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文檔簡介
企業(yè)集團財務(wù)問題研究企業(yè)集團財務(wù)問題研究
1.綜述
1.1企業(yè)集團的根本特征
企業(yè)集團一般是一個具有較強競爭力的跨所有制、跨地區(qū)、跨行業(yè)的法人聯(lián)合體。
首先,從企業(yè)的組織形式看,企業(yè)集團不是法人,企業(yè)集團并無固定的組織模式;其次,企業(yè)集團具有多層次性,它由多層次構(gòu)成的,通常有集團核心、緊密層、半緊密層及渙散層;再次,核心企業(yè)在集團中起主導(dǎo)作用,通過控股,持股行使對成員企業(yè)的控制權(quán);最后,企業(yè)集團能帶來規(guī)模經(jīng)濟。
1.2企業(yè)集團財務(wù)管理的根本內(nèi)容
第一,戰(zhàn)略管理方面。就是指為實現(xiàn)目標而進行的規(guī)劃和控制過程,包括確定戰(zhàn)略目標、制定戰(zhàn)略規(guī)劃、實施戰(zhàn)略部署和評價戰(zhàn)略管理業(yè)績四個方面。
第二,資金管理方面。企業(yè)集團的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜,企業(yè)集團各單位資金的籌集和使用均應(yīng)納入集團公司的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安頓,才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。
第三,投資管理。企業(yè)集團應(yīng)高度重視對長期投資的控制和管理,加強集團公司在投資決策方面的職能,從決策程序上進行監(jiān)督,力爭以有限的資本形成高效益的資本回報結(jié)構(gòu),應(yīng)著重管好以投資方面的引導(dǎo)、投資規(guī)模的控制、投資工程的審定幾方面。
第四,預(yù)算管理。資產(chǎn)的預(yù)算管理主要包括資產(chǎn)投資支出的預(yù)算管理和資產(chǎn)收益的預(yù)算管理兩方面內(nèi)容。集團公司應(yīng)根據(jù)上年度的資產(chǎn)投資收益和集團的開展規(guī)劃,做好本年度的投資支出預(yù)算,并做好資產(chǎn)收益的預(yù)算工作,制定明確的收益目標,并將收益目標合理分解,層層落實到有關(guān)的全資、控股、參股子公司,同時強化收益管理。
2.企業(yè)集團財務(wù)管理體制的形式和優(yōu)缺點
2.1集權(quán)模式
在集權(quán)模式下,企業(yè)集團的各種財務(wù)決策權(quán)均集中于集團母公司,集團母公司集中控制和管理集團內(nèi)部的經(jīng)營和財務(wù),并作出相應(yīng)的財務(wù)決策,所有子公司必須嚴格執(zhí)行集團母公司的決策,各子公司只負責短期財務(wù)規(guī)劃和日常經(jīng)營管理。
集權(quán)模式的主要優(yōu)點有三個:財務(wù)管理效率高,能夠全方位地控制子公司的財務(wù)行為;便于實現(xiàn)資源共享,集團公司較易調(diào)動內(nèi)部財務(wù)資源,促進財務(wù)資源的合理配置;通過集團產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的整體優(yōu)化有利于降低本錢,取得規(guī)模效益。
這種模式是基于對子公司經(jīng)理層不信任的若上,其最大缺陷在于無法調(diào)動子公司經(jīng)理層的積極性。具體體現(xiàn)在三個方面:因決策信息不靈帶來的低效率;制約了子公司理財?shù)姆e極性和發(fā)明性,局部剝奪了子公司的理財自主權(quán),甚至侵犯了其獨立法人的地位;難以應(yīng)付復(fù)雜多變的環(huán)境。由于決策集中、效率降低,應(yīng)付市場變化的能力大大降低。
2.2分權(quán)模式
在分權(quán)模式下,母公司只保存對子公司重大財務(wù)事項的決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán),而將日常財務(wù)事項的決策權(quán)與管理權(quán)下放到子公司,子公司只需將決策結(jié)果提交母公司備案即可。在這種模式下,子公司相對獨立,母公司不直接干涉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)活動。
分權(quán)模式的主要優(yōu)點有:有利于調(diào)動各子公司的積極性和發(fā)明性。各子公司擁有一定的理財自主權(quán),其理財積極性和發(fā)明性較高。財務(wù)決策周期短,應(yīng)付市場變化能力較強。子公司擁有一定的財務(wù)決策權(quán),決策程序減少,效率提高。
但分權(quán)模式也有其明顯的缺陷,主要體現(xiàn)在兩個方面:各子公司間資源調(diào)動受到一定限制,不利于整個集團資源的優(yōu)化配置;影響規(guī)模經(jīng)濟效益的發(fā)揮,導(dǎo)致內(nèi)部資源配置上的浪費,使集團整體實力和市場競爭能力下降。因而這種模式主要適用于資本經(jīng)營型企業(yè)集團和某些對集團沒有重要影響的子公司。
