我國目前有關環(huán)境問題的狀況概述財政學碩士論文

我們國家當前有關環(huán)境問題的狀況概述.,財政學碩士論文本篇論文目錄導航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】我們國家當前有關環(huán)境問題的狀況概述.【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】3我們國家當前有關環(huán)境問題的狀況概述3.1我們國家環(huán)境問題日趨嚴峻在我們國家經濟快速發(fā)展的大背景下，經濟增長與環(huán)境、資源之間的矛盾日益凸顯。經濟體之間不斷競爭造成了環(huán)境污染的加劇和生態(tài)的毀壞，威脅到人類的生存環(huán)境。當前，阻礙中國經濟持續(xù)增長的因素之一就是環(huán)境污染。環(huán)境污染包括水污染、大氣污染、固體廢棄物污染、噪音污染等，并且隨著環(huán)境污染加劇，生態(tài)環(huán)境也遭到嚴重毀壞。3.1.1水污染我們國家是一個嚴重缺水的國家。據(jù)統(tǒng)計，全國660座城市中有400多座城市缺水，三分之二的城市存在供水缺乏，全國城市年缺水量為60億立方米左右，華而不實缺水比擬嚴重的城市有110個。大量淡水資源集中南方，北方淡水資源只要南方水資源的1/4。除了缺水，水污染問題也較突出。海河、遼河、淮河、黃河、松花江、長江和珠江7大江河水系，均遭到不同程度的污染。為治理水污染，我們國家已先后出臺(中國水法〕以及(中國水污染防治法〕等法律，通過采取污水治理、管理污水排放等措施，治理水污染已獲得一些成就。但水污染形勢還是那樣很嚴峻。如表3.1所示，我們國家的歷年廢水排放總量逐年遞增。3.1.2大氣污染大氣污染是指空氣中存在能使空氣質量變差的、危害人類健康的大氣污染物。大氣污染物當前已經知道的約有100多種。主要污染物為二氧化硫氣體、煙塵及工業(yè)粉塵，華而不實二氧化硫氣體是構成酸雨的罪魁禍首，也是大氣污染的主要污染源。當前，中國已制訂(中國環(huán)境保衛(wèi)法〔試行〕〕，并制訂國家和平共地區(qū)的廢氣排放標準，以減輕大氣污染，保衛(wèi)人民健康。從表3.2能夠看出，固然我們國家廢氣排放量已逐年減少，但下降幅度不大。3.1.3固體廢棄物染物固體廢棄物按來源大致可分為生活垃圾、一般工業(yè)固體廢棄物和危險廢棄物三種。除此之外，還有農業(yè)固體廢棄物、建筑廢料及棄土。固體廢棄物如不加妥善收集、利用和處理處置將會污染大氣、水體和土壤，危害人體健康。在固體廢棄物污染中，生活垃圾和工業(yè)固體廢棄物對環(huán)境的污染最嚴重。工業(yè)固體廢棄物中的細粒、粉末隨風揚散，釋放有害氣體和粉塵，不僅對大氣造成污染，而且會通過降雨的沖洗沉積和凝雨沉積以及重力沉降和干沉積而落入地表水系，進而污染水資源。而生活中的垃圾污染物以白色污染為主，塑料制品難分解且消耗大量資源，尤其是面臨干涸的石油資源。3.1.4噪音污染隨著近代工業(yè)的發(fā)展，環(huán)境污染的產生，噪聲污染已成為環(huán)境污染的一種，并對人類健康造成危害。噪聲污染多表如今城市。據(jù)統(tǒng)計，2018年全國73.7%的城市區(qū)域聲環(huán)境質量處于好和較好水平，環(huán)境保衛(wèi)重點城市區(qū)域聲環(huán)境質量處于好和較好水平的占72.5%。全國97.3%的城市道路交通聲環(huán)境質量為好和較好，環(huán)境保衛(wèi)重點城市道路交通聲環(huán)境質量處于好和較好水平的占97.3%。全國城市各類功能區(qū)噪聲晝間達標率為88.4%，夜間達標率為72.8%。3.2我們國家現(xiàn)有與環(huán)境保衛(wèi)有關稅費的現(xiàn)在狀況分析固然我們國家當前沒有設立完好的環(huán)境稅體系，但為了抑制環(huán)境污染的惡化，實現(xiàn)經濟可持續(xù)發(fā)展，先后采取了一系列與環(huán)境保衛(wèi)有關的稅費政策來保衛(wèi)環(huán)境。主要具體表現(xiàn)出在各類稅種中和收費制度中。3.2.1我們國家現(xiàn)有與環(huán)境保衛(wèi)有關稅的現(xiàn)在狀況在現(xiàn)行稅制中，我們國家在稅收手段中采取的是獎限結合的辦法。此辦法以鼓勵環(huán)境保衛(wèi)、限制污染為前提，配合相關措施，在減輕污染、加強環(huán)境保衛(wèi)方面發(fā)揮了積極的作用。3.2.1.1與環(huán)境保衛(wèi)有關的稅種分析征收環(huán)境稅主要是以對環(huán)境資源制定價格的這種方式改變市場信號，進而對生產消費經過中的污染行為進行約束，到達降低污染排放量的目的，同時也對利于環(huán)境的生產消費行為進行鼓勵。