農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)分類培訓(xùn)

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)分類培訓(xùn)第1頁/共48頁目錄一、非信貸資產(chǎn)的定義二、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的目的三、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的原則四、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義五、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的方法六、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)七、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的特別規(guī)定第2頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義非信貸資產(chǎn)是指由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)擁有或控制，除信貸資產(chǎn)以外的所有表內(nèi)資產(chǎn)。具體包括：（一）在除信貸類科目外的資產(chǎn)類和資產(chǎn)負(fù)債共同類科目借方核算的資產(chǎn)。（二）負(fù)債類科目的借方余額，視同資金占用，統(tǒng)計(jì)為非信貸資產(chǎn)。第3頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同分為：——安全性非信貸資產(chǎn)——風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)第4頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義安全性非信貸資產(chǎn)包括：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放央行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等。有充分的流動(dòng)性和安全性，是一種貨幣性資產(chǎn)，通常不存在一般意義上的違約或貶值風(fēng)險(xiǎn)。（以方便支付為主要目的的債權(quán)性資產(chǎn)）第5頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)包括：

專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬、存出保證金、外匯買賣等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。第6頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)包括：1.以獲取資金占用時(shí)間價(jià)值為主要目的的債權(quán)性資產(chǎn)：主要包括：同業(yè)債權(quán)(拆放同業(yè)、存放同業(yè)、存出保證金、買入返售證券)、投資類資產(chǎn)(債券投資、股權(quán)投資)等2.實(shí)物財(cái)產(chǎn)及服務(wù)與經(jīng)營過程的無形資金占用：固定資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等3.被動(dòng)的資金占用：固定資產(chǎn)清理、應(yīng)收利息、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等第7頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的目的

（一）促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度。（五）為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。第8頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的原則（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實(shí)原則。分類人員應(yīng)廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）謹(jǐn)慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。第9頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義根據(jù)資產(chǎn)及時(shí)、足額償還（支付/回收）的可能性或減值程度，將非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五個(gè)類別。后三類統(tǒng)稱不良非信貸資產(chǎn)。第10頁/共48頁正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義第11頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方法安全性非信貸資產(chǎn)－“批量”風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)－五種方法：

1.帳面價(jià)值法；

2.風(fēng)險(xiǎn)分類法；

3.成本與市價(jià)孰低法；

4.可變現(xiàn)凈值法；

5.專家判定法。第12頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方法

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類法：是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的，根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。第13頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方法

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)帳面價(jià)值法：是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。適用于歷年虧損掛帳和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等的分類。第14頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方法

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值法：是以非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值-可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理等采用此方法。第15頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方法

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)成本與市價(jià)孰低法：是根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值-公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)。第16頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方法

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)專家判定法：是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。第17頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)安全性非信貸資產(chǎn)，由于無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低，風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接依照賬面價(jià)值法認(rèn)定為正常類。按一級(jí)科目批量認(rèn)定確認(rèn)賬務(wù)處理無誤范圍：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、撥付營運(yùn)資金但在分類過程中，可能會(huì)遇到一些歷史遺留問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)不能劃分為正常的情況。是因?yàn)檫@部分資產(chǎn)性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，不再是存放中央銀行或存放聯(lián)行款項(xiàng)性質(zhì)，有的已經(jīng)變?yōu)榱送顿Y性質(zhì)或結(jié)算保證金性質(zhì)。第18頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)專項(xiàng)央行票據(jù)“專項(xiàng)央行票據(jù)”采用風(fēng)險(xiǎn)分類法，在兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類，未按期兌付的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類。第19頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)同業(yè)債權(quán)包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買入返售債券、買入返售信貸資產(chǎn)等，根據(jù)交易對(duì)手履約情況和還款能力采用風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類。第20頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)同業(yè)債權(quán)分類應(yīng)考慮的因素：①對(duì)同業(yè)債權(quán)的種類和各自的幣種②同業(yè)類資產(chǎn)的期限結(jié)構(gòu)③債務(wù)人的國別、性質(zhì)（銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司或其他）④同業(yè)債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的基本情況，必要時(shí)需閱讀信用評(píng)級(jí)報(bào)告⑤如果同業(yè)債務(wù)人沒有可靠的信用評(píng)級(jí)，應(yīng)綜合收集掌握的資料，對(duì)債務(wù)人的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性、對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性、資本充足率、股權(quán)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)地位、客戶基礎(chǔ)以及守法經(jīng)營等方面進(jìn)行深入分析，考察其償付能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。⑥同業(yè)債務(wù)人的注冊(cè)地若在境外，還需了解當(dāng)?shù)氐淖匀?、政治、?jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)和金融監(jiān)管等環(huán)境，評(píng)價(jià)可能存在的國家風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)察人員則應(yīng)通過東道國監(jiān)管當(dāng)局的聯(lián)系獲得有用信息。⑦其他因素：如可能的抵押、擔(dān)保，債權(quán)銀行與債務(wù)人之間的關(guān)系（如果一家銀行長(zhǎng)期有大量的資金存放與其有關(guān)聯(lián)的金融企業(yè)，則需要深入分析存放的原因并判斷是否屬于問題資產(chǎn)），雙邊的清算協(xié)議（是否在清算時(shí)允許將同一名稱下的存款抵扣債權(quán)等）第21頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)：是指農(nóng)村信用社依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。采用可變現(xiàn)凈值法第22頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)分類中應(yīng)考慮的因素：①資產(chǎn)是否有清晰完整的產(chǎn)權(quán)，各項(xiàng)登記手續(xù)是否完備（達(dá)到直接在市場(chǎng)上銷售程度）；②資產(chǎn)入賬以來市場(chǎng)價(jià)值的波動(dòng)情況；③資產(chǎn)評(píng)估情況。包括最近一次評(píng)估時(shí)間；評(píng)估方法；評(píng)估人資質(zhì)；評(píng)估報(bào)告形成后出現(xiàn)的不利于抵債資產(chǎn)的因素；評(píng)估中的假設(shè)條件是否合理，如對(duì)商用房產(chǎn)預(yù)測(cè)的未來現(xiàn)金流量是否適當(dāng)，作為價(jià)格參照的其他房屋與該不動(dòng)產(chǎn)的可比性等；④資產(chǎn)在市場(chǎng)上待售的時(shí)間，同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，意向買受人詢價(jià)，拍賣機(jī)構(gòu)的建議拍賣價(jià)，以及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)狀況，拍賣付款方式等；⑤農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)計(jì)劃以何種方式處置資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)過去處置這類資產(chǎn)的能力和經(jīng)驗(yàn)；⑥其他因素，包括房產(chǎn)的留置權(quán)問題，房產(chǎn)出租問題，環(huán)境危害問題，稅收及保險(xiǎn)問題等第23頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)應(yīng)收利息：指農(nóng)村信用社發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。在執(zhí)行核心定義的前提下，逾期時(shí)間或掛賬賬齡應(yīng)作為分類的重要參考因素。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的主債權(quán)五級(jí)分類情況。2000年12月31日以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。第24頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)其他應(yīng)收款：包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。主要根據(jù)資產(chǎn)的賬齡，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進(jìn)行質(zhì)量分類。采用風(fēng)險(xiǎn)分類法第25頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)

