2017年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試實(shí)務(wù)課件【絕對(duì)精美】

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試實(shí)務(wù)課件【絕對(duì)精美】第一頁(yè)，共239頁(yè)。第一章·第一節(jié)貨幣資金主講：馮老師

QQ：75570861

第二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金所有權(quán)無所有權(quán)資產(chǎn)

②

由企業(yè)擁有或控制③

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)指同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的資源：

未來的不行（如：計(jì)劃、打算）

①

企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的主講：馮老師

QQ：75570861

第三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金貨幣資金分類庫(kù)存現(xiàn)金

其他貨幣資金銀行存款主講：馮老師

QQ：75570861

第四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金

概述

庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管

的貨幣。主講：馮老師

QQ：75570861

第五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金12345678職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。一、庫(kù)存現(xiàn)金

管理制度1.

現(xiàn)金的使用范圍第六頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金

管理制度2.

現(xiàn)金的限額

①

作用：保證單位日常零星開支

②

限額：

一般→3-5天

邊遠(yuǎn)

或交通不便→多于5天

不得超過15天

③

超限當(dāng)日送存銀行

④

需增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)向開戶銀行申請(qǐng)，

由開戶銀行核定第七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金

收入（增加）

支出（減少）結(jié)存（余額）※

備用金不通過庫(kù)存現(xiàn)金核算一、庫(kù)存現(xiàn)金

賬務(wù)處理第八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金1.

現(xiàn)金的清查

賬實(shí)不符

現(xiàn)金清查結(jié)果有哪

幾種情況呢？賬實(shí)相符

短缺“短款”

溢余“長(zhǎng)款”一、庫(kù)存現(xiàn)金

清查第九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后

損失

溢轉(zhuǎn)出尚未處理的

損失

收益

損轉(zhuǎn)出尚未處理的

收益一、庫(kù)存現(xiàn)金

清查2.

賬務(wù)處理第十頁(yè)，共239頁(yè)。清查審批前審批后盤盈借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第1章第一節(jié)

貨幣資金批準(zhǔn)后一、庫(kù)存現(xiàn)金

清查2.

賬務(wù)處理

批準(zhǔn)前第十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金二、銀行存款

概述

銀行存款是指存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。第十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金分類企業(yè)已收款入賬，企業(yè)已付款入賬，銀企業(yè)尚未收款入賬銀行尚未收款入賬①

②

行尚未付款入賬

③

④銀行已收款入賬，

銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬二、銀行存款

未達(dá)賬項(xiàng)

由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要

時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方已收到憑證并已

入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬，由此形成未達(dá)賬項(xiàng)。第十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金銀行對(duì)賬單①

至少每月核對(duì)一次②

如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”二、銀行存款

核對(duì)

銀行存款

日記賬

定期核對(duì)第十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金不是原始憑證不可用于調(diào)賬調(diào)節(jié)后的

余額

相等不相等調(diào)節(jié)前余額不符，是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成。表明還存在記賬錯(cuò)誤。項(xiàng)

目銀行存款余額調(diào)節(jié)表

金額項(xiàng)

目單位：元

金額企業(yè)銀行存款賬面余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付

調(diào)節(jié)后的存款余額銀行對(duì)賬單賬面余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付

調(diào)節(jié)后的存款余額二、銀行存款

核對(duì)第十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金

銀行匯票存款信用證保證金存款銀行本票存款

存出投資款信用卡存款

外埠存款三、其他貨幣資金

概述

企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，是

企業(yè)資金的另一種存在形式。第十六頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金三、其他貨幣資金

銀行匯票存款1.

定義

由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額

無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

付款期限：

壹個(gè)月第十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一銀行匯票①

申請(qǐng)②

購(gòu)貨③

退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票借：其他貨幣資金一銀行匯票

貸：銀行存款三、其他貨幣資金

銀行匯票存款2.

賬務(wù)處理第十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金1.

類型付款期限

貳個(gè)月定額本票不定額本票三、其他貨幣資金

銀行本票存款第十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金購(gòu)貨方銷貨方三、其他貨幣資金

銀行本票存款2.

賬務(wù)處理第二十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金購(gòu)貨方貸：其他貨幣資金一銀行本票三、其他貨幣資金

銀行本票存款2.

賬務(wù)處理

①申請(qǐng)：

借：其他貨幣資金一銀行本票

貸：銀行存款

②購(gòu)辦公用品：

借：管理費(fèi)用第二十一頁(yè)，共239頁(yè)。應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第1章第一節(jié)

貨幣資金銷貨方三、其他貨幣資金

銀行本票存款2.

賬務(wù)處理

收到本票：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

第二十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金三、其他貨幣資金

信用卡存款1.

相關(guān)規(guī)定

凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單

位卡。

①

單位卡的資金一律從基本戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金

②

單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算

③

信用卡按是否交存?zhèn)溆媒鸱仲J記卡和準(zhǔn)貸記卡

④

準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)60天，貸記卡的首月最低還款額

不得低于其當(dāng)月透支余額的10%第二十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金三、其他貨幣資金

信用卡存款2.

賬務(wù)處理

①申領(lǐng)：

借：其他貨幣資金一信用卡

貸：銀行存款

②購(gòu)買：

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金一信用卡第二十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金三、其他貨幣資金

存出投資款1.