因而，環(huán)境稅并不是一個以創(chuàng)造稅收收入為主的稅種。到當前為止，國際上尚未有國家設立獨立的環(huán)境稅稅種。我們國家現(xiàn)行與環(huán)境資源相關的稅收有：消費稅、資源稅、車船稅、城市維護建設稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。1.消費稅消費稅是在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)向單位和個人征收的一種稅，分為一般消費稅和十分消費稅。我們國家現(xiàn)行的消費稅由于選擇對部分消費品征稅，故屬于十分消費稅。當前在我們國家消費稅稅目中，與環(huán)境相關的應稅項目有：鞭炮焰火、成品油〔汽油、柴油、航空煤油等〕、汽車輪胎、小汽車、摩托車、木制一次性筷子和實木地板。這些項目的設置充分具體表現(xiàn)出了節(jié)約能源、保衛(wèi)環(huán)境理念。與環(huán)境有關的消費稅的稅目和稅率，如表3.4：2.資源稅資源稅是以自然資源為課稅對象，對在我們國家境內開采自然資源的單位和個人，按應稅數(shù)量征收的一種稅。資源稅主要對礦產品和鹽兩大類征收，其稅目共有7個，分別為：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、和鹽。根據(jù)普遍征收，級差調節(jié)的原則，資源稅在征收上采用從價定率和從量定額的辦法，此征收方式方法提高了資源稅的征收效率。資源稅的征收，從客觀上起到促使生產者節(jié)約資源、合理開發(fā)資源的作用，在一定程度上起到了抑制生產者進一步毀壞環(huán)境的作用?，F(xiàn)行資源稅法對七大稅目進行征稅。如表3.5：3.車船稅在我們國家，車船稅是向擁有車輛、船舶的單位和個人征收的一種稅。所征收的車船稅收入，主要用來進行建設、航道保養(yǎng)和公路設施的改善。車船稅從政策作用上能夠使對車船能源消費的單位和個人付出一定代價，進而抑制消費。如表3.6：4.城市維護建設稅城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的工商業(yè)經營者征收的一種稅。城市維護建設稅的稅率為市區(qū)7%，縣城鎮(zhèn)5%，市區(qū)、縣城鎮(zhèn)以外的為l%。城市維護建設稅具有專款專用的特點，它由地方稅務局征管。征收上的稅款用于維護公共事業(yè)和建設公共設施，如維護居民樓，維護道路、橋梁，建設環(huán)境衛(wèi)生類公共設施等。這些公共設施和公共事業(yè)的建設對改善空氣和水環(huán)境質量起到推動作用。因而，城市維護建設稅具有籌集環(huán)保資金的作用。5.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是由土地所在地的稅務機關向擁有土地使用權的單位和個人征收的稅，采用定額稅率計算應繳稅額。征收城鎮(zhèn)土地使用稅，能夠促使使用者人愈加合理地利用土地，使愈加有能力管理土地。而有幅度的差異不同稅額在調節(jié)了土地的級差收入后，更促進了公平競爭。鎮(zhèn)土地使用稅的稅率表如表3.7。3.2.1.2與環(huán)境相關的稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠3是一種作用非常明顯的政策工具，它在稅收鼓勵、引導產業(yè)構造調整、平衡稅負和維護社會公平方面起到積極的作用。當前我們國家與環(huán)境相關的稅收優(yōu)惠主要具體表現(xiàn)出在增值稅和所得稅上。1.增值稅我們國家增值稅中與環(huán)境保衛(wèi)有關的稅收優(yōu)惠主要具體表現(xiàn)出在農業(yè)產品、資源綜合利用、建材產品、綜合利用發(fā)電、頁巖油、廢舊物資和污水處理等方面。根據(jù)我們國家(增值稅暫行條例〕，對納稅人銷售或者進口石油液化氣、煤氣、天然氣、沼氣等較清潔能源實行13%的低稅率，這項規(guī)定旨在優(yōu)化國際、國內資源配置，進而最大限度地減少環(huán)境污染。條例中還規(guī)定，對縣級及縣級下面小型水力發(fā)電單位生產的電力、一般納稅人銷售自來水實行6%的征收率征收，這條對環(huán)境清潔產品實行低稅率的規(guī)定，可鼓勵水電能源生產行為，起到減少環(huán)境污染的效果?！?〕農業(yè)產品。