執(zhí)業(yè)注冊會計師一般有什么風(fēng)險

第頁執(zhí)業(yè)注冊會計師一般有什么風(fēng)險執(zhí)業(yè)注冊〔會計〕師一般有什么風(fēng)險?注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中碰到風(fēng)險，容易使審計結(jié)果出現(xiàn)偏差，會給結(jié)果使用者的決策造成不良影響，現(xiàn)在，恒企我給大家介紹與風(fēng)險有關(guān)的知識。

審計執(zhí)業(yè)風(fēng)險的分類

(1)審計失職風(fēng)險

當(dāng)注冊會計師進行業(yè)務(wù)執(zhí)行的時候，如果不按照審計的準(zhǔn)則走流程，很容易引起審計的結(jié)果遠(yuǎn)離事實的真相，這種狀況被歸為審計失職。雖然審計失職風(fēng)險能夠通過相應(yīng)的措施進行回避，但是必須引起重視，不能夠忽略其存在，很多注冊會計師以及會計師事務(wù)所往往就是因為沒有遵循審計的準(zhǔn)則而導(dǎo)致經(jīng)濟上的重大虧損。隨著注冊會計師的責(zé)任的不斷增多，審計的失職風(fēng)險也相應(yīng)的會提升。

(2)審計職業(yè)風(fēng)險

職業(yè)風(fēng)險指的是注冊會計師雖然是按照審計流程走的，但仍然會存在著審計結(jié)果與事實互相背離的現(xiàn)象。在整個審計過程中必須要合計到要有超強的職業(yè)推斷能力，而且作為注冊會計師所必須要推斷的事情不僅僅體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)方面，而且還體現(xiàn)在審計準(zhǔn)則方面，注冊會計師對職業(yè)的推斷在某些程度上會造成相關(guān)職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則的影響。

3.審計的重要性

審計重要性是現(xiàn)代審計理論和實務(wù)中一個非常重要的概念，它貫穿于審計的全過程。審計的準(zhǔn)備階段，審計人員要對重要性進行界定，做出初步推斷，并將重要性價值分配到各個項目，以此作為各個項目同意出現(xiàn)差錯的最高限額;審計實施階段，審計人員依據(jù)在準(zhǔn)備階段確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評價所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要，以此確定是否要作進一步的檢察，并做出相應(yīng)的記錄;在審計終結(jié)階段，審計人員依據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)，對做好審計工作具有重要意義。

注冊會計師執(zhí)業(yè)風(fēng)險規(guī)避措施

1.從審計程序方面進行改善

從審計程序方面進行改善，有效規(guī)避注冊會計師在工作過程中碰到的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。審計部門可以適當(dāng)完善審計程序，由多個注冊會計師共同進行審計工作，通過互相之間的監(jiān)督和牽制作用降低執(zhí)業(yè)過程中碰到的風(fēng)險，從而提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，關(guān)于注冊會計師審計結(jié)果中存在的錯誤現(xiàn)象，能夠被其它注冊會計師發(fā)現(xiàn)并改正。

關(guān)于被審計企業(yè)要有一定的鑒別能力，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假的〔財務(wù)〕信息時，要及時進行處理，拒絕接受這類審計業(yè)務(wù)或向有關(guān)部門反映。同時，要對被審計的企業(yè)做檔案化〔管理〕，對企業(yè)各方面做出評價，避免企業(yè)業(yè)務(wù)超出了審計單位或注冊會計師的職業(yè)能力。

2.從法律法規(guī)方面進行改善

從法律法規(guī)方面進行改善，規(guī)避注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中碰到的風(fēng)險。完善法律相關(guān)制度，避免企業(yè)以及注冊會計師監(jiān)管的法律空白。出臺企業(yè)提交真實、完整財務(wù)信息的相關(guān)法律制度，以減少注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。針對注冊會計師而言，要完善法律法規(guī)，避免出現(xiàn)注冊會計師違反法律制度，幫助企業(yè)作出虛假審計報告的現(xiàn)象。

關(guān)于注冊會計師在進行審計工作時，政府避免授意如何進行審計，不能對企業(yè)或是注冊會計師做出干預(yù)。政府可以履行監(jiān)督管理作用，檢查注冊會計師的審計結(jié)果和過程。將審計責(zé)任細(xì)分到注冊會計師個人以及企業(yè)，法律制定并完善相關(guān)的懲處制度，加大關(guān)于違反法律法規(guī)企業(yè)以及注冊會計師的懲處力度。

3.從注冊會計師方面改善

從注冊會計師方面進行改善，規(guī)避注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中碰到的風(fēng)險。注冊會計師要不斷強化自己的專業(yè)能力，提升自己的職業(yè)素養(yǎng)。經(jīng)濟全球化的發(fā)展，要求注冊會計師有較高的職業(yè)能力，能夠?qū)徲嬁鐕?jīng)濟業(yè)務(wù)等。在法治化的過程中，關(guān)于注冊會計師來說，要強化法治意識，按照法定程序開展審計工作，杜絕違法現(xiàn)象。

在進行注冊會計師的聘用時，審計部門以及會計事務(wù)所要有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)注冊會計師專業(yè)能力不夠的狀況。常常性開展注冊會計師經(jīng)驗交流活動，通過注冊會計師互相交流經(jīng)驗，不斷提升他們的業(yè)務(wù)能力。

