農(nóng)信社稽查實際操作

審計人員培訓(xùn)班王羨東赤峰·敖漢二○農(nóng)村信用社稽查實務(wù)一五年八月審計人員培訓(xùn)班審計人員培訓(xùn)班

第一講如何從審計角度審核貸款資料中的企業(yè)會計報表審計人員培訓(xùn)班審計人員審核企業(yè)客戶報表用十（實）招漸進(jìn)式面對企業(yè)報表不真實，取出證據(jù)，用證據(jù)說話。云深不知處，只緣身在此山中。審計人員培訓(xùn)班一招看報表齊全與完整，三年與三月，貸后檢查要報表。二招對照報表看一致，企業(yè)征信報告中的報表與提供的報表與工商管理局網(wǎng)站公開的企業(yè)報表有關(guān)情況。重點(diǎn)是實收資本數(shù)額及盈利狀況是否一致。三招落腳所有者權(quán)益，資本公積的來源和未分配利潤實現(xiàn)的真實與合理。四招查看報表連續(xù)與銜接。五招鑒別報表審計報告真與偽。審計人員培訓(xùn)班六招測算能力指標(biāo)。七招緊盯關(guān)鍵數(shù)。八招抵押物帳與價。九招延伸企業(yè)看實際。十招伸手要稅票。

審計人員培訓(xùn)班一、概述1.定義：企業(yè)類貸款及票據(jù)業(yè)務(wù)指的是法人客戶（依法從工商行政管理部門取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)法人，以及依法從成立之日起具有法人資格或依法經(jīng)核準(zhǔn)登記取得法人資格的事業(yè)法人）在農(nóng)信社辦理的貸款和票據(jù)業(yè)務(wù)。

審計人員培訓(xùn)班2.面臨的問題：①信貸人員、稽核人員對企業(yè)會計報表不懂，分析審核能力差。②企業(yè)報表質(zhì)量差，可信度低，企業(yè)管理水平低。③農(nóng)信社過多依賴第二還款來源，違規(guī)辦理貸款票據(jù)業(yè)務(wù)。④抵押品不合格，貸款及票據(jù)業(yè)務(wù)存在巨大風(fēng)險隱患，稽核監(jiān)督遏制住的少。

審計人員培訓(xùn)班二、通過企業(yè)報表稽核信貸及票據(jù)業(yè)務(wù)1.通過聯(lián)社1104報表關(guān)于資本凈額的計算，取得該聯(lián)社資本凈額，得出單一客戶10%，集團(tuán)客戶15%限定的總的授信額度。

審計人員培訓(xùn)班2.通過企業(yè)提供近期會計報表計算該企業(yè)授信額度：①A級（含A級）以上客戶最高綜合授信額度的核定。核定最高綜合授信額度后，其資產(chǎn)負(fù)債率不得高于70%。用公式表示為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%=（負(fù)債總額-信用社現(xiàn)有信用余額+最高綜合授信額度）/（資產(chǎn)總額-信用社現(xiàn)有信用余額+最高綜合授信額度）≤70%

審計人員培訓(xùn)班最高綜合授信額度≤（2.33×資產(chǎn)總額-3.33×負(fù)債總額）+信用社現(xiàn)有信用余額信用社現(xiàn)有信用余額是指已經(jīng)為客戶提供的貸款、貼現(xiàn)、承兌和擔(dān)保余額之和。

審計人員培訓(xùn)班②B類企業(yè)授信額度：對于現(xiàn)金流量較為充足，有一定發(fā)展前景的，可參照A級以上客戶的核定辦法，即要求核定最高綜合授信額度后資產(chǎn)負(fù)債率不超過60%；對第一還款來源不足，但能夠提供有效的第二還款來源的，核定的最高綜合授信額度不得超過客戶提供的有效抵押物現(xiàn)行評估價值的70%，或質(zhì)押物現(xiàn)值的90%。

審計人員培訓(xùn)班③限制性規(guī)定：如出現(xiàn)核定的最高綜合授信額度高于凈資產(chǎn)時，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，以最高綜合授信額度不超過凈資產(chǎn)為限。

審計人員培訓(xùn)班3.審計檢查人員通過計算，對客戶財務(wù)進(jìn)行分析，比對業(yè)務(wù)調(diào)查、審查、貸后檢查報告，判斷業(yè)務(wù)合規(guī)性、風(fēng)險性：

審計人員培訓(xùn)班①客戶近三年財務(wù)總體及結(jié)構(gòu)的增減變化情況。主要分析客戶的資產(chǎn)負(fù)債、損益和現(xiàn)金流量變化情況，揭示客戶財務(wù)方面的主要問題和原因，并對客戶當(dāng)前及未來的經(jīng)營及財務(wù)狀況作出總體評價和預(yù)測。3種表的關(guān)聯(lián)性，舉例說明。

審計人員培訓(xùn)班總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額*100%凈利潤增長率=本年凈利潤增長額/上年凈利潤*100%營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入*100%

審計人員培訓(xùn)班②客戶近三年短期償債能力。主要分析流動比率、速動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與銷售收入比、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與債務(wù)總額比等指標(biāo)的狀況、變化趨勢和同業(yè)比較情況，并對客戶短期償債能力作出評價。審計人員培訓(xùn)班流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負(fù)債合計*100%速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債*100%存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/流動資產(chǎn)凈值平均余額

