2023年抄核收審計(jì)調(diào)研報(bào)告

抄核收審計(jì)調(diào)研報(bào)告電費(fèi)是供電企業(yè)的主要營(yíng)業(yè)收入，是供電企業(yè)從事生產(chǎn)和建設(shè)的主要資金來源，是供電企業(yè)生存和發(fā)展的根本所在。抄核收是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)抄核收管理，是供電企業(yè)深化改革、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理的迫切需要。作為內(nèi)審部門，應(yīng)緊緊圍繞公司經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)以及群眾關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，開展抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)，從更高的角度進(jìn)行觀察、分析和判斷，提出建設(shè)性意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，更好地履行內(nèi)審部門評(píng)價(jià)和服務(wù)的職能。

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)及管理辦法

抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)所涉及的事項(xiàng)，大都有嚴(yán)格的法律法規(guī)及管理辦法所約束，這些審計(jì)本身都有一套系統(tǒng)的或者說較完善的法律法規(guī)體系，也可以說抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究有關(guān)的法律法規(guī)和相關(guān)政策，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)。

同時(shí)還要認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)章制度、管理辦法，吃透精神，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

二、制定周密實(shí)用的審計(jì)方案

對(duì)抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)來說，制定好專項(xiàng)審計(jì)方案尤為重要。

一是要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。

通過走訪、座談等形式，深入被調(diào)查單位（客戶服務(wù)中心、電力營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部），請(qǐng)被審計(jì)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹本單位的特點(diǎn)、管理體制和有關(guān)政策法規(guī)，詳細(xì)了解被調(diào)查單位的情況，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，為制定好專項(xiàng)審計(jì)方案打好基礎(chǔ)。

二是制定周密實(shí)用的審計(jì)方案。

在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和人員分工等制定好審計(jì)方案，審計(jì)步驟和審計(jì)方法應(yīng)詳細(xì)，使審計(jì)方案真正做到切實(shí)可行。作為抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)，其目的在于全面了解電費(fèi)抄核收情況，了解公司在電費(fèi)管理和核算方面存在的問題和困難，為完善抄核收的管理提供依據(jù)。

實(shí)施方案中要著重關(guān)注如下六個(gè)方面：

1、內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況

（1）抄核收業(yè)務(wù)管理、線損管理、電費(fèi)回收、核算管理、電費(fèi)資金管理、已核銷電費(fèi)管理、電費(fèi)違約金管理、電力銷售基礎(chǔ)管理、供用電合同管理等方面的規(guī)章制度的建立、健全和執(zhí)行情況。

（2）對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)要重點(diǎn)關(guān)注。

2、抄表管理

（1）抄表工作流程、抄表工序優(yōu)化情況、抄表崗位工作責(zé)任制的建立和抄表工作崗位目標(biāo)管理實(shí)行情況。

（2）抄表工作質(zhì)量和工作效率，抄表新技術(shù)的應(yīng)用。

（3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有無估抄、漏抄和少抄的現(xiàn)象，抄表到位監(jiān)督檢查組織、措施、分析情況。

3、核算管理

（1）核算工作流程、核算工序優(yōu)化情況、核算崗位工作責(zé)任制的建立和核算崗位目標(biāo)管理實(shí)行情況。

（2）電費(fèi)核算基礎(chǔ)管理資料、臺(tái)賬的建立，賬目與相關(guān)資料的吻合情況。

（3）電量電費(fèi)差錯(cuò)處理情況，電費(fèi)票據(jù)管理情況。

（4）電費(fèi)差錯(cuò)責(zé)任追究制度執(zhí)行情況。

4、電費(fèi)資金管理

（1）電費(fèi)資金是否專戶存儲(chǔ)，了解公司財(cái)務(wù)開立的銀行賬戶情況；用戶除了上繳電費(fèi)外是否發(fā)生其他支出；營(yíng)銷部門的電費(fèi)帳戶是否由公司的財(cái)務(wù)部門直接掌管。帳戶資金是否并入公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）營(yíng)銷部門各類電費(fèi)回收方式。如。托收方式（銀行托收、牡丹卡劃帳）、網(wǎng)點(diǎn)收費(fèi)方式（銀行代收、本公司網(wǎng)點(diǎn)收費(fèi)）和非托收方式的業(yè)務(wù)流程；各種電費(fèi)回收方式分別適用哪類用戶；針對(duì)各種電費(fèi)回收方式，財(cái)務(wù)和營(yíng)銷部門分別依據(jù)什么憑證或單據(jù)來確認(rèn)用戶的電費(fèi)已收回到帳。