賬務(wù)處理

①存款：

借：其他貨幣資產(chǎn)一存出投資款

貸：銀行存款

②購(gòu)買：

借：交易性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金一存出投資款第二十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第一節(jié)

貨幣資金①開異地賬戶②購(gòu)買材料③轉(zhuǎn)回余款借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一外埠存款借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款三、其他貨幣資金

外埠存款1.

賬務(wù)處理第二十六頁(yè)，共239頁(yè)。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！第二十七頁(yè)，共239頁(yè)。章節(jié)目錄CONTENTS

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第一章·第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第二十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

按合同規(guī)定預(yù)付的款

項(xiàng)，如預(yù)付賬款等預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款

……應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種債權(quán)第二十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)

1.

定義

是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票

①商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月

②約定付款的三種方式：定日付款、出票后定期付款、

見票后定期付款；③商業(yè)匯票承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。第三十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)第三十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

①取得②到期，收款1

抵債取得：借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

銷售取得：借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2到期收款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)③轉(zhuǎn)讓：（背書）

④貼現(xiàn)

一、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)

3.

賬務(wù)處理第三十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)③轉(zhuǎn)讓：（背書）借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)④貼現(xiàn)借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)

3.

賬務(wù)處理

①取得②到期，收款

③轉(zhuǎn)讓：（背書）

④貼現(xiàn)

④貼現(xiàn)第三十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，

預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算請(qǐng)注意！一、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收賬款

1.

定義

指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

2.

相關(guān)知識(shí)

包括：價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和

銷項(xiàng)稅等第三十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收賬款

3.

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣第三十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)二、預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)付賬款

1.

定義

指企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

2.

賬務(wù)處理

①發(fā)生

②到貨

③補(bǔ)余款第三十六頁(yè)，共239頁(yè)。②第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)①發(fā)生到貨補(bǔ)余款③借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款二、預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)付賬款

2.

賬務(wù)處理借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款第三十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)如：因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失

的賠款如：為職工墊付

的水電費(fèi)如：租入包裝物

支付的押金三、其他應(yīng)收款

內(nèi)容

應(yīng)收的各種賠款、罰款

應(yīng)收的出租包裝物租金

應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

存出保證金

其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)第三十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)三、其他應(yīng)收款

賬務(wù)處理

①發(fā)生：

借：其他應(yīng)收款一存出保證金

貸：銀行存款

②收回：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款一存出保證金第三十九頁(yè)，共239頁(yè)。第四十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)備抵法四、應(yīng)收款項(xiàng)減值

方法

直接轉(zhuǎn)銷法第四十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)四、應(yīng)收款項(xiàng)減值

賬務(wù)處理

①計(jì)提

②實(shí)際發(fā)生

③已確認(rèn)的壞賬，

本期收回（轉(zhuǎn)銷）

④補(bǔ)提（轉(zhuǎn)回）第四十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

①計(jì)提

②實(shí)際發(fā)生③已確認(rèn)的壞賬，本期收回（轉(zhuǎn)銷）

④補(bǔ)提（轉(zhuǎn)回）借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備四、應(yīng)收款項(xiàng)減值

賬務(wù)處理第四十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

②實(shí)際發(fā)生③已確認(rèn)的壞賬，本期收回（轉(zhuǎn)銷）

④補(bǔ)提（轉(zhuǎn)回）借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款四、應(yīng)收款項(xiàng)減值

賬務(wù)處理

①計(jì)提第四十四頁(yè)，共239頁(yè)。：

：銀行存款第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

①計(jì)提

②實(shí)際發(fā)生③已確認(rèn)的壞賬，本期收回（轉(zhuǎn)銷）

④補(bǔ)提（轉(zhuǎn)回）

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款或合記為

借

貸：壞賬準(zhǔn)備四、應(yīng)收款項(xiàng)減值

賬務(wù)處理第四十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)④補(bǔ)提（轉(zhuǎn)回）貸：壞賬準(zhǔn)備四、應(yīng)收款項(xiàng)減值

賬務(wù)處理

①計(jì)提

②實(shí)際發(fā)生

③已確認(rèn)的壞賬，

本期收回（轉(zhuǎn)銷）

借：資產(chǎn)減值損失第四十六頁(yè)，共239頁(yè)。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！第四十七頁(yè)，共239頁(yè)。章節(jié)目錄CONTENTS

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第一章·第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)第四十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第三節(jié)

交易性金融資產(chǎn)一、概述

?

定義：

指在二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的股票、債券、基金等。

?

特征：作為剩余資金的存

放形式為近期出售而持有以賺取差價(jià)為目的第四十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第三節(jié)

交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)成本期末與取得

時(shí)的差公允價(jià)值變動(dòng)未實(shí)現(xiàn)的收益或損失公允價(jià)值變動(dòng)損益已實(shí)現(xiàn)的收益或損失投資收益二、賬務(wù)處理

科目設(shè)置第五十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第三節(jié)

交易性金融資產(chǎn)年末123456789101112月末半年末季末二、賬務(wù)處理

確認(rèn)損益的時(shí)間

確認(rèn)損益的時(shí)間一般是期末。第五十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第三節(jié)

交易性金融資產(chǎn)持有期間出售期末2期末1取得二、賬務(wù)處理

股票第五十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第三節(jié)

交易性金融資產(chǎn)①

取得：借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收股利

貸：其他貨幣資金—存出投資款出售期末2期末1取得二、賬務(wù)處理

股票第五十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第三節(jié)