注冊會計師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的規(guī)避

(一)審計風(fēng)險的規(guī)避

雖說審計風(fēng)險不可以完全消除，但是在現(xiàn)實中我們可以通過采用一些措施方法來盡量避免審計風(fēng)險。推動審計法治化建設(shè)。適應(yīng)新形勢下審計事業(yè)發(fā)展的必須要，健全和完善審計法律體系框架。依據(jù)現(xiàn)有審計項目審理制度，強化審計項目實質(zhì)性審計程序和效果，研究制定過錯責(zé)任追究制度，加強審計人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，積極防范審計風(fēng)險。強化普法宣揚和法治教育，提升審計人員的法律素養(yǎng)和依法審計的能力。審慎選擇審計人員。選擇審計人員時，必須確保其有足夠的能力和經(jīng)驗來承當(dāng)工作，選擇的審計人員有計劃自己的檢察工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為的責(zé)任心。運用科學(xué)審計的方法。審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風(fēng)險，改善審計方法，規(guī)范審計程序。審計風(fēng)險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。并且想要控制審計風(fēng)險必須花費一定的代價，審計風(fēng)險的降低幅度隨著審計成本的增加而呈遞減的趨勢，這就要求審計風(fēng)險的控制要限定在一個經(jīng)濟意義上的適當(dāng)范圍。

(二)驗資風(fēng)險的規(guī)避

制定完善的驗資法律法規(guī)。由于法治的不健全，及其對各種欺詐行為打擊力度不大，一些單位和個人在利益的驅(qū)動下鋌而走險，提供虛假證實，直接導(dǎo)致注冊會計師出具了"虛假'的驗資報告。所以，立法機關(guān)應(yīng)強化法律法規(guī)之間的界面管理，完善相關(guān)的法律法規(guī)，使之成為相輔相成，彼此協(xié)調(diào)，具有優(yōu)良完整性和協(xié)調(diào)性的法律體系，從根源上不給不法分子以可乘之機。強化委托方誠信教育。強化委托方的誠信，防止委托方的惡意串通。提升相關(guān)機構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平。我國《獨立審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊會計師可以依據(jù)必須要，配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)專業(yè)人員協(xié)助工作，提供相應(yīng)的驗資資料。政府部門的工作力度。行政監(jiān)管部門要強化對會計師事務(wù)所的監(jiān)督管理，一方面要催促事務(wù)所建立、健全內(nèi)部控制制度，另一方面要對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、工作人員的后續(xù)教育狀況進行檢查催促，不斷提升執(zhí)業(yè)水平，降低驗資風(fēng)險。

(三)會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)風(fēng)險的規(guī)避

雖說我國的會計咨詢和會計服務(wù)也發(fā)展迅速，但其仍然在重大的風(fēng)險，我們?nèi)匀槐仨氁ㄟ^不斷發(fā)展和摸索，來降低風(fēng)險形成的概率。擴展會計服務(wù)組織的規(guī)模以分散風(fēng)險。2002年以來我國會計服務(wù)業(yè)連續(xù)堅持快速增長的勢頭，截止到2011年5月底，會計師事務(wù)所有7832家，執(zhí)業(yè)注冊會計師有96706人，從事會計服務(wù)工作的有30萬人。但是與國外發(fā)達(dá)國家會計服務(wù)業(yè)務(wù)相比，還存在很大的差距?？梢酝ㄟ^對我國會計服務(wù)組織多一些特別照顧，減少對國外的會計機構(gòu)的特別照顧。并且對我國的會計機構(gòu)有一些獎勵性的措施。強化對會計服務(wù)工作的重視。在未通過客戶同意以前，注冊會計師在提供咨詢服務(wù)時所獲得的客戶信息，不許提供給任何第三者?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德守則》中對注冊會計師執(zhí)行非審計業(yè)務(wù)所遵循的技術(shù)守則，主要提了兩條要求：不得為將來事項的可實現(xiàn)程度做出確保;不得代行管理決策的職能。

會計師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的現(xiàn)狀

1.相關(guān)的專業(yè)法律不完善

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟制度仍然存在著一定的缺陷。在會計行業(yè)中國家相關(guān)的法律規(guī)章體系可以說還不是很健全，而且關(guān)于處理違法亂紀(jì)的處罰力度不是很合理，處罰的力度過輕的話，很難對違法的行為起到一個警示的作用，而且處罰比較隨意。我國的監(jiān)管機構(gòu)也就是所謂的證監(jiān)，應(yīng)該要重新進行整改，在監(jiān)督的力度方面要進一步強化。另外再民事的賠償機制的規(guī)定方面也是不夠齊全，而且這種不齊全性會對審計中的獨立性造成影響。

2.相關(guān)的監(jiān)督部門辦事效率不高

雖然針對注冊會計師國家有相關(guān)的規(guī)定，真正的監(jiān)督模式就是自覺，自律，如果一個行業(yè)可以從自身開約束自己，要求自己，這樣才會起到直接的影響作用。可是實際上有關(guān)的一些監(jiān)督部門，內(nèi)部的管理機制不合理，分工不明確，懲處的力度不合理，隨意性比較大，所以要想在這種環(huán)境下對部分的人員起到震懾的作用，意義不大。要想行業(yè)的監(jiān)督機制可以充分發(fā)揮作用，就必須要注冊會計師徹底隔離行政的干涉，從自身的協(xié)調(diào)能力和專業(yè)能力方面進行提升。

3.市場必須求不真實

從現(xiàn)今的審計現(xiàn)狀分析的話，規(guī)模小的企業(yè)其審計的主要原因是為了應(yīng)付檢查的必須要以及主管部門的指令，審計的真正的意圖并不是因為合計到了外部投資者以及企業(yè)的內(nèi)部管理。所以從現(xiàn)實的狀況來看的話，獨立審計的初始意義已經(jīng)不再存在，會計報表的一些審計是否有落到實處，這并不會引起政府部門的關(guān)注，而且投資者也不會很在意。

4.會計師事務(wù)所組織的形式不完善

最近這幾年，會計師事務(wù)所的