商品流通企業(yè)會計模擬實習(xí)

1日上月22日從東莞雀巢公司購進的雀巢咖啡已驗收入庫。商場食品組轉(zhuǎn)出來收貨單，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶裝，每瓶零售價51元。（在途商品驗收入庫）借：庫存商品食品組81600貸：在途物資東菀雀巢公司57600商品進銷差價240001日收到開戶銀行轉(zhuǎn)來湖南羽絨服廠的托收承付憑證付款通知聯(lián)，金額174762元，附來專用發(fā)票和運費單據(jù)。專用發(fā)票開列男羽服250件，每件241.20元；女羽絨服400件，每件220.75元，增值稅額25262元，運費單據(jù)開列運費900元，當即承付。（購商品未入庫）借：在途物資湖南羽絨服廠148600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項）25325（900*.07%+148600*0.17%）銷售費用運費837貸：銀行存款1747624.2日，商場從利華公司購進的商品，專用發(fā)票上列明力士洗發(fā)露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值稅額10327.5元。商品已由商品百貨組驗收，力士洗發(fā)露每箱12瓶裝，每瓶售價32元，力士沐浴露每箱12瓶裝，每瓶售價22元，根據(jù)其轉(zhuǎn)出的收貨單入賬。（商品入庫）借：庫存商品百貨組84000貸：在途物資利華公司60750商品進銷差價百貨組232506.2日采購員周偉預(yù)支去深圳出差差旅費1500元，以現(xiàn)金付訖。根據(jù)墊支單入帳。（借差率費）借:其他應(yīng)收款周偉1500元貸：庫存現(xiàn)金15008.3日，批發(fā)部開給黃浦商廈專用發(fā)票，開列男呢大衣120件，每件315元，女呢大衣100件，每件285元，女羽絨服200件，每件240元；增值稅額19431元，商品已發(fā)出，根據(jù)專用發(fā)票（記賬聯(lián)）入賬。借：應(yīng)收賬款黃浦大廈133731貸：主營業(yè)務(wù)收入男裝類37800主營業(yè)務(wù)收入女裝類76500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）1943113.15日商場各柜組交來商品銷售收入繳款單、現(xiàn)金及結(jié)算憑證匯總?cè)缦卤硭尽９窠M銷售收入現(xiàn)金收入信用卡簽購單服裝組40750359904760百貨組36810335703240食品組34940319403000合計11250010150011000現(xiàn)金點收無誤，填制解款單，將現(xiàn)金結(jié)存開戶銀行，信用卡簽購單購物者均持交通銀行的銀聯(lián)卡，該卡結(jié)算的手續(xù)費率9%。，根據(jù)該費率填制匯計單，并按匯計單上凈計金額填制進帳單；留下簽購單存根聯(lián)共5張，將另兩聯(lián)簽購單連同匯計單一并解存銀行。（現(xiàn)金收入）借：庫存現(xiàn)金101500貸：主營業(yè)務(wù)收入服裝組35990主營業(yè)務(wù)收入百貨組33570主營業(yè)務(wù)收入食品組31940（信用卡手續(xù)費）借：財務(wù)費用99貸：主營業(yè)務(wù)收入服裝組42.84主營業(yè)務(wù)收入百貨組29.16主營業(yè)務(wù)收入食品組27（信用卡收入）借：銀行存款10901貸：主營業(yè)務(wù)收入服裝組4717.16主營業(yè)務(wù)收入百貨組3210.84主營業(yè)務(wù)收入食品組2973（根據(jù)售價結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本服裝組40750主營業(yè)務(wù)成本百貨組36810主營業(yè)務(wù)成本食品組34940貸：庫存商品服裝組40750庫存商品36810庫存商品34940借：庫存現(xiàn)金101500貸：銀行存款10150014.5日，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來委托收款憑證付款通知聯(lián)，金額127600元，系上月簽發(fā)并承兌給寧波服裝廠的商業(yè)承兌匯票款已到期，同意支付。根據(jù)委托收款憑證付款通知入賬。（商業(yè)票據(jù)到期）借：應(yīng)付票據(jù)寧波服裝廠127600貸：銀行存款1276009日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，支付飛馬廣告公司推銷商品廣告費用780.20元，根據(jù)廣告公司發(fā)票和轉(zhuǎn)帳支票存根入帳（廣告費）借：銷售費用廣告費780.20貸：銀行存款780.29日，批發(fā)部倉庫轉(zhuǎn)來收貨單（入庫聯(lián)），該收貨單并列本月1日從湖南羽絨服裝廠購進的男羽絨服250件.每件241.2元；女羽絨服400件，每件220.75元.貨已驗收入庫。（入庫）借:庫存商品6060088300湖南羽絨服廠148600男裝類庫存商品女裝類貸：在途物資23.10日，業(yè)務(wù)部門和總務(wù)部門送來報帳發(fā)票和單據(jù)5張，共計1331.6元，其中：自動門維修費128元150元、市內(nèi)交通費98元。（報銷各項費用）借：印制單證費245.6元，展銷會展覽費710元，快遞費