交易性金融資產(chǎn)②

持有期間：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)出售期末2期末1取得二、賬務(wù)處理

股票第五十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第三節(jié)

交易性金融資產(chǎn)B.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益③

出售：A.借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益出售期末2期末1取得二、賬務(wù)處理

股票第五十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第三節(jié)

交易性金融資產(chǎn)與股票的賬務(wù)處理有什么不同？？？二、賬務(wù)處理

債券第五十六頁(yè)，共239頁(yè)。會(huì)計(jì)期間

取得持有期間

股票借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收股利

貸：其他貨幣資金—存出投資款①借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益②借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)出售

債券借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息

貸：其他貨幣資金—存出投資款①借：應(yīng)收利息

貸：投資收益②借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益①借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動(dòng)投資收益②借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益第五十七頁(yè)，共239頁(yè)。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！第五十八頁(yè)，共239頁(yè)。第一章·第四節(jié)存貨第五十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨1.存貨的內(nèi)容一、存貨的概述指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，

或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品，

或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。各類材料

在產(chǎn)品易耗品

商品委托代銷商品

產(chǎn)成品

半成品包裝物第六十頁(yè)，共239頁(yè)。第六十一頁(yè)，共239頁(yè)。第六十二頁(yè)，共239頁(yè)。第六十三頁(yè)，共239頁(yè)。第六十四頁(yè)，共239頁(yè)。第六十五頁(yè)，共239頁(yè)。第六十六頁(yè)，共239頁(yè)。第六十七頁(yè)，共239頁(yè)。第六十八頁(yè)，共239頁(yè)。第六十九頁(yè)，共239頁(yè)。第七十頁(yè)，共239頁(yè)。第七十一頁(yè)，共239頁(yè)。第七十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨在途物資原材料

原材料

四、存貨的賬務(wù)處理實(shí)際成本核算

原材料

在途物資第七十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨發(fā)出

原材料期初余額

收入期末余額5種情況說明：

1

單到、料到、款已付

2

單到、料到，款未付

3

單到、料未到，款已付

4

單未到、料到、款未付

5單未到、料未到、款預(yù)付原材料

四、存貨的賬務(wù)處理1.實(shí)際成本核算第七十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨1.實(shí)際成本核算①單到、料到、款已付

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款原材料四、存貨的賬務(wù)處理第七十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨

四、存貨的賬務(wù)處理

原材料1.實(shí)際成本核算③單到、料未到，款已付

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（

進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：原材料

貸：在途物資第七十六頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨

四、存貨的賬務(wù)處理原材料1.實(shí)際成本核算④單未到、料到、款未付

月末：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—暫估

下月初紅字沖回第七十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨

四、存貨的賬務(wù)處理

原材料1.實(shí)際成本核算⑤單未到、料未到、款預(yù)付

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款第七十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨

四、存貨的賬務(wù)處理原材料計(jì)劃成本核算

原材料

材料采購(gòu)

材料成本差異第七十九頁(yè)，共239頁(yè)。2.計(jì)劃成本核算：節(jié)約

材料采購(gòu)

原材料材料成本差異貸：原材料1.5

①

借：材料采購(gòu)

1應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.17

貸：應(yīng)付賬款

1.17

②

借：原材料

1.5

貸：材料采購(gòu)

1.5

③借：材料采購(gòu)

0.5

貸：材料成本差異

0.5

④

借：管理費(fèi)用

1

材料成本差異

0.5第八十頁(yè)，共239頁(yè)。2.計(jì)劃成本核算：節(jié)約

同理……發(fā)出材料實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料成本差異

結(jié)存材料實(shí)際成本=結(jié)存材料計(jì)劃成本+結(jié)存材料成本差異第八十一頁(yè)，共239頁(yè)。2.計(jì)劃成本核算：超支

材料采購(gòu)

原材料材料成本差異貸：原材料1.5材料成本差異

0.5

①

借：材料采購(gòu)

2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.34

貸：應(yīng)付賬款

2.34

②

借：原材料

1.5

貸：材料采購(gòu)

1.5

③借：材料成本差異

0.5

貸：材料采購(gòu)

0.5

④

借：管理費(fèi)用

2第八十二頁(yè)，共239頁(yè)。差異率=———X100%第1章第四節(jié)

存貨X100%四、存貨的賬務(wù)處理

原材料

2.計(jì)劃成本核算

差異額

計(jì)劃成本

期初差異額+本期入庫(kù)形成的差異額

期初原材料計(jì)劃成本+本期入庫(kù)形成的計(jì)劃成本

發(fā)出材料計(jì)劃成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出的計(jì)劃成本X差異率

=第八十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨1采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶借方。

2

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”的借方，“材料采

購(gòu)”賬戶貸方。

3

結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料形成的材料成本差異超支差計(jì)入“材料成

差異”的借方，節(jié)約差計(jì)入“材料成本差異”的貸方。4

平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本。5

期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。四、存貨的賬務(wù)處理

原材料

2.計(jì)劃成本核算第八十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨四、存貨的賬務(wù)處理

包裝物會(huì)計(jì)科目設(shè)置:周轉(zhuǎn)材料

-

包裝物

-

低值易耗品第八十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨四、存貨的賬務(wù)處理

包裝物

作為產(chǎn)品組成部分

隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)

出租出借包裝物借：生產(chǎn)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物第八十六頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨

隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)