審計人員培訓(xùn)班經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與銷售收入比、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與債務(wù)總額比，通過損益表和現(xiàn)金流量表取得。3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班③客戶近三年長期償債能力。主要分析資產(chǎn)負(fù)債率、銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利息保障倍數(shù)等指標(biāo)的狀況、變化趨勢和同業(yè)比較情況，并對客戶長期償債能力作出評價。3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%銷售毛利率=（營業(yè)收入凈額-營業(yè)成本）/營業(yè)收入凈額*100%=毛利/營業(yè)收入*100%銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入凈額*100%資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)平均余額*100%=凈利潤/﹝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2﹞*100%利息保障倍數(shù)=息稅前盈余/利息費(fèi)用=（稅后利潤+所得稅+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用=（利潤總額+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班4.稽核重點(diǎn)關(guān)注的其他關(guān)鍵指標(biāo)：①凈資產(chǎn)金額，是限定授信金額的限定性指標(biāo)。②抵押物關(guān)聯(lián)科目：存貨、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)報表金額與評估抵押金額的差距，分析本質(zhì)問題。3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班③長期借款、短期借款金額與征信報告是否一致，業(yè)務(wù)調(diào)查報告負(fù)債金額是否披露，金額是否一致。④現(xiàn)金流量表流出、流入金額是否與損益表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)金額一致。⑤無形資產(chǎn)是否進(jìn)行攤銷（現(xiàn)金流量表、損益表）；固定資產(chǎn)是否計提折舊（現(xiàn)金流量表、損益表），是否虛構(gòu)利潤。3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班⑥按銀行平均利率計算財務(wù)費(fèi)用是否在正常范圍內(nèi)，負(fù)債是否正常披露。⑦關(guān)注有關(guān)稅金科目是否有發(fā)生額，有無欠稅、欠發(fā)工資等情況。⑧是否正常分紅，短期借款是否長期占用，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否提取，待攤費(fèi)用科目金額是否正常。⑨票據(jù)作為結(jié)算工具以交易真實背景為條件，查看交易行為發(fā)生后報表中的體現(xiàn)。3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班

第二講審計人員審計貸款的切入點(diǎn)3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班一、當(dāng)前貸款存在的主要違規(guī)問題1.借名貸款。2.償債能力不足，擔(dān)保能力不足。3.高估抵質(zhì)押物抵押價值。4.貸款用途不真實。5.貸款三查不實。6.貸款責(zé)任追究顯失公平、不利。7.核銷貸款不夠嚴(yán)格。8.抵債資產(chǎn)管理較為混亂。

審計人員培訓(xùn)班3/9/2023

二、幾大誤區(qū)1.有抵質(zhì)押物貸款無風(fēng)險；2.借名貸款很正常（法院判贏）；3.貸款額度按抵質(zhì)押物權(quán)利價值確定；4.貸款用途無所謂（往涉農(nóng)貸款靠）；5.短期貸款風(fēng)險小，好管理；6.企業(yè)貸款用個人名風(fēng)險??；7.審計檢查嚴(yán)格貸款沒法放了。

審計人員培訓(xùn)班三.貸款審計檢查如何入手的問題1.角度問題（審計檢查依據(jù)）3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班2.審計檢查的目的與審計檢查方法路徑的關(guān)系3/9/2023審計人員培訓(xùn)班3.個人認(rèn)為：真實性是切入點(diǎn)，是撥開迷霧的法寶，是農(nóng)信社審計檢查人員目前審計貸款的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班第三講審計人員如何看貸款檔案的完整性3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班一、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社信貸檔案管理辦法》已經(jīng)于2010年2月2日內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社第一屆社員大會第八次會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。2010年3月2日

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二、貸款檔案的完整性與貸款資料完整性的區(qū)別：審計檢查貸款不是看貸款檔案，是看貸款資料。3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班三、貸款檔案的完整性信貸檔案根據(jù)資料的性質(zhì)和管理的要求分為客戶基本情況檔案、信貸操作檔案和信貸管理檔案三部分。1.客戶基本情況檔案（自然人、非自然人）2.信貸操作檔案（權(quán)證類、法律文書類、要件類、訴訟類、資產(chǎn)保全類、貸款核銷類）3.信貸管理類（內(nèi)部有關(guān)信貸業(yè)務(wù)的各類報表、授權(quán)轉(zhuǎn)授權(quán)文件、行業(yè)分析報告、調(diào)查檢查報告、審計稽核報告）3/9/2023

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三、審計人員看貸款資料的角度，要區(qū)別貸款檔案管理人員，兩個著眼點(diǎn)：貸款資料分為：一是對外債權(quán)債務(wù)關(guān)系法律資料；二是內(nèi)部控制資料。違規(guī)與風(fēng)險：貸款資料不完善、不完整以及效力問題導(dǎo)致貸款風(fēng)險3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班3/9/2023

審計人員培訓(xùn)班3/9/2023審計人員培訓(xùn)班第四講、關(guān)于會計決算真實性、合規(guī)性檢查

（略）3/9/20233/9/20233/9/2023

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2023/3/9養(yǎng)生小知識：對于上班族來說，最痛苦的莫過于頸椎病的困擾，時常胳膊抬不起，脖子僵硬，和別人打招呼都感到費(fèi)勁。一般都是靠甩胳膊、拉單扛、