財政學 第十五講聯(lián)邦制下的財政

第十五講

聯(lián)邦制下的財政2023/3/32本章結構聯(lián)邦制下的財政概述理論基礎政府結構中的應用在地方教育公共服務供給中的應用社區(qū)理論Tiebout模型最適聯(lián)邦主義教育公共服務的提供財產(chǎn)稅——歸宿問題政府間轉移支付2023/3/33Background聯(lián)邦制：由不同級次的政府組成，這些政府負責提供公共產(chǎn)品，并擁有一定程度的決策權.財政聯(lián)邦主義(Fiscalfederalism)探討政府間的財政關系。2023/3/34聯(lián)邦制是由兩個或兩個以上的政治實體(共和國、州、邦)結合而成的一種國家結構形式。聯(lián)邦制國家由各個聯(lián)邦成員組成，各成員單位先于聯(lián)邦國家存在。聯(lián)邦成員國在聯(lián)邦國家成立之前，是單獨的享有主權的政治實體；加入聯(lián)邦之后，雖然不再有完全獨立的主權，但在聯(lián)邦憲法規(guī)定的范圍內，聯(lián)邦成員的主權仍受到法律的保護，聯(lián)邦成員有自己的憲法和法律。在組成聯(lián)邦制國家時，聯(lián)邦成員單位把各自的部分權力讓渡給聯(lián)邦政府，同時又保留了部分管理內部事務的權力。國稅局系統(tǒng)：

增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市建設維護稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。地稅局系統(tǒng)：

營業(yè)稅、城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。2023/3/35我國的分級分稅財政管理體制2023/3/36衡量制度集權化的指標集中率（centralizationratio）：中央政府支出占直接總支出額的比重.集中率絕不是一個非?？煽康闹笜?，因為聯(lián)邦政府可以約束地方政府的行為而不改變集中率。7Table13.12023/3/38中國中央與地方財政支出比重中央和地方財政支出及比重年份財政支出(億元)中央地方比重(%)中央地方19781122.09532.12589.9747.452.619801228.83666.81562.0254.345.719903083.591004.472079.1232.667.4200015886.505519.8510366.6534.765.3200118902.585768.0213134.5630.569.5200222053.156771.7015281.4530.769.3200324649.957420.1017229.8530.169.9200428486.897894.0820592.8127.772.3200533930.288775.9725154.3125.974.1200640422.739991.4030431.3324.775.3200749781.3511442.0638339.2923.077.0200862592.6613344.1749248.4921.378.7地方政府財政：以社區(qū)為例2023/3/392023/3/310社區(qū)的形成可以把社區(qū)看作一個俱樂部

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人們自愿組織在一起，共享某種好處并分擔成本。比如公共公園俱樂部成員有共同偏好可以無成本地排斥非社區(qū)成員共同使用公園，并為此分攤成本可以在沒有交易成本的情況下經(jīng)營公園尋求最優(yōu)成員數(shù)最優(yōu)公園規(guī)模2023/3/3112023/3/312CommunityFormation最優(yōu)成員數(shù)：對于確定的公園規(guī)模，俱樂部成員越多，每個人承擔的成本就越小.隨著加入人員的增長，擁擠成本不斷增加.社區(qū)應該擴大其成員，直到：會員費的邊際減少恰好等于每人擁擠成本的邊際增加為止.2023/3/313CommunityFormation最優(yōu)公園規(guī)模：成員人數(shù)一定的情況下，公園規(guī)模應該建多大?公園越大產(chǎn)生的收益越大，但邊際收益率是減少的.公園越大，每個人需要承擔的成本就越大社區(qū)應當擴大公園規(guī)模，直到：每個成員的邊際收益等于每個成員的邊際成本.2023/3/314CommunityFormation綜合這兩個方面：最優(yōu)的社區(qū)規(guī)模應該使其成員人數(shù)與服務水平同時滿足：