出租出借包裝物

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物四、存貨的賬務(wù)處理

包裝物

作為產(chǎn)品組成部分

1

借：銀行存款第八十七頁(yè)，共239頁(yè)。--第1章第四節(jié)

存貨

四、存貨的賬務(wù)處理--包裝物

作為產(chǎn)品組成部分隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)

出租出借包裝物借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物第八十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨四、存貨的賬務(wù)處理

包裝物

作為產(chǎn)品組成部分本書不涉及

隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)

出租出借包裝物第八十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨

一次攤銷法

多次攤銷法借：管理費(fèi)用等貸：周轉(zhuǎn)材料—低值設(shè)置會(huì)計(jì)科目周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù)

—在用

—攤銷四、存貨的賬務(wù)處理

低值易耗品第九十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收加物資四、存貨的賬務(wù)處理

委托加工物資第九十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收加物資

發(fā)出材料：借：委托加工物資

貸：原材料

支付運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資

貸：銀行存款四、存貨的賬務(wù)處理

委托加工物資第九十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收加物資

支付加工費(fèi)：借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款四、存貨的賬務(wù)處理

委托加工物資第九十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收加物資收回后（2種情況）

①直接銷售：

借：委托加工物資

貸：銀行存款②繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款四、存貨的賬務(wù)處理

委托加工物資第九十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收加物資借：原材料（庫(kù)存商品）

貸：委托加工物資四、存貨的賬務(wù)處理

委托加工物資第九十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨工業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)四、存貨的賬務(wù)處理

庫(kù)存商品第九十六頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品四、存貨的賬務(wù)處理

庫(kù)存商品

1.

工業(yè)企業(yè)①

生產(chǎn)完工入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品②

發(fā)出商品第九十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨金額大金額小先歸集，再跟據(jù)商品存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?/p>

直接計(jì)入當(dāng)期損益四、存貨的賬務(wù)處理

庫(kù)存商品

2.

商業(yè)企業(yè)：購(gòu)進(jìn)

商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸

費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)

用：第九十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨

①

毛利率法②售價(jià)金額核算法×100%期初差價(jià)+本期購(gòu)入差價(jià)期初售價(jià)+本期購(gòu)入售價(jià)

銷售成本=銷售額－毛利毛利=銷售額*毛利率（上期實(shí)際或本期計(jì)劃）

銷售成本=銷售額－本期應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)

銷售額*商品進(jìn)銷差價(jià)率四、存貨的賬務(wù)處理

庫(kù)存商品

2.

商業(yè)企業(yè)：銷售第九十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第四節(jié)

存貨五、存貨的清查

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

批準(zhǔn)后

借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款

營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤盈盤虧第一百頁(yè)，共239頁(yè)。第四節(jié)

存貨

六、存貨的減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品第1章

計(jì)提

轉(zhuǎn)回

結(jié)轉(zhuǎn)第一百零一頁(yè)，共239頁(yè)。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！第一百零二頁(yè)，共239頁(yè)。章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE

第一章·第五節(jié)持有至到期投資第一百零三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資一、相關(guān)名詞解讀1.持有至到期投資

是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

企業(yè)持有的、在活

躍市場(chǎng)上有公開報(bào)

價(jià)的第一百零四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資

2持有期間二、賬務(wù)處理

１

取得

3處置①初始成本=價(jià)款+相關(guān)手續(xù)費(fèi)—應(yīng)收利息②科目設(shè)置：持有至到期投資—成本—面值

—利息調(diào)整—初始成本與面值的差第一百零五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資

2持有期間二、賬務(wù)處理

１

取得

3處置面值1000元，票面利率10%，實(shí)際利率8%，價(jià)款1030，另付手續(xù)費(fèi)21.54。借：持有至到期投資—成本1000

—利息調(diào)整

51.54貸：銀行存款1051.54第一百零六頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資平價(jià)發(fā)行溢價(jià)發(fā)行折價(jià)發(fā)行

發(fā)行=面值發(fā)行＞面值發(fā)行＜面值

二、帳務(wù)處理

2.債券的發(fā)行

1

分期付息，到期還本

2

到期一次還本付息

票面利率=市場(chǎng)利率票面利率＞市場(chǎng)利率票面利率＜市場(chǎng)利率第一百零七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資

2持有期間二、賬務(wù)處理

１

取得

3處置面值1000元，票面利率10%，實(shí)際利率8%，價(jià)款1030，另付手續(xù)費(fèi)21.54。借：持有至到期投資—成本1000

—利息調(diào)整

51.54貸：銀行存款1051.54第一百零八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資下年12月31日現(xiàn)在100元錢一年后取出110元兩年后取出121元二、帳務(wù)處理

3.資金時(shí)間價(jià)值

1月1日

存入銀行，年利率10%

12月31日第一百零九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資二、帳務(wù)處理3.資金時(shí)間價(jià)值1001100100第一年初第一年末第二年末第三年末期末本金1,035.661,018.521,000.00期初本金1,051.541,035.661,018.52

合計(jì):實(shí)際收益

84.12

82.85

81.48

248.46現(xiàn)金流入

100.00

100.00

100.00

300.00

差額15.8817.1518.5251.54第一百一十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資

2持有期間二、賬務(wù)處理

１

取得

3處置期末本金1,035.661,018.521,000.00期初本金1,051.541,035.661,018.52

合計(jì):實(shí)際收益

84.12

82.85

81.48

248.46現(xiàn)金流入

100.00

100.00

100.00

300.00

差額15.8817.1518.5251.54第一百一十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資二、賬務(wù)處理如為到期一次還本付息債券,則應(yīng)計(jì)入”持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息”。