即以現(xiàn)金補足其定額備用金。根據(jù)發(fā)票和單據(jù)入帳。銷售費用銷售費用管理費用管理費用展覽費710差旅費98維修費128其他費用395.6貸：庫存現(xiàn)金1331.610日交納所得稅17473.83、增值稅19967.6元、營業(yè)稅600元、城市維護建設(shè)稅1439.73和教育費附加617.03元。（交納各項稅費）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅17473.83應(yīng)交稅金未交增值稅（轉(zhuǎn)入）19967.6應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅600應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1439.73應(yīng)交稅金教育費附加617.03貸：銀行存款40098.1911日，向安徽叉車一輛，該叉車買價50000元，增值稅額8500元，運輸費300元，收到對方開來的專用發(fā)票及運輸費發(fā)票，當即填制電匯憑證，匯付全部款項。叉車已驗收使用。（購入固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)58800貸：銀行存款5880026.11日，銀行轉(zhuǎn)來昆明服裝公司承付款項的收賬通知聯(lián),金額為126769.6元，系上月29日向該公司托收的款項.根據(jù)托收承付憑證收賬通知聯(lián)入賬。（收回欠款）借：銀行存款126769.6貸：應(yīng)收賬款126769.632.4日開出現(xiàn)金支票，發(fā)放職工工資52365.94元（應(yīng)付職工工資50492.94元，代扣個人應(yīng)該承擔的住房公積金4330.9元、醫(yī)療保險費1237.4元、失業(yè)保險費618.7元、養(yǎng)老保險費4949.6元、個人所得稅101.25元，工會經(jīng)費139.21元），見表11-111-3（工資表略）借：庫存現(xiàn)金52365.94貸：銀行存款52365.94發(fā)放工資包括非工資津貼借：應(yīng)付職工薪酬50492.94管理費用其他費用1873貸：庫存現(xiàn)金52395.94（代扣項目）借：應(yīng)付職工薪酬11377貸：其他應(yīng)付款住房公積金4330.9其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險費4949.6其他應(yīng)付款醫(yī)療保險費1237.4其他應(yīng)付款失業(yè)保險費618.7其他應(yīng)付款工會經(jīng)費139.21應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅101.2535.16日按本月份工資總額的22.5%計提統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險金借：管理費用勞動保險費13920.75貸：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險費13920.7518.16按本月工資總額的2%和1.5%分別計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。借：銷售費用職工薪酬1881.25管理費用職工薪酬284.2貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費1237.4應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費928.0541.16日，收到黃浦商廈轉(zhuǎn)帳支票，金額123084，系償還前欠賬款。根據(jù)進賬單回單入賬借：銀行存款123084應(yīng)收賬款黃浦商廈12308418日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工工資中代扣的工會經(jīng)費和企業(yè)計提的工會經(jīng)費共計1376.61元，一并劃撥本公司工會借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費1237.4其他應(yīng)付款工會經(jīng)費139.21貸：銀行存款1376.6118日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工工資中代扣的住房公積金和企業(yè)計提的住房公積共計8661.8元，一并劃撥上海市公積金管理中心借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金4330.9其他應(yīng)付款住房公積金4330.9貸：銀行存款9661.819日，商場服裝組轉(zhuǎn)來內(nèi)部調(diào)撥單，該調(diào)撥單開列：從服裝批發(fā)調(diào)入男呢大衣100件，購進單價289.8元，零售價425元；男牛仔褲500條，購進單價69.10元，零售單價101元；女呢大衣150件，購進單價262.5元，零售單價385元。根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單入帳。借：庫存商品服裝組150750貸：庫存商品男裝類63530庫存商品女裝類39372商品進銷差價服裝組4784519日，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來福建土產(chǎn)公司的托收承付憑證付款通知聯(lián)，金額116295.96元，另附專用發(fā)票和運費單據(jù)。專用發(fā)票開列香菇1400千克，每千克40.22元；桂圓880千克，每千克48.5元；增值稅額16827.96元。運費單據(jù)開列運費480元，上述款項當即承付。借：在途物資福建土產(chǎn)公司98988應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項）16861.56（480*.07%+98988*0.17%）銷售費用運費446.4貸：銀行存款116295.9649.19日批發(fā)部開給黃浦商廈專用發(fā)票，開列男皮茄克100件，每件840元；增值稅額14280元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。