風(fēng)險(xiǎn)分類正常類關(guān)注類次級(jí)類可疑類損失類資產(chǎn)對(duì)象待結(jié)案訴訟費(fèi)

賬齡在3個(gè)月以內(nèi)（含）賬齡在3個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬

賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個(gè)月以內(nèi)(含)賬齡在3個(gè)月至6個(gè)月（含）賬齡在6個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上第26頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)投資類資產(chǎn)：指各種債券投資、股權(quán)性質(zhì)的投資。對(duì)投資類資產(chǎn)要根據(jù)投資品種和交易目的分別采用風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行質(zhì)量分類。投資資產(chǎn)科目中核算的“債券應(yīng)計(jì)利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級(jí)分類情況。第27頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)投資類資產(chǎn)--債券投資包括：長(zhǎng)期投資債券和短期投資債券對(duì)于以長(zhǎng)期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，執(zhí)照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率(預(yù)計(jì)損失率=［(賬面價(jià)值-公允價(jià)值)/賬面價(jià)值］×100%)進(jìn)行分類。第28頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)股權(quán)投資對(duì)于可以獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。公允價(jià)值的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，其公允價(jià)值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價(jià)確定。對(duì)于無法獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，采用風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類。如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。預(yù)計(jì)損失率=[(投資的賬面價(jià)值-每股凈資產(chǎn)×本機(jī)構(gòu)持股數(shù))/投資的賬面價(jià)值]×100%

同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。如果無法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。第29頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類。主要是考察委托資金的合法性和手續(xù)的完備性。第30頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)①對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，農(nóng)村信用社不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村信用社作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類。②出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。③對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級(jí)類。④經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失率30%-90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。⑤行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村信用社已經(jīng)墊款并確實(shí)無法增補(bǔ)貸款基金(資金)的，劃分為損失類。⑥實(shí)際由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營、假委托實(shí)墊款，按照貸款或投資的五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。⑦預(yù)計(jì)損失率90%以上的，劃分為損失類。第31頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)固定資產(chǎn)適用可變現(xiàn)價(jià)值法①針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價(jià)值（此處賬面價(jià)值是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失，并考慮其閑置時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行質(zhì)量分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，房產(chǎn)類固定資產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)有所有權(quán)證。關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，且正在使用或閑置時(shí)間在6個(gè)月至1年以內(nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)。次級(jí)類：存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)。可疑類：評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%－90%（含）以內(nèi)的固定資產(chǎn)。損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會(huì)使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實(shí)、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。第32頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)固定資產(chǎn)可扣除的處置稅費(fèi)是指律師費(fèi)用、銷售環(huán)節(jié)直接涉及的印花稅、其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)用，為使資產(chǎn)達(dá)到銷售狀態(tài)補(bǔ)繳的土地出讓金、評(píng)估費(fèi)用、補(bǔ)辦登記手續(xù)費(fèi)用等直接增量費(fèi)用。資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用、銷售傭金、所得稅、融資費(fèi)用不得作為處置稅費(fèi)扣除。如無法獲得待估算資產(chǎn)或同類資產(chǎn)的有效市場(chǎng)價(jià)格信息，但能夠獲得重新購置或建造同樣服務(wù)能力的資產(chǎn)所需成本，則以該重置成本和成新率并扣除處置稅費(fèi)后作為銷售凈值的近似值，即資產(chǎn)銷售凈值=資產(chǎn)重置成本×成新率×折扣率-處置稅費(fèi)。-折扣率為市場(chǎng)對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)待處理資產(chǎn)的折扣因子，不同資產(chǎn)折扣率不同，是主觀判斷的。第33頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)固定資產(chǎn)②賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定》（財(cái)金[2001]28號(hào)）有關(guān)意見，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定為損失類。第34頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)無形資產(chǎn)