貸：投資收益

84.12(賬面價(jià)值*實(shí)際利率)

持有至到期投資-利息調(diào)整

15.88(差額)②借：銀行存款

100

貸：應(yīng)收利息

100期初本金1,051.541,035.66實(shí)際收益

84.12

82.85現(xiàn)金流入

100.00

100.00

差額15.8817.15期末本金1,035.661,018.521,000.00

1,018.52

81.48

100.00

18.52

合計(jì):

248.46

300.00

51.54①借：應(yīng)收利息

100(面值*票面利率)第一百一十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資二、賬務(wù)處理①借：應(yīng)收利息

100(面值*票面利率)

貸：投資收益

82.85(賬面價(jià)值*實(shí)際利率)

持有至到期投資-利息調(diào)整

17.15(差額)②借：銀行存款

100

貸：應(yīng)收利息

100期末本金1,035.661,018.521,000.00期初本金1,051.541,035.661,018.52

合計(jì):實(shí)際收益

84.12

82.85

81.48

248.46現(xiàn)金流入

100.00

100.00

100.00

300.00

差額15.8817.1518.5251.54第一百一十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資二、賬務(wù)處理①借：應(yīng)收利息

100(面值*票面利率)

貸：投資收益

81.48(賬面價(jià)值*實(shí)際利率)

持有至到期投資-利息調(diào)整

18.52(差額)②借：銀行存款

100

貸：應(yīng)收利息

100期末本金1,035.661,018.521,000.00期初本金1,051.541,035.661,018.52

合計(jì):實(shí)際收益

84.12

82.85

81.48

248.46現(xiàn)金流入

100.00

100.00

100.00

300.00

差額15.8817.1518.5251.54第一百一十四頁(yè)，共239頁(yè)。

2持有期間二、賬務(wù)處理

１

取得

3處置原則：收到的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。

【例題】：甲公司將一劃分為持有至到期投資的債券出售,賬面價(jià)值

為1043元(其中成本1000元,利息調(diào)整為43元);售價(jià)為1060元。

借：銀行存款

1060貸：持有至到期投資—成本

—利息調(diào)整1000

43第五節(jié)

持有至到期投資第1章第一百一十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資二、賬務(wù)處理期末本金1,035.661,018.521,000.00期初本金1,051.541,035.661,018.52

合計(jì):實(shí)際收益

84.12

82.85

81.48

248.46現(xiàn)金流入

100.00

100.00

100.00

300.00

差額15.8817.1518.5251.54①借：銀行存款

1000

貸：持有至到期投資-成本

1000

投資收益17第一百一十六頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資三、減值原則

將賬面價(jià)值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之差確認(rèn)為減值損失。

確認(rèn)減值后，如價(jià)值已恢復(fù)，則原確認(rèn)的減值可以轉(zhuǎn)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備第一百一十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第五節(jié)

持有至到期投資成本減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整攤余成本四、攤余成本

賬面價(jià)值第一百一十八頁(yè)，共239頁(yè)。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！第一百一十九頁(yè)，共239頁(yè)。章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE第一章·第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資第一百二十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資一、核算內(nèi)容

分類第一類第二類投資企業(yè)對(duì)被投資單位

持股比例

>

50%

=

50%

20%(含)

-50%(不含)影響程度

控制共同控制重大影響

與投資企業(yè)的關(guān)系

投資企業(yè)的子公司投資企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)投資企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)第三類<

20%不具有控制、共同控制和重大影響并且該項(xiàng)投資在活躍權(quán)益性投資（第三類）市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量第一百二十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資二、核算方法第三類權(quán)益法成本法第一類長(zhǎng)期股權(quán)投資第二類第一百二十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資取得

持有期間

處置初始成本=價(jià)款+相關(guān)手續(xù)費(fèi)-應(yīng)收股利

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—中石油

應(yīng)收股利

貸：銀行存款二、核算方法

成本法第一百二十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資取得

持有期間

處置被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利二、核算方法

成本法第一百二十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資取得

持有期間

處置原則：取得的價(jià)款減去長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益。

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益二、核算方法

成本法第一百二十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資‐

成本‐

損益調(diào)整‐

其他權(quán)益變動(dòng)二、核算方法

權(quán)益法

科目設(shè)置：第一百二十六頁(yè)，共239頁(yè)。②將初始成本與公允價(jià)值份額做比較第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

取得持有期間借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本貸：銀行存款

3220處置日B公司所有者權(quán)益公允價(jià)值為10000萬。

①初始成本=價(jià)款+相關(guān)手續(xù)費(fèi)-應(yīng)收股利

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

3120

應(yīng)收股利

100

貸：營(yíng)業(yè)外收入初始價(jià)值>公允價(jià)值份額

→

商譽(yù)

不進(jìn)行賬務(wù)處理初始成本<公允價(jià)值份額

→

利得

差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入二、核算方法

權(quán)益法

【例】A公司2011年1月5日取得B公司30%股權(quán)，價(jià)

款

3200萬（含股利100萬），另付手費(fèi)用20萬，取得當(dāng)?shù)谝话俣唔?yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