根據(jù)財稅[2001]113號，自2001年1月1日起，對下面農業(yè)生產資料繼續(xù)免征增值稅，包括農膜、化肥生產企業(yè)生產銷售的部分化肥〔指除尿素以外的氮肥、除磷酸二按以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥〕、農藥生產企業(yè)生產銷售的部分農藥〔指阿維菌素等農藥〕，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機?！?〕資源綜合利用。根據(jù)財稅[2008]156號，污水處理勞務免征增值稅，對銷售以下自產貨物實行增值稅即征即退的政策：①以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；②以垃圾為燃料生產的電力或者熱力，垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%；③以煤炭開采青混凝土，廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%；④采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥〔包括水泥熟料〕。〔3〕建材產品。根據(jù)財稅[2008]156號，對于銷售自產貨物，實現(xiàn)增值稅即征即退50%的政策的有：①對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；②以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，華而不實廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%?！?〕綜合利用發(fā)電。根據(jù)財稅[2008]156號，利用風力生產的電力和以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力綜合利用發(fā)電實行按增值稅應納稅額減半征收的政策，華而不實煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%?！?〕頁巖油。根據(jù)財稅[2004]25號，自2001年1月1日起，對利用煤炭開采經過中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品實行增值稅即征即退的政策。〔6〕污水處理。根據(jù)財稅[2001]72號，自2001年7月1日起，免征各級及主管部門委托自來水廠〔公司〕隨水費收取的污水處理費的增值稅。2.企業(yè)所得稅為倡導節(jié)能減排工作，我們國家于2018年4月發(fā)布了(當下國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備〔產品〕目錄〔2018年版〕〕，旨在鼓勵發(fā)展環(huán)保產業(yè)，目錄中規(guī)定，有8類環(huán)保產品能夠享受稅收優(yōu)惠，如免稅、投資抵免、加速折舊等。華而不實包括：①對目錄中的國產設備進行技術改造，可享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，即可按符合條件的投資額的10%抵免企業(yè)所得稅；②對企業(yè)從事環(huán)保項目的所得，自項目獲得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。3.2.2我們國家現(xiàn)有與環(huán)境保衛(wèi)有關費的現(xiàn)在狀況在中國現(xiàn)行的政策措施中，對環(huán)境保衛(wèi)起到主要作用的并不是上述稅收，而是已經施行二十多年的排污收費制度。排污收費制度4是我們國家當前遏制環(huán)境污染、保衛(wèi)環(huán)境生態(tài)的主要政策工具。排污費是針對污水、廢氣、噪聲、危險廢物和固體廢物等5類113項污染源，向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶征收的專項用于環(huán)境保衛(wèi)的費用。1982年，隨著公布(征收排污費暫行辦法〕，我們國家的排污收費制度正式建立。但在財政管理體制改革的經過中，舊的排污費制度已經不能適應環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。于是2003年7月，新的(排污費征收使用管理條例〕發(fā)布，條例面向的群體是向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶。根據(jù)新條例，排污者應該根據(jù)如下規(guī)定繳納排污費：一、向大氣、海洋排放污染物，應根據(jù)排放污染物的種類、數(shù)量繳納排污費；二、向水體排放污染物，應根據(jù)排放污染物的種類、數(shù)量繳納排污費〔排放量超過國家或地方規(guī)定的排放標準的，根據(jù)排放污染物的種類、數(shù)量加倍繳納排污費〕；三、沒有建設用來儲存或處置工業(yè)固體廢物的設施或場所，及這些設施和場所不符合環(huán)境保衛(wèi)標準的，應根據(jù)排放污染物的種類、數(shù)量繳納排污費；對處置危險廢物采取填埋方式不符合國家有關規(guī)定的，根據(jù)排放污染物的種類、數(shù)量繳納危險廢物排污費；四、產生環(huán)境噪音污染超過國家環(huán)境噪音標準的，應根據(jù)排放噪聲的超標聲繳納排污費。我們國家排污費制度的演變見表3.8。排污費在施行的二十多年里，對保衛(wèi)環(huán)境起到了重大作用，是我們國家當前環(huán)境管理的重要經濟手段。3.2.3稅收綠化度分析稅收綠化度是指有利于環(huán)境的稅收在整個稅額中所占的比重。我們國家一些研究者曾對中國稅制的綠化程度進行了分析[17][18][19]。本文借鑒武亞軍〔2005〕和王海勇〔2006〕對綠化度的測算口徑，以環(huán)境稅費總量占稅收收入和排污收費總量之和的比例作為稅制綠化度。根據(jù)OECD國家環(huán)境稅制的內容與基本分類，結合我們國家現(xiàn)行稅制，總結出與環(huán)境相關的綠色稅種能夠包括：石油產品消費稅〔汽油、柴油〕、交通設備消費稅〔汽車輪胎、小汽車、摩托車〕、木質產品消費稅〔實木地板、軟木制品及其他木制品制造〕、資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車輛購置稅和耕地占用稅，測算結果如表3.9：從表3.9中可知，我們國家現(xiàn)行稅費體制的綠化度在2007~2018年間呈先上升后下降的趨勢，出現(xiàn)這種情況的原因在于：第一，從環(huán)境稅費和稅收收入總額的增長速度看，2007~2018年環(huán)境稅費收入增長速度分別為19.24%、16.72%、20.88%、20.75%；稅收收入總額增長率為18.85%、9.77%、23.00%、22.58%，2008年與2018年環(huán)境稅費增長率均高于稅收總收入增長率，這與綠化度在2007~2018年間逐步上升的分析結果相吻合。第二，從排污費增長率看，2007~2018年分別為6.70%、-6.81%、9.02%、0.91%，并不是環(huán)境稅費增長率上升的主要影響因素，十分是在2018年后，綠化度整體下降，但排污費增長仍然較快，講明影響環(huán)境稅費增長率的主要因素取決于現(xiàn)行稅制中與環(huán)境密切相關稅種的變化情況。從個別稅種看，城市維護建設稅2007~2018年的增長速度分別為16.23%、14.88%、22.21%、47.28%，資源稅2007~2018年的增長速度分別為15.55%、12.09%、23.45%、42.70%，這兩種稅的變化趨勢與環(huán)境稅總額增速變化一致，且變化幅度顯著，講明城市維護建設稅和資源稅是近年來影響我們國家現(xiàn)行稅制綠化度的主要因素。3.3開征環(huán)境稅的必要性3.3.1我們國家現(xiàn)行與環(huán)保有關稅費政策的問題分析通過上述現(xiàn)在狀況分析，能夠看出在我們國家現(xiàn)行稅種中已具備一些綠化功能，且排污收費制度也日趨完善，但從效果上看，這些環(huán)保稅費政策對污染物的排放和治理并沒有起到明顯的促進作用。主要原因如下：一、環(huán)境稅主體稅種的缺失。當前，我們國家沒有設立單獨的環(huán)境稅稅種，也沒有構成完善的環(huán)境保衛(wèi)體系，只存在與環(huán)境保衛(wèi)相關幾個稅種，如資源稅、城建稅、消費稅、耕地占用稅、土地使用稅和車船使用稅等。固然通過獎限政策，這些稅種能夠影響一些與環(huán)境相關的污染行為，并客觀上為環(huán)境保衛(wèi)提供了部分資金，但其力度遠遠不夠，很難構成穩(wěn)定專一的治理環(huán)境專項資金，環(huán)保效用也有限。二、有關環(huán)境保衛(wèi)的稅收規(guī)定不完善。在消費稅中，牽涉環(huán)境保衛(wèi)的消費品稅目太少，固然已經對一些會造成環(huán)境污染的消費品征稅，但煤炭和主要大氣污染源尚未納入征收范圍，缺乏對污染環(huán)境的行為以及消費污染產操行為的控制能力。并且消費稅征收的與環(huán)境相關的商品稅收比擬分散，不能構成有效的稅收心理效用，進而大大削弱了消費稅在遏制環(huán)境污染和保衛(wèi)環(huán)境中所起的作用。