采用可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類。一是按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類；二是按照實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)正常使用的年限之和）長(zhǎng)短預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類。第35頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)無形資產(chǎn)①實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額（即可變現(xiàn)凈值）不小于賬面價(jià)值的，劃為正常類。②實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計(jì)損失率[公式：（1-實(shí)際受益期/規(guī)定攤銷期）×100%]確定風(fēng)險(xiǎn)類別（預(yù)計(jì)損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。次級(jí)類：預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：預(yù)計(jì)損失率在30%－90%（含）；損失類：預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。③對(duì)未攤銷完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失，按照預(yù)計(jì)損失率進(jìn)行質(zhì)量分類，分類標(biāo)準(zhǔn)同上。④對(duì)無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面價(jià)值100%預(yù)計(jì)損失，劃為損失類。⑤對(duì)其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期或按季檢查并預(yù)計(jì)其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)由于市價(jià)波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е骂A(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值的差額作為預(yù)計(jì)損失，按照預(yù)計(jì)損失率進(jìn)行質(zhì)量分類，分類標(biāo)準(zhǔn)同上。⑥以下項(xiàng)目直接劃分為損失類：一是該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。二是該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。第36頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理采用可變現(xiàn)凈值法。①可變現(xiàn)金額等于或超過賬面價(jià)值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；②可變現(xiàn)金額雖等于或超過賬面價(jià)值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。③現(xiàn)金額小于賬面價(jià)值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，分為次級(jí)類；損失率在30%－90%（含）的，分為可疑類；損失率在90%以上的，分為損失類。第37頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)在建工程適用可變現(xiàn)價(jià)值法和專家判定法，在執(zhí)行核心定義的前提下，在建工程是否正常建設(shè)和停建時(shí)間應(yīng)作為分類的重要參考因素。正常類：法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)；關(guān)注類：非正常原因停建3個(gè)月（含）；次級(jí)類：非正常原因停建3至6個(gè)月（含）；可疑類：非正常原因停建6個(gè)月至1年（含）；損失類：非正常原因停建1年。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類別，但至少應(yīng)劃分為次級(jí)類。第38頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)遞延資產(chǎn)（包括待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）：是指已經(jīng)對(duì)與經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷期確定分類標(biāo)準(zhǔn)。如屬資金正常占用，原則上分為正常類；如因網(wǎng)點(diǎn)撤并等原因?qū)е禄I建期間發(fā)生的裝修費(fèi)、開辦費(fèi)無法攤銷的，應(yīng)視預(yù)計(jì)損失情況分為次級(jí)、可疑或損失類。第39頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益，適用賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。歷年虧損掛賬適用賬面價(jià)值法，直接劃為損失類。第40頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)存出保證金存出保證金是指農(nóng)村信用社因辦理業(yè)務(wù)需要存出的各種保證金款項(xiàng)，應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。1．比照同業(yè)債權(quán)中的存放同業(yè)進(jìn)行分類。2．對(duì)涉及信貸業(yè)務(wù)的存出保證金按照信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類規(guī)定進(jìn)行分類。第41頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)特別規(guī)定①未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類。②違規(guī)非信貸資產(chǎn)是指：違反國家法律法規(guī)和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有關(guān)制度規(guī)定形成的非信貸資產(chǎn)，除已劃分為損失類的外，均應(yīng)順序下調(diào)一級(jí)。違規(guī)非信貸資產(chǎn)主要包括：違規(guī)或賬外形成的拆借、回購、固定資產(chǎn)投資；違規(guī)墊款；違規(guī)掛賬；隱匿資產(chǎn)性質(zhì)的資產(chǎn)（包括信貸資產(chǎn)違規(guī)列支于非信貸資產(chǎn)）；違規(guī)收取、自用的抵債資產(chǎn)；越權(quán)辦理的非信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。認(rèn)定違規(guī)不依據(jù)資產(chǎn)當(dāng)前的核算科目，而是其原有屬性。③合并的問題A．風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)原則上采取逐筆（單項(xiàng)資產(chǎn)）分類的方式。如滿足以下條件，允許合并分類：－資產(chǎn)完全同質(zhì)。－在有擔(dān)保的情況下?lián)l件完全相同。－合并分類不影響分類結(jié)果。－資產(chǎn)類別為：經(jīng)營證券、短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資等。B