取得持有期間

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積未分配利潤(rùn)處置

資本溢價(jià)或

股本溢價(jià)其他資本公積

賬面余額

成本

損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)二、核算方法

權(quán)益法

所有者權(quán)益第一百二十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資其他資本公積留存收益

取得持有期間

處置二、核算方法

權(quán)益法第一百二十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

取得持有期間

處置現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬，按

10%提取法定盈余公積；分配股利50萬。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

30

貸：投資收益

30

借：應(yīng)收股利

15

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整15二、核算方法

權(quán)益法

【例】A公司取得B公司股權(quán)后，2011年，B公司實(shí)第一百三十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理之前，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：成本—3120取得持有期間處置損益調(diào)整—15

借：投資收益60003135貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

6000

3135二、核算方法

權(quán)益法

如果：2012年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-20000萬第一百三十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

取得持有期間

處置二、核算方法

權(quán)益法

2011年B公司購(gòu)買股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)，買時(shí)初始成本為1000萬，2011年末公允價(jià)值為1300萬。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

90

貸：其他綜合收益

90

原則：

①收到的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益

②原計(jì)入資本公積的金額也轉(zhuǎn)入投資收益第一百三十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

取得持有期間處置

投資收益貸：投資收益

900-其他權(quán)益變動(dòng)

900

565為4035萬

（其中成本3120，損益調(diào)整15，其他權(quán)益變動(dòng)為900）。

①借：銀行存款4600

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本

3120

-損益調(diào)整

15二、核算方法

權(quán)益法

【例題】：2012年初，A公司將持有B公司股票出售，

取得價(jià)款為4600萬。出售前，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值第一百三十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資第三類賬面價(jià)值資值損失可收回金額未來現(xiàn)金流

量現(xiàn)值賬面價(jià)值三、減值

控制

共同控制重大影響第一百三十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第六節(jié)

長(zhǎng)期股權(quán)投資三、減值

賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第一百三十五頁(yè)，共239頁(yè)。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！第一百三十六頁(yè)，共239頁(yè)。章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE第一章·第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)第一百三十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)一、定義與基本內(nèi)容

是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及

沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。。第一百三十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)二、賬務(wù)處理

股票債券第一百三十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)1取得2

持有期間

3出售二、賬務(wù)處理——

股票第一百四十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)1取得2

持有期間

3出售【例題】購(gòu)買股票100股，5元/股（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另付手續(xù)費(fèi)30元。

①初始成本=價(jià)款+相關(guān)手續(xù)費(fèi)-應(yīng)收股利

②科目設(shè)置：

可供出售金融資產(chǎn)—成本—初始成本二、賬務(wù)處理——

股票第一百四十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)1取得2

持有期間

3出售【例題】購(gòu)買股票100股，5元/股（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另付手續(xù)費(fèi)30元。

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本

430應(yīng)收股利貸：銀行存款100

530二、賬務(wù)處理——

股票第一百四十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)1取得2

持有期間

3出售可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)初始成本與期末公

允價(jià)值的差公允價(jià)值

400應(yīng)收股利

100

手續(xù)費(fèi)

30取得公允價(jià)值600

期末1公允價(jià)值900

期末2價(jià)款1200

出售二、賬務(wù)處理——

股票第一百四十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)1取得2

持有期間

3出售公允價(jià)值

400借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

170應(yīng)收股利

100

手續(xù)費(fèi)

30貸：其他綜合收益170取得公允價(jià)值600

期末1公允價(jià)值900

期末2價(jià)款1200

出售二、賬務(wù)處理——

股票第一百四十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)1取得2

持有期間

3出售公允價(jià)值

400借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

300應(yīng)收股利

100

手續(xù)費(fèi)

30貸：其他綜合收益300取得公允價(jià)值600

期末1公允價(jià)值900

期末2價(jià)款1200

出售二、賬務(wù)處理——

股票第一百四十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第七節(jié)

可供出售金融資產(chǎn)1取得2

持有期間

3出售①借：銀行存款

1200

貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本

430

—公允價(jià)值變動(dòng)

470投資收益300470②借：其他綜合收益

貸：投資收益

470二、賬務(wù)處理——

股票第一百四十六頁(yè)，共239頁(yè)。第一百四十七頁(yè)，共239頁(yè)。第一百四十八頁(yè)，共239頁(yè)。其他綜合收益第一百四十九頁(yè)，共239頁(yè)。其他綜合收益第一百五十頁(yè)，共239頁(yè)。原則：1、收到價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。2、原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。第一百五十一頁(yè)，共239頁(yè)。其他綜合收益第一百五十二頁(yè)，共239頁(yè)。其他綜合收益其他綜合收益第一百五十三頁(yè)，共239頁(yè)。其他綜合收益其他綜合收益第一百五十四頁(yè)，共239頁(yè)。第一章·第八節(jié)其他綜合收益其他綜合收益第一百五十五頁(yè)，共239頁(yè)。其他綜合收益第一百五十六頁(yè)，共239頁(yè)。讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！第一百五十七頁(yè)，共239頁(yè)。章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE第一章·第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)第一百五十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)一、固定資產(chǎn)

概述

指同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的有形資產(chǎn)：

為生產(chǎn)商品、提供

勞務(wù)、出租或?yàn)楣?/p>

理目的而持有

使用壽命超過

一個(gè)會(huì)計(jì)年度第一百五十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間固定資產(chǎn)在建工程工程物資一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間①外購(gòu)②自制出包工程自營(yíng)工程無需安裝需要安裝一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間①外購(gòu)初始成本=價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+其他

