例A公司與甲公司業(yè)務于2022年結(jié)束，甲公司欠A公司貨款20.6萬元，04―07年A公司每年在催收償還，08年更換了業(yè)務員后，催討工作一直沒有跟進，造成9.1萬元應收賬款變成死賬。A公司720天以上應收賬款中就有很多更換業(yè)務員后沒有跟進催帳而導致的呆滯帳。

〔二〕不足應有風險意識

企業(yè)對市場短少應有的風險意識和相應風險管理制度。對客戶的經(jīng)營狀況、管理層的經(jīng)營誠信度等信息沒有進行充沛的調(diào)查了解和評估就放心賒銷產(chǎn)品，尤其是對一些經(jīng)營規(guī)模大、出名度高的企業(yè)，正是在那些“名牌企業(yè)〞光環(huán)的作用下，供貨方?jīng)]有任何的戒備心理，而不斷的供貨，致使大量的貨款難以回籠，最終形成逾期應收賬款，從而增加壞賬損失本錢。示例：乙公司為深交所上市公司，A公司對乙公司盲目信任，在回款時間超過信用期時沒有引起高度重視，還在不斷供貨，直至乙公司無力還款才停止供貨，自此乙公司欠A公司175萬元貨款，經(jīng)過這幾年不斷催收，只收回5萬元，至今還有170萬的呆滯帳無法收回。還有對商品交易過程中形成的書面憑據(jù)短少法律角度的考慮和設計導致應收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據(jù)缺乏而得不到法律的愛護。

〔三〕應收賬款管理制度不健全，責任不明確

經(jīng)營者只重視日常本錢控制，過于看重企業(yè)利潤，對應收賬款的管理不夠重視，應收賬款管理目標不明確，造成貨款回收、壞賬損失等指標考核力度不夠，會計監(jiān)督職能未能起到有效作用。A公司對應收賬款的考核是以年度為單位的，銷售人員平時應收賬款的回款不夠重視，年底利用銷售優(yōu)惠政策加大收款力度完成指標。對呆滯的應收賬款處理責職不清，示例；A公司銷售部去年5月委托法務部對丙公司欠款進行訴訟，丙公司欠A公司60.4萬元，經(jīng)法院調(diào)解雙方同意債務重整，丙公司支付A公司30萬元，款已到賬，殘余款項全部折讓，但A公司法務部、銷售部至今未提交任何資料給財務部，財務無法進行賬務處理，遲遲不能銷帳。在實際工作中沒有建立相應的管理機制和獎懲制度，不足內(nèi)部審計，最終導致應收賬款損失沒法查究。

〔四〕對應收賬款不足動態(tài)追賬分析，催收體制不健全

企業(yè)不足應收賬款賬齡分析的管理理念，對整個銷售過程不足有效控制，對已經(jīng)形成的應收賬款未能進行經(jīng)常性分析其風險等級，許多應收賬款在進入呆滯階段后，沒有執(zhí)行迅速果決、力度遞進的催收措施，使得呆滯賬長期得不到回收。由于職責不明確，企業(yè)財務人員對應收賬款不能有效實施監(jiān)督，不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不能對賬，導致賬目不清等原因，致使企業(yè)應收賬款長期掛賬。企業(yè)催收體制不健全，主要靠企業(yè)自身能力去回收應收賬款，欠缺運用法律伎倆處理債務糾紛意識，短少應收賬款代理和發(fā)售的社會機制，難以實現(xiàn)應收賬款平安、可靠回收，導致企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。

二、應收賬款管理對策

〔一〕建立信用政策，對客戶信用進行評估

企業(yè)應根據(jù)自身的情況在擴大市場份額和減少信用風險之間進行衡量，信用政策包括信用規(guī)范、信用額度、信用條件、收賬政策。第一信用規(guī)范的設定，企業(yè)對客戶授信時，選擇什么樣的客戶作為自己的賒銷對象在很大程度上會影響以后應收賬款收回的情況；第二信用額度確實定，確定信用額度的依據(jù)首先是客戶付款風險的上下，其次是客戶信用需求量的大小。在具體的辦法上，企業(yè)要根據(jù)新老客戶的不同采取不同的辦法；第三信用條件，信用條件直接影響了應收賬款的持有水平和規(guī)模，它是由信用期限和現(xiàn)金折扣兩局部組成的，信用期限指客戶在賒購后多少天內(nèi)支付貨款，是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長的付款期限，現(xiàn)金折扣通常有兩種理解，一種是對付現(xiàn)購貨的客戶給予價格上的折扣，另一種是對在規(guī)定的較短時間內(nèi)付款的客戶給予發(fā)票金額的折扣；第四收賬政策，收賬政策是企業(yè)就應收賬款的控制、逾期應收賬款的催收和壞賬的處理而制定的政策。它包括合同期內(nèi)應收賬款的管理、收賬診斷、內(nèi)勤催收、委托第三方催收、追賬本錢控制、法律辦法處理客戶拖欠和申報壞賬。

〔二〕建立健全應收賬款管理責任制

企業(yè)應加強對應收賬款責任制管理，根據(jù)行業(yè)特點制定詳細的方案，企業(yè)內(nèi)銷售、財務、法務部要分工合作，明確權(quán)責，以確定對業(yè)務是否賒銷進行嚴格審查。銷售部門負責與客戶簽訂的合同、協(xié)議文本、建立客戶檔案資料，負責設立應收賬款的臺賬，詳細記錄每一個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及應收賬款期限等信息，跟蹤并隨時向企業(yè)反應客戶執(zhí)行合同、協(xié)議的情況和客戶的動態(tài)。制定切實可行的應收賬款管理制度，銷售、銷售回款與個人績效掛鉤，防止只注重銷售，不注重回款，定期與客戶對賬，分析原因，催促回款。加強銷售業(yè)務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。財務部門負責銷售部門發(fā)生的經(jīng)濟事項嚴格審核相關(guān)的要件，及時進行財務處理和資金的明細核算；每月編制應收賬款明細表，及時向企業(yè)負責人和銷售部門提供給收賬款的余額和賬齡等信息。法律部門負責檢查客戶履行合同、協(xié)議的情況，負責審查合同、協(xié)議的文本，提供法律咨詢，維護企業(yè)的合法權(quán)益。如客戶已到達破產(chǎn)界限，那么應及時向法院提起訴訟，以期在破產(chǎn)清算時得到局部清償。對逾期久追不回的欠款，及時提出倡議和措施，采取法律伎倆積極追索債務。

〔三〕強化日常管理，制定必要的鼓勵措施

企業(yè)應注意強化應收賬款的日常管理，建立客戶信用檔案，隨時關(guān)注并記錄客戶信用情況，據(jù)以調(diào)整信用政策。加強對企業(yè)銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債技巧、企業(yè)銷售、收款工作的程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓，提高相關(guān)業(yè)務人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，改良單純以銷售額為依據(jù)的薪資政策，將應收賬款的回收與個人工作績效掛鉤，對逾期還未回收的應收賬款的負責人進行一些警告，對提前收回的應收賬款的負責人給予一定獎勵，以提高催款人員收款的積極性。企業(yè)應與客戶保持聯(lián)系，及時提醒客戶收賬時間，并隨時關(guān)注企業(yè)提供的效勞或者產(chǎn)品的質(zhì)量等問題，一有問題，隨時處理，維護與客戶的