2.3集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式
這是一種上述兩種模式兼容的混合模式。這種模式強調(diào)結(jié)果的重要性,但同時對可能出現(xiàn)的財務(wù)控制點傾注于力度,實行關(guān)鍵點控制。這些關(guān)鍵的財務(wù)控制點包括財務(wù)人員控制、資產(chǎn)變賣控制及重大的資金調(diào)度控制等等。這種模式不同于集權(quán)模式,它不是過程控制,而是點控制;同時它又強調(diào)結(jié)果控制,汲取了分權(quán)模式的優(yōu)點。
集權(quán)和分權(quán)是相對的,沒有絕對的集權(quán),也沒有絕對的分權(quán),集權(quán)和分權(quán)沒有一個絕對的定量指標來衡量。企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和競爭的需要,結(jié)合集團自身生產(chǎn)經(jīng)營和組織機構(gòu)的特點,財務(wù)運行模式和環(huán)境的差別,發(fā)明適合自身特點的財務(wù)控制模式。對于集權(quán)與分權(quán)的選擇來說,最好的集權(quán)就是有效的分權(quán)。分權(quán)職責明確,并相互協(xié)調(diào)一致就實現(xiàn)了集權(quán)的要求。具體表現(xiàn)為分權(quán)的每一個部門、每一個崗位所界定的權(quán)限相互協(xié)同,這樣最終協(xié)同的結(jié)果就到達了企業(yè)的總目標上。
3.企業(yè)集團財務(wù)管理體制存在的問題及改良措施
3.1企業(yè)集團財務(wù)管理體制存在的問題
一是,目前大局部的企業(yè)集團財務(wù)管理還是停留在如何理順帳本,出具三張對外財務(wù)報表的階段。管理階層需要的管理會計信息需要幾經(jīng)周轉(zhuǎn)才能勉強獲得。集團作為管理機構(gòu),做得比擬好的企業(yè)集團可能建立了結(jié)算中心,在資金上做到了較為集中的控制,但大局部的企業(yè)只是要求子公司提供每月的財務(wù)報表,然后在某一時間作一番內(nèi)部審計。在這種情況下出現(xiàn)問題時無法發(fā)現(xiàn),同時集團財務(wù)的信息單一、滯后,無法支持集團決策。
二是,與其它企業(yè)相比,企業(yè)集團財務(wù)管理對內(nèi)部控制制度的依賴更大。一般企業(yè)除了內(nèi)部的一般監(jiān)督外,還有來自企業(yè)外部的監(jiān)督,而企業(yè)集團財務(wù),除集團母公司受到企業(yè)外部的監(jiān)督外,其所屬子公司或?qū)O公司很少受到外部的監(jiān)督,加之集團內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜更需要企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督。而目前的現(xiàn)狀是,企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)有相當大的差距。
3.2企業(yè)集團財務(wù)管理體制改良的措施
首先,用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)建立集中式財務(wù)管理系統(tǒng)。通過集中的賬務(wù)處理,企業(yè)集團可以對實物進行有效的管理,并為財務(wù)分析提供數(shù)據(jù)根底。第一,通過集團和子公司共同使用同一個賬套或每個公司使用不同的賬套,在每個賬套間建立映射關(guān)系,自動形成合并報表。通過總帳系統(tǒng)可以追溯到最底層的憑證。第二,應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)幫忙集團詳細了解子公司的應(yīng)收應(yīng)付情況,包括客戶和供給商的信息,追蹤客戶還款和企業(yè)的收款情況,信用控制和賬齡管理,從而降低壞賬損失。第三,存貨和資產(chǎn)管理系統(tǒng)。通過建立總帳和庫存,固定資產(chǎn)之間的對應(yīng)關(guān)系,可以使集團、各子公司對實物管理做到心中有數(shù),包括數(shù)量、價格、在存狀況、庫齡等。
其次,加強內(nèi)控制度建設(shè)。加強集團內(nèi)部監(jiān)事會監(jiān)督。健全重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序。重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項主〔下轉(zhuǎn)第136頁〕〔上接第36頁〕要包括:對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。定期發(fā)展財產(chǎn)清查。強化內(nèi)部審計。集團公司應(yīng)設(shè)立審計部,圍繞真實、合法、效益的目標,對集團各單位的財務(wù)收支進行合規(guī)審計;對離任的領(lǐng)導(dǎo)發(fā)展任期經(jīng)濟責任審計;圍
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