固定資產(chǎn)達(dá)到以預(yù)定可使用狀態(tài)前

發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和

專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。無需安裝需要安裝一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)持有期間

購(gòu)入①外購(gòu)分別單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)按各自公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

處置多項(xiàng)未單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)取得

一筆款項(xiàng)一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間甲公司購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100萬，增值稅17萬。發(fā)生安裝費(fèi)5萬元。①外購(gòu)無需安裝需要安裝一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間②自制

出包工程甲公司委托乙公司建造辦公樓,總造價(jià)為300萬元,甲公司先預(yù)付工程款100萬,工程完了付余款200萬。一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十六頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間②自制建不動(dòng)產(chǎn)

自營(yíng)工程建機(jī)器設(shè)備一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間工程物資的核算：

A公司外購(gòu)一批物資用于建造固定資產(chǎn)，價(jià)款100萬，已取得

增值稅專用發(fā)票。如用于建造機(jī)器設(shè)備。

借：工程物資

100

0000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000

貸：銀行存款

1170000一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間

如用于建造

不動(dòng)產(chǎn)？借：工程物資1170000

貸：銀行存款

1170000一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百六十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理

建機(jī)器設(shè)備

購(gòu)入工程物資

領(lǐng)用工程物資

計(jì)提人員薪酬

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

領(lǐng)用外購(gòu)原材料

工程完工1.外購(gòu)工程物資價(jià)款100萬，增值稅17萬，用銀行存款支付。

借：工程物資

100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款117自營(yíng)工程第一百七十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)工程

完工2.全部領(lǐng)用外購(gòu)的工程物資。借：在建工程

100

貸：工程物資

100

購(gòu)入工程物資領(lǐng)用工程物資計(jì)提人員薪酬

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用外購(gòu)原材料

一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理

建機(jī)器設(shè)備自營(yíng)工程第一百七十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)工程

完工3.在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的人員薪酬為3萬元。借：在建工程

3

貸：應(yīng)付職工薪酬

3

購(gòu)入工程物資領(lǐng)用工程物資計(jì)提人員薪酬

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用外購(gòu)原材料

一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理

建機(jī)器設(shè)備自營(yíng)工程第一百七十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)工程

完工4.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，賬面成本10萬元。借：在建工程

10

貸：庫(kù)存商品

10

購(gòu)入工程物資領(lǐng)用工程物資計(jì)提人員薪酬

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用外購(gòu)原材料一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理

建機(jī)器設(shè)備自營(yíng)工程第一百七十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)工程

完工5.領(lǐng)用外購(gòu)原材料，賬面成本5萬元。借：在建工程

5

貸：原材料

5

購(gòu)入工程物資領(lǐng)用工程物資計(jì)提人員薪酬

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用外購(gòu)原材料一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理

建機(jī)器設(shè)備自營(yíng)工程第一百七十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

118

貸：在建工程

118

工程

完工購(gòu)入工程物資6.工程完工，在建工程發(fā)生額為118萬元。領(lǐng)用工程物資計(jì)提人員薪酬

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用外購(gòu)原材料一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理

建機(jī)器設(shè)備自營(yíng)工程第一百七十五頁(yè)，共239頁(yè)。

建機(jī)器設(shè)備借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

核算內(nèi)容購(gòu)入工程物資領(lǐng)用工程物資計(jì)提人員薪酬

建不動(dòng)產(chǎn)

借：工程物資

貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：在建工程借：在建工程貸：庫(kù)存商品借：在建工程

貸：原材料

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用外購(gòu)原材料

工程完工貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：在建工程貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程第一百七十六頁(yè)，共239頁(yè)。對(duì)于符合資本化條件的借款利息，應(yīng)計(jì)入在建工程

。溫馨提示分期付息，

到期還本：①借：在建工程

貸：應(yīng)付利息到期一次還本付息：②借：在建工程

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息

企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)

按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)未確

認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款第一百七十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置持有期間

取得

折舊后續(xù)支出

減值

清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百七十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間

問題1:哪些資產(chǎn)

計(jì)提折舊?除以下資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:①提足折舊繼續(xù)使用②單獨(dú)估價(jià)入賬的土地

折舊后續(xù)支出

減值

清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百七十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置

持有期間問題2:什么時(shí)候開

始計(jì)提折舊?1234當(dāng)月增加,當(dāng)月不提,下月計(jì)提當(dāng)月減少,當(dāng)月照提,下月不提提足折舊,不再計(jì)提提前報(bào)廢,不再補(bǔ)提

取得

折舊后續(xù)支出減值清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百八十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置

持有期間問題3:影響計(jì)提折

舊的因素?1234原值凈殘值預(yù)計(jì)使用壽命減值準(zhǔn)備

取得

折舊后續(xù)支出減值清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百八十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置

持有期間問題4:折舊如何計(jì)

算?1234直線法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法工作量法

取得

折舊后續(xù)支出減值清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百八十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)額=年折舊額①年折舊

②年折舊率=

③月折舊率=

原值-凈殘值預(yù)計(jì)使用年限

折舊計(jì)算——直線法

問題

折舊如何計(jì)算?年折舊率12原值第一百八十三頁(yè)，共239頁(yè)。折舊如何計(jì)

算?第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

2使用年限

折舊計(jì)算——雙倍余額遞減法①年折舊額=

期初固定資產(chǎn)凈值

X第一百八十四頁(yè)，共239頁(yè)。-凈殘值第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)倒數(shù)第三年末固定資產(chǎn)凈值②最后兩年折舊額=6036