另外，消費稅的征稅對象主要面向消費者，這對造成環(huán)境污染的商品生產者觸動很小，他們能夠通過轉嫁稅負的方式逃避，不能控制減少廠商的污染行為。在資源稅中，由于稅率過低、征收范圍過窄，使得資源稅在環(huán)境保衛(wèi)中起到的作用并不顯著。我們國家現(xiàn)行的資源稅當前只對部分礦產品和鹽征稅，而尚未對不可再生資源〔如水資源、海洋資源、森林資源、野生動物資源等〕征稅，這不但不利于資源保衛(wèi)和可持續(xù)利用，更變相鼓勵了對非稅資源的掠奪性開采和使用。不僅如此，資源稅只是對已銷售或已自用的資源按數(shù)量征稅，并沒有對未銷售或未使用的資源征稅，這會導致企業(yè)或者個人掠奪性的開采資源，造成大量資源積壓，資源浪費。在城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及其他稅種上，稅率較低，收入規(guī)模小，使得環(huán)保資金的功能更為弱化。在增值稅和消費稅上，有關優(yōu)惠政策還存在缺乏。如增值稅的優(yōu)惠不符合增值稅中性原則，這會扭曲社會資源配置，且易構成征管漏洞。而促進環(huán)境保衛(wèi)的所得稅優(yōu)惠形式單一，需進一步細化。三、排污收費制度不合理1.征收標準偏低。與保衛(wèi)環(huán)境的真實成本相比，治理環(huán)境的資金甚微，征收的排污費標準僅占治污成本的20%。低標準的收費減小了排污力度和對污染企業(yè)的刺激作用，由于私人成本小于社會成本，排污者在成本最小化的原則下會選擇負擔排污費，而不是進行污染治理。除此之外，為鼓勵治理污染行為，90%的排污費會返還給企業(yè)，愈加刺激了企業(yè)的污染行為。2.征收范圍較窄。新排污收費制度只對5類113項污染源〔廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等〕進行收費，卻沒有對其他領域的污染物〔如危險廢物、生活廢水、生活垃圾以及流動污染源〕進行收費，這些污染物對環(huán)境的污染危害在很多情況下并不亞于上述收費物質，對這些污染環(huán)境的行為不征收排污費，使得環(huán)境保衛(wèi)和排污減排方面存在明顯地欠缺。另外，排污費主要向有污染行為的企業(yè)征收，而大量的非企業(yè)排污主體并未列入到排污費的征收對象中，使得大量的污染行為被默許。3.違法成本低，以罰代收現(xiàn)象普遍。對于排污超標的處理懲罰，我們國家在(大氣污染防治法〕中規(guī)定，超過國家和地方標準向大氣排放污染物的，由所在地縣級以上環(huán)保部門處最高10萬元的處理懲罰。而根據(jù)行政處理懲罰法第二十四條對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處理懲罰的規(guī)定，即便企業(yè)發(fā)生了污染行為，向大氣排放污染物，原則上最高只接受10萬元的罰款，對于那些治理成本遠高于罰款的企業(yè)來講，他們寧愿受罰不愿采取措施防治污染。4.立法基礎薄弱，權威性差，監(jiān)管成本高。排污費的征管根據(jù)于(排污費征收使用管理條例〕，其立法層次較低。在排污費的征管經過中，各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況普遍存在征收不到位、有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。而在排污費征管流程的貫徹施行中和企業(yè)討價還價的情況也隨處可見，甚至地方為了完成招商引資等指標，隨意降低排污標準或延期繳納期限，使得收費的標準度量以及收費多少往往具有很大的隨意性。由于在收費環(huán)節(jié)缺乏對征收部門的有效監(jiān)督，環(huán)保部門容易遭到污染企業(yè)的利誘，進而出現(xiàn)尋租現(xiàn)象。5.資金使用效益差。一些污染源的防治項目交由污染企業(yè)承辦，構成了資金返還的錯誤觀念，污染者更傾向于等要靠資金，喪失了積極治理的主動性。而越是污染嚴重的企業(yè)，所得到的返還資金越多，進而造成了資金的逆向選擇問題。3.3.2征收環(huán)境稅的必要性分析隨著資源環(huán)境形勢越來越嚴峻，我們國家現(xiàn)有的環(huán)境稅費政策對污染行為的控制力正在逐步減弱。當前，我們國家的資源利用率較低，人均占有資源相比其他國家嚴重缺乏，主要污染物排放量也超過了環(huán)境的承載能力，導致污染和水土流失現(xiàn)象嚴重，生態(tài)系統(tǒng)被嚴重毀壞，生物多樣性減少。環(huán)境的自我修復和承受能力在污染物激增的情況下被毀壞，