邊際成本=邊際收益.2023/3/315蒂伯特模型:地方公共品問題的解決Tiebout(1956)指出，人們在不同轄區(qū)之間的流動能力，為解決地方公共品問題提供了一個市場化解決途徑.人們會基于其對公共品的需求（當然也會考慮到其對享受公共服務的稅收支付）決定其愿意居住的社區(qū).（人們在決定，用多少應納稅額去獲得多少公共服務）這種均衡是帕累托效率的.（邊際成本=邊際收益）16蒂伯特模型:關鍵假定1.居民能夠充分流動，將流向那些能夠最好地滿足他們既定偏好模式的社區(qū)。2.居民對“收入—支出”模式的差異掌握完全信息，并能夠對這些差異作出反應。3.存在許多社區(qū)，足以使每個居民住在一個正好滿足自己偏好需求的社區(qū)。4.不考慮對就業(yè)機會的限制，假定所有人都依靠股息來維持生活。5.在各個社區(qū)之間，所提供的公共服務不存在外部經(jīng)濟和外部不經(jīng)濟。6.對于每個既定的社區(qū)服務模式，都存在一個最優(yōu)的社區(qū)規(guī)模。這個最優(yōu)量被定義為能夠以最小平均成本提供服務組合的居民數(shù)量。7.還未達到最優(yōu)規(guī)模的社區(qū)試圖吸引新的居民，以降低平均成本；那些超過了最優(yōu)規(guī)模的社區(qū)的做法則與此相反；而處于最優(yōu)規(guī)模的社區(qū)則力圖保持其人口數(shù)量不變。給定這些假設，蒂伯特描述了一個這樣的模型：人口可以流動，存在充足的潛在或者現(xiàn)存社區(qū)，這些社區(qū)提供不同的公共物品，足以使居民能夠通過無成本的遷移，選擇提供最好的公共物品和稅收組合的社區(qū)，并且通過這一過程顯示出他們對公共物品的真實偏好，其結果是這樣一個均衡：居民們的社區(qū)間分布建立在對公共服務的需求這一基礎上，每個居民獲得他自己最想要的

“公共服務——稅收”組合。

在蒂伯特看來，居民選擇公共服務和消費者旅游購物的性質是一樣的。他認為：正如可以將消費者視為進入私人市場去購買價格既定的產(chǎn)品一樣，我們也可將其視為進入社區(qū)去購買那些價格（即稅收）既定的社區(qū)服務。兩種情形下，消費者都是在進行市場交易。在空間經(jīng)濟中，消費者不可避免地要顯示其偏好?？臻g流動使得地方公共物品成為私人市場上購物旅行的對應物。實際上，蒂伯特把地方公共服務的供給看成類似于私人物品的競爭市場。轄區(qū)間的競爭將使得各種不同的公共物品被提供出來，居民將通過用腳投票顯示其對公共物品的偏好。這一個過程將導致一個有效率的結果。導致有效率的原因有兩個：一是因為公共物品是以最小平均成本提供的，二是因為每個居民都住在正好能滿足自身需要的轄區(qū)。2023/3/319TheTieboutModelTiebout模型不能完全描述現(xiàn)實：人不是完全流動的沒有足夠多的社區(qū)……但如果地方公共服務與稅收被資本化到了地方財產(chǎn)價值中，則Tiebout模型就可以是對現(xiàn)實的一個很好概括。2023/3/320最適聯(lián)邦制在聯(lián)邦制下，各級政府的經(jīng)濟職能可能有所不同，這種職能的最適配置是什么？不同政府級次之間，應該如何分配經(jīng)濟職責?分權制的效率與公平問題。2023/3/321OptimalFederalism分權制的缺點：下述幾個理由可能導致無效的資源配置：外部性

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一個社區(qū)可能對其他社區(qū)產(chǎn)生正或負的外部性.規(guī)模經(jīng)濟對于某些公共服務來說，使用的人越多，人均成本就越低。如果每個社區(qū)都建自己的圖書館，每個使用者的成本就會比必要水平高。較大的機構可能更具征稅效率.2023/3/322分權制的缺點

