小規(guī)模納稅人減稅降費政策

小規(guī)模納稅人減稅降費政策2019年1月9日國務院常務會議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元。執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。政策文件《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅2019年13號《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》國家稅務總局公告2019年第4號

前言國家稅務總局公告2017年第52號國家稅務總局公告2019年第4號銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。01月（季）度銷售額的執(zhí)行口徑小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為合計月銷售額未超過10萬元（不動產(chǎn)）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。例：2019年1季度，某按季度納稅的小規(guī)模納稅人取得建筑服務收入60萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款36萬元。則該小規(guī)模納稅人當季度扣除分包款后的銷售額為24萬元，未超過30萬元免稅標準，可以享受優(yōu)惠政策02

差額征稅政策適用問題《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。03

其他個人出租不動產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)政策適用例：某個人房東出租一套房產(chǎn)，租期為2019年1月1日至2019年12月31日，于2019年3月底收到前三個月的租金12萬元，并到稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，應納增值稅為多少？答：該房東采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，可以在對應的租賃期，也就是三個月內(nèi)平均分攤，分攤后月租金為4萬，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。其他個人銷售不動產(chǎn)政策適用：其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應照章納稅。04預繳增值稅政策的適用問題公告第六條：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（季度30萬元）的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。

例：某個體工商戶2019年1季度銷售不動產(chǎn)銷售額為20萬元，該納稅人選擇按季納稅，未超過免稅標準不需要在不動產(chǎn)所在地預繳稅款?！傲悆筛郊印睖p征基本政策規(guī)定

2019年1月28日自治區(qū)財政廳國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（寧財規(guī)發(fā)〔2019〕2號），明確了對增值稅小規(guī)模納稅人繳納的資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，按稅額的50%予以減征。執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

財政部國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知

財稅〔2016〕12號

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免

舉例說明，一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元（300*25%=75萬元）

按照新出臺的優(yōu)惠政策，如