期初凈值

本期折舊

100

100*0.4=4060*0.4=2436*0.4=14.4

時(shí)間第1年

第2年

第3年

A公司一固定資產(chǎn)，原值100萬

凈殘值為10萬，估計(jì)使用期限為5年。

最后兩年：(21.6-10)/2=5.8折舊計(jì)算——雙倍余額遞減法2第一百八十五頁(yè)，共239頁(yè)。折舊如何計(jì)

算?第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)尚可使用年限

年數(shù)總和

折舊計(jì)算——年數(shù)總和法①年折舊額=

（原值-凈殘值）X第一百八十六頁(yè)，共239頁(yè)。①年折舊額=

（原值-凈殘值）X問題4:折舊如何計(jì)算?第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)當(dāng)年工作量預(yù)計(jì)工作量

折舊計(jì)算——工作量法A公司一臺(tái)車，原值100萬，凈殘值為10萬，估計(jì)能行使80萬公里，今年行使里程為20萬公司。第一百八十七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

制

造費(fèi)用

在建工

程

研發(fā)支出

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊問題5:計(jì)提的折舊計(jì)

入哪些成本費(fèi)用?

折舊后續(xù)支出

減值

清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百八十八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

處置未使用、不需用的固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。

大修理停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

照提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入相

關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。持有期間

1

2

取得

折舊后續(xù)支出

減值

清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百八十九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間

問題6:在建工程是否

只有竣工后才計(jì)提折

舊?已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)，但不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

折舊后續(xù)支出

減值

清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百九十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

持有期間費(fèi)用化支出資本化支出

取得

折舊后續(xù)支出

減值清查管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

處置管理部門和車間固定資產(chǎn)銷售部門固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百九十一頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

處置①帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程②被替換部分減少在建工程③發(fā)生支出增加在建工程④達(dá)到可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

持有期間費(fèi)用化支出資本化支出

取得

折舊后續(xù)支出

減值

清查一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百九十二頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間②被替換部分減少在建工程【關(guān)于資本化的特別說明】1

資本化期間停止計(jì)提折舊

①帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程

后續(xù)支出2

更新后的賬面價(jià)值=更新前的賬面價(jià)值+資本化支出

3

計(jì)提折舊的時(shí)間按照剩余使用壽命計(jì)提折舊一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百九十三頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間一經(jīng)計(jì)提，不

得轉(zhuǎn)回＞注：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備折舊后續(xù)支出

減值清查可收回金額帳面價(jià)值一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第一百九十四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)處置取得持有期間盤盈時(shí)：某公司盤盈一固定資產(chǎn)，全新價(jià)格100萬，8成新。

①借：固定資產(chǎn)80

貸

：以前年度損益調(diào)整80②借：以前年度損益調(diào)整80

貸

：未分配利潤(rùn)

72盈余公積8一、固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理第一百九十五頁(yè)，共239頁(yè)。第一百九十六頁(yè)，共239頁(yè)。第一百九十七頁(yè)，共239頁(yè)。第一百九十八頁(yè)，共239頁(yè)。第一百九十九頁(yè)，共239頁(yè)。第二百頁(yè)，共239頁(yè)。第二百零一頁(yè)，共239頁(yè)。第二百零二頁(yè)，共239頁(yè)。第二百零三頁(yè)，共239頁(yè)。第二百零四頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

取得持有期間

處置自建外購(gòu)二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：成本模式第二百零五頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)主要是指

契稅外購(gòu)初始成本=價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+其他取得持有期間

處置某企業(yè)2012年1月1日外購(gòu)一不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)款為1000萬，相關(guān)稅費(fèi)200萬。借：投資性房地產(chǎn)

1200

貸：銀行存款

1200二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：成本模式第二百零六頁(yè)，共239頁(yè)。注：建造過程中發(fā)生的非正常損失，計(jì)入當(dāng)期第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

取得持有期間處置自建

由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所

發(fā)生的所有必要支出構(gòu)成，包括：

土地開發(fā)費(fèi)

建筑成本損益。安裝成本應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用支付的其他費(fèi)用分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：成本模式第二百零七頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)確認(rèn)租金收入結(jié)轉(zhuǎn)租金成本計(jì)提減值取得持有期間

處置二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：成本模式第二百零八頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

取得持有期間

處置③計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

一經(jīng)計(jì)提

不得轉(zhuǎn)回二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：成本模式第二百零九頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)①收到的價(jià)款②賬面價(jià)值處置

其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：成本模式

取得

持有期間

原則：第二百一十頁(yè)，共239頁(yè)。第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

１取得

2持有期間

3處置會(huì)計(jì)科目設(shè)置：

投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：公允價(jià)值模式第二百一十一頁(yè)，共239頁(yè)。

2持有期間第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

１取得

3

處置取得的方式：

外購(gòu)

自建二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：公允價(jià)值模式第二百一十二頁(yè)，共239頁(yè)。

3處置

１取得第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

2持有期間賬務(wù)處理：

確認(rèn)租金收入

確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)二、投資性房地產(chǎn)

計(jì)量模式：公允價(jià)值模式第二百一十三頁(yè)，共239頁(yè)。

１取得

2持有期間第1章第八節(jié)

固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

3處置原則：①

收到的價(jià)款②

賬面價(jià)值

其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本③

原計(jì)入公允價(jià)