無效的稅制整個國家的資本供給是固定的，但在不同的轄區(qū)具有高度的流動性，導致稅率“太低”。稅收轉嫁(煤礦）閱讀：招商比拚稅收優(yōu)惠地方政府違規(guī)減稅

地方政府新一輪稀土資源爭奪戰(zhàn)再度升級公平問題

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窮人的遷入和富人的遷出導致對社區(qū)稅基的額外需求，這樣就使再分配出現(xiàn)困難異地高考異地高考獲46%網(wǎng)民支持京滬95%市民反對2023/3/324OptimalFederalism分權制的優(yōu)點：使產(chǎn)出適應當?shù)仄?/p>

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在分權體制下，具有相同偏好者易于集中.與此相應的概念是，地方政府與當?shù)孛癖姷慕咏沟盟子诹私猱數(shù)孛癖姷钠?鼓勵政府間競爭

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如果公民可以在社區(qū)間進行選擇，則政府管理的不當行為會導致本社區(qū)居民的外遷。面對這種威脅，政府官員可能有激勵去更有效地工作.2023/3/325OptimalFederalism分權制的結論性總結：具有溢出效應，涉及到整個國家的產(chǎn)品，由中央政府提供地方公共產(chǎn)品由地方政府來提供新聞鏈接英機構提蘇格蘭分權五大建議應有權自行設定稅率2014-11-2816:19:00

來源：中國新聞網(wǎng)中國式分權的代價

FT中文網(wǎng)2013年12月26日07:44AM2023/3/326聯(lián)邦體制中的公共教育美國兒童大約90%就讀于公立學校，而學校明顯具有地方公共品的特征，這正是地方政府在提供教育上起主要作用的重要理由.教育資金大多源于地方財產(chǎn)稅，不同學區(qū)的財產(chǎn)稅基差異較大。為尋求教育公共服務均等化，政府間財政轉移在教育籌資中扮演重要角色，可能的問題是會導致一些對學校的額外控制.聯(lián)邦教育資金集中使用在兩個領域：初級教育與中級教育，資助貧困學生與殘疾兒童教育在高等教育領域，聯(lián)邦支出主要用于研發(fā)支出CityEffectiveTaxRate*Newark

2.96%Detroit1.82Atlanta1.79NewOrleans1.75Chicago1.69Charlotte1.13NewYork1.12LosAngeles1.08*Figuresarefor2003.Source:USBureauoftheCensus[2006,p.301]2023/3/329財產(chǎn)稅:

在美國地方政府稅收收入中占有舉足輕重的位置歸宿與效率誰最終承擔財產(chǎn)稅？三種觀點：是一種貨物稅(excisetax)是一種資本稅(capitaltax)是一種使用費(userfee)2023/3/330財產(chǎn)稅作為貨物稅

歸宿與效率效應傳統(tǒng)觀點：財產(chǎn)稅是對土地與建筑物的課稅稅收的歸宿決定于對土地與建筑物的供求曲線的形狀土地的供給曲線可以被認為是完全沒有彈性的，因此，土地所有者承擔了所有的稅負.圖13.1表示了這種情況2023/3/331Figure20.1土地面積土地租金SLDLP0LDL’PnLPsL=P0L土地所有者承擔全部稅負2023/3/332財產(chǎn)稅作為貨物稅歸宿與效率效應建筑物的供給曲線被認為是具有完全彈性的，因此，房客承擔了全部的稅負.就一個國家的資本市場而言，建筑業(yè)可以市場價格獲得其所需要的資本.圖13.2表示了這種情況2023/3/333Figure20.2建筑物數(shù)量單位建筑物價格SBDBP0BDB’PnLPnB=P0BPgB房客承擔所有稅負2023/3/334財產(chǎn)稅作為貨物稅總結：

稅負由房客與土地所有者共同分擔財產(chǎn)稅的土地部分由土地所有者承擔，其負擔與收取的租金收入成比例財產(chǎn)稅的建筑物部分由房屋消費者承擔，其負擔與消費金額成比例財產(chǎn)稅作為資本稅歸宿與效率效應:在一般均衡角度上的考察.一般稅效應

——可看作對所有資本課征的一般要素稅，由于假定資本供給是固定的，則稅收負擔全部由資本所有者承擔.