同時，倉庫轉(zhuǎn)來受托代銷商品出庫單，列明男皮茄克購進單價為750元，根據(jù)專用發(fā)票記賬聯(lián)和受托代銷商品出庫單記賬聯(lián)入帳。（代銷商品）借：應(yīng)收賬款黃浦商廈98280貸：主營業(yè)務(wù)收入男裝類84000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）14280（結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本男裝類75000貸：受托代銷商品海寧服裝廠75000（轉(zhuǎn)銷已售商品）借：代銷商品款海寧服裝廠75000貸：應(yīng)付賬款海寧服裝廠7500051.22日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工工資中代扣的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和企業(yè)計提的的合計金額分別為18870.35元、8661.8元、1856.10元，一并劃撥社會保險事業(yè)基金結(jié)算管理中心。（上繳社會保險金）借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費22582.55其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險費4949.6其他應(yīng)付款醫(yī)療保險費1237.4其他應(yīng)付款失業(yè)保險費618.7貸：銀行存款29388.2552.22日，職工周偉報銷家屬醫(yī)藥費360.5元，陳紅申請困難補助150元，出納以現(xiàn)金付訖。借：應(yīng)付職工薪酬510.5貸：庫存現(xiàn)金510.523日，精藝公司開來專用發(fā)票，開列貨柜2個，每只480元，計貨款960元，增值稅額163.2元；并收到貨柜運費發(fā)票金額60元，貨柜已驗收，上述款項一并簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付。（購低值易耗品）借：低值易耗品庫存低值易耗品1015.8應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項）167.4（163.2+60*7%）貸：銀行存款1183.224日，倉庫轉(zhuǎn)來商場百貨柜領(lǐng)用昨日購進的2只貨柜的領(lǐng)料單，每只507.9元，按五五攤銷法攤銷。根據(jù)領(lǐng)料單入帳。（領(lǐng)用、攤銷）借：低值易耗品在用低值易耗品1015.8貸：低值易耗品庫存低值易耗品1015.8借：管理費用低值易耗品攤銷507.9貸：低值易耗品低值易耗品攤銷507.925日，本月19日從福建土產(chǎn)公司購進的商品已驗收入庫.商場食品組轉(zhuǎn)來收貨單入庫單，列明入庫香菇1398千克，每千克進價40.22元，售價57元;桂圓880千克，每千克進價48.5元，售價67元;并轉(zhuǎn)來購進短缺報告單，列明短缺香菇2千克，原因待查，記賬聯(lián)入帳.（入庫）借:庫存商品食品組138646貸：在途物資福建土產(chǎn)公司98907.56商品進銷差價食品組39738.44（短缺）借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益80.44貸:在途物資福建土產(chǎn)公司80.4425日，開戶銀行轉(zhuǎn)來上海電力公司的專用托收憑證，金額2889.9元，并附專用發(fā)票。專用發(fā)票開列用電量4750千瓦，單價0.52元，金額2470元；增值稅額419.9元，查電表倉庫耗電500千瓦時。（電費）借：銷售費用保管費260管理費用2210應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項）419.9貸：銀行存款2889.974.26日，開戶銀行轉(zhuǎn)來該行的計付利息清單收款通知聯(lián)，該通知聯(lián)開列應(yīng)收銀行存款利息648元，查前兩個月已預(yù)提銀行存款利息423元。根據(jù)計收利息清單入帳。（利息收入）借：銀行存款648貸：其他應(yīng)收款利息423財務(wù)費用22579.29日，今查明25日購進香菇短缺2千克系自然損耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)予以核銷轉(zhuǎn)賬。根據(jù)商品購進短缺溢余報告單核銷聯(lián)入賬。（商品短缺處理）借：銷售費用商品損耗80.44貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢80.4483.30日，商場轉(zhuǎn)來低值易耗品報廢申請單，列明報廢貨柜1只，賬面原價510元,已攤銷了255元，殘料估價15元，已驗收入庫.（低值易耗品報廢）借:低值易耗品低值易耗品攤銷255管理費用低值易耗品攤銷240原材料15貸：低值易耗品在用低值易耗品51084.30日，與開戶銀行簽訂金額為150000元、期限為3個月的借款合同。收到銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，據(jù)以入帳。（短期借款）借：銀行存款150000貸：短期借款15000086.30日，經(jīng)營部轉(zhuǎn)來發(fā)票，開列本月份出租給蘇提公司商場營業(yè)場地租金12000元，當即收到轉(zhuǎn)帳支票，該公司賬號為110108216735，開戶銀行為工行靜安支行。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票填制進賬單，將其連同轉(zhuǎn)帳支票一并解存銀行。（場地租金）借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入1200030日以現(xiàn)金125元向稅務(wù)局購買印花稅票，粘貼在經(jīng)濟合同和賬薄上。根據(jù)取回的印花稅銷售憑證入賬。（印花稅）借：管理費用印花稅125TOC\o"1-5"\h\z貸：庫存現(xiàn)金12530日，倉庫轉(zhuǎn)來固定資產(chǎn)報廢申請單，列明報廢叉車1輛，原價49600元;已提折舊45200元；收到出售報廢叉車，存入銀行2980元，設(shè)備已報廢完畢。（固定資產(chǎn)報廢）借：固定資產(chǎn)清理報廢叉車4400累計折舊45200貸：固定資產(chǎn)49600（出售收入）借：銀行存款2980貸：固定資產(chǎn)清理2980（處理）借：營業(yè)外支出1420貸：固定資產(chǎn)清理142091.31日商場各柜組交來商品銷售收入繳款單、現(xiàn)金及結(jié)算憑證匯總?cè)缦卤硭尽９窠M銷售收入現(xiàn)金收入信用卡簽購單轉(zhuǎn)帳支票服裝組679805121078608910百貨組893607290067109750食品組786506540055907660合計2359901895102016026320現(xiàn)金點收無誤，填制解款單，將現(xiàn)金結(jié)存開戶銀行，信用卡簽購單購物者均持交通銀行的銀聯(lián)卡，該卡結(jié)算的手續(xù)費率9%。，根據(jù)該費率填制匯計單，并按匯計單上凈計金額填制進帳單；同時根據(jù)3張轉(zhuǎn)帳支票填制進賬單入帳（（現(xiàn)金收入）借：庫存現(xiàn)金189510貸：主營業(yè)務(wù)收入服裝組51210主營業(yè)務(wù)收入百貨組72900主營業(yè)務(wù)收入食品組65400（信用卡手續(xù)費）借：財務(wù)費用181.44貸：主營業(yè)務(wù)收入服裝組70.74主營業(yè)務(wù)收入百貨組60.39主營業(yè)務(wù)收入食品組50.31（信用卡'轉(zhuǎn)帳支票收入）借：銀行存款46298.56貸：主營業(yè)務(wù)收入服裝組16699.26主營業(yè)務(wù)收入百貨組16399.61主營業(yè)務(wù)收入食品組13199.69（根據(jù)售價結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本服裝組67980主營業(yè)務(wù)成本百貨組89360主營業(yè)務(wù)成本食品組78650貸：庫存商品服裝組67980庫存商品百貨組89360庫存商品食品組78650借：庫存現(xiàn)金189510貸：銀行存款18951031日，將本月份銷售受托代銷的男皮茄克250件，通知海寧服裝廠，海寧服裝廠開來專用發(fā)票，開列男皮茄克250件，單價750元，增值稅額31875元；當即填值電匯憑證將款項全部匯付對方。（結(jié)算代銷商品）借：應(yīng)付帳款海寧服裝廠187500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）31875貸：銀行存款21937531日批發(fā)部的商品，采用加權(quán)平均法計算商品銷售成本，根據(jù)計算的結(jié)果編制商品銷售成本匯總表，并根據(jù)該表結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本（1）計算加權(quán)平均單價=（期初余額+本期發(fā)生-本期發(fā)出）金額/（期初余額+本期發(fā)生-本期發(fā)出）數(shù)量（2）期末結(jié)存金額=期末數(shù)*加權(quán)單價（3）本期成本=（期初余額+本期發(fā)生-本期發(fā)出-期末）金額借：主營業(yè)務(wù)成本男裝類主營業(yè)務(wù)成本女裝類貸：庫存商品男裝類庫存商品女裝類31日，用分柜組差價率法編制已銷商品進銷差價計算表，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)本月份商品已銷商品進銷差價月底根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)前進銷差價余額/（期末庫存賬面余額+主營業(yè)務(wù)收入帳戶余額），計算差價率，計算出已售商品進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本31日，編制零售商品的銷售收入調(diào)整表，并據(jù)以調(diào)整本月份零售商品銷售收入根據(jù)匯總（收入/1.17）*.17計算銷項稅，把收入先換算成不含稅價。借:主營業(yè)務(wù)收入貸應(yīng)交稅費105.31日，百樂門飯店開來發(fā)票，金額1288.6元，系單位招待客戶費用，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付。（招待費）借：管理費用業(yè)務(wù)招待費用1288.6貸：銀行存款1288.631日，用平均年限罰分類計提本月份固定資產(chǎn)折舊。本月初固定資產(chǎn)的有關(guān)資料見下表。營業(yè)廳和營業(yè)設(shè)備有20%出租給國新公司，根據(jù)上述資料，編制固定資產(chǎn)折舊計算表，并據(jù)以入賬。固定資產(chǎn)類別原值使用壽命（年）凈殘值率（%）房屋及建筑物4686900其中：營業(yè)廳3493000404辦公室637000324倉庫556900304營業(yè)設(shè)備613800104運輸裝卸社備39450085管理設(shè)備26760064借管理費用折舊費200666.60其他業(yè)務(wù)支出2379.28貸累計折舊2