——由于資本所得所占比例隨著收入的增加而上升，因此財產(chǎn)稅作為資本稅，具有累進性。貨物稅效應

——如果財產(chǎn)稅不是統(tǒng)一稅，而是依財產(chǎn)類型和財產(chǎn)所處地區(qū)而有所不同，資本會向低稅區(qū)流動.

長期效應

——如果財產(chǎn)稅減少了資本供給，那么勞動生產(chǎn)率與實際工資會下降。2023/3/336財產(chǎn)稅作為使用費P505歸宿與效率效應:社區(qū)使用財產(chǎn)稅購買諸如教育等公共產(chǎn)品.這樣,實際上就不是稅.含義：討論歸宿是無意義的沒有超額負擔由于財產(chǎn)稅可以在所得稅中扣除，財產(chǎn)稅可看作是對消費地方公共服務的一種稅收補貼.2023/3/337政府間轉移支付（政府間補助）政府間的轉移支付是地方政府的重要收入來源.在美國，來自聯(lián)邦與州政府的轉移支付占到地方政府收入的34%.有兩種類型的轉移支付：條件轉移支付與

無條件轉移支付.2023/3/338條件轉移支付也稱作專項轉移支付：轉移者為接受轉移者指明了資金的用途.主要有以下幾種：配套轉移支付

配套限額轉移支付

非配套轉移支付

2023/3/339條件轉移支付配套轉移支付轉移者為支持某一特定活動而提供的每單位轉移資金，接受轉移者也必須提供配套金額.改變了公共品（G）的相對價格.圖13.3表明了其潛在影響.2023/3/340Figure20.3配套轉移支付G1c1E1對公共品的消費對其他商品的消費ABRG2c2E2C為稅后收入轉移支付前，1美元的稅可以獲得1美元的公共品轉移支付后，1美元的稅可以獲得2美元的公共品社區(qū)可能選擇消費公共品G1=G2，說明全部轉移支付用來減稅了2023/3/341IntergovernmentalGrants配套限額轉移支付轉移者為支持某一特定活動而提供的每單位資金，接受轉移者也必須提供配套金額.并且轉移者規(guī)定了他愿意補助的最高限額.在部分預算約束上，改變了公共品（G）的相對價格，預算約束不再是線性的.在某些情況下，限額補助可能無關緊要如圖14.4所示2023/3/3Figure20.4配套限額轉移支付G1c1E1Unitsofpublicgood(G)peryearConsumption(c)

peryearABRG3c3E3DG0當小鎮(zhèn)對公共品的需求超過G0時，補助提供者不再1:1配套提供補助了。2023/3/343IntergovernmentalGrants非配套補助轉移者提供一筆固定數(shù)額的資金，規(guī)定必須用在某一公共產(chǎn)品上.并沒有改變公共品（G）的相對價格.預算約束是非線性的.如圖13.5所示.2023/3/344Figure20.5非配套補助G1c1E1Unitsofpublicgood(G)peryearConsumption(c)

peryearABMG2c4E4HJ即使社區(qū)居民1分錢的稅也不交，也可以獲得AH數(shù)量的公共物品補助額AH只能用于購買某種公共品，而不能用于消費其他商品如果社區(qū)想要消費的公共物品量小于AH，有條件補助可能會影響行為，因為無條件補助的無差異曲線位置更高。2023/3/345無條件補助有時也叫做收入共享.對資金用途不做限制.預算約束