（3）電費(fèi)賬戶是否存在較多的長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)及形成未達(dá)帳項(xiàng)的主要原因，對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)如何進(jìn)行帳務(wù)處理和清理。分析未達(dá)帳項(xiàng)形成原因時(shí)應(yīng)從不同的角度著手，如：從銀行、客戶、營(yíng)銷部門和財(cái)務(wù)部門等方面分析各類未達(dá)帳項(xiàng)形成的責(zé)任主體；從業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)劃分、票據(jù)傳遞和會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)分析原因。

5、應(yīng)收電費(fèi)余額

（1）審計(jì)中應(yīng)核對(duì)營(yíng)銷部門的應(yīng)收電費(fèi)帳面余額與財(cái)務(wù)帳面余額是否相符，應(yīng)收電費(fèi)帳面期末余額存在差額的，應(yīng)分析形成差額的原因。

（2）是否存在墊付電費(fèi)的情況，如存在墊付電費(fèi)行為，應(yīng)查明墊付資金的來源渠道。

（3）有無將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入其他往來科目、當(dāng)年核銷電費(fèi)數(shù)額大于年初應(yīng)收賬款余額的情況，以及收回以前年度核銷電費(fèi)的帳務(wù)處理情況。

（4）已核銷呆壞帳是否按要求建立臺(tái)帳、清單。

（5）電費(fèi)回收獎(jiǎng)勵(lì)資金的使用是否合理。

6、電費(fèi)違約金、違約使用電費(fèi)等管理

（1）是否按規(guī)定收取電費(fèi)違約金、違約使用電費(fèi)，有無違規(guī)減免行為。向用戶收取電費(fèi)違約金、違約使用電費(fèi)時(shí)是否出具專門的收據(jù)憑證。

（2）營(yíng)銷部門對(duì)收取的違約金、違約使用電費(fèi)，是否建立明細(xì)清單備查，是否全額及時(shí)上交本單位財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門是否將所收款項(xiàng)全部列入營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，建帳匯總后按月匯繳省公司，營(yíng)銷和財(cái)務(wù)部門有無截留和自行開支所收款項(xiàng)的行為。

三是扎扎實(shí)實(shí)搞好審前培訓(xùn)。

參審人員要提高對(duì)抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，熟悉所審計(jì)單位情況，了解有關(guān)政策、法規(guī)、制度、辦法，吃透專項(xiàng)審計(jì)方案的要點(diǎn)，在全面掌握法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加深對(duì)專項(xiàng)審計(jì)方案的理解。

四是積極爭(zhēng)取被審計(jì)單位的配合和支持。

做好與被審單位的溝通，爭(zhēng)取配合和支持，搞好自查自糾，是專項(xiàng)審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)。使被審單位認(rèn)同審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)而接受審計(jì)建議。要做好有效溝通，內(nèi)審人員除了要具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)善于處理人與人之間的互動(dòng)關(guān)系。

1、組織好談話內(nèi)容，做好溝通前準(zhǔn)備工作。

2、營(yíng)造和諧的氛圍，是取得信任的基礎(chǔ)。

3、溝通結(jié)束前要給訪談?wù)邥r(shí)間進(jìn)行必要的補(bǔ)充，并盡可能詳細(xì)記錄。

三、靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法

在開展抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)按電費(fèi)抄核收流程順藤摸瓜，一環(huán)扣一環(huán)展開。

具體工作中應(yīng)抓好以下幾個(gè)結(jié)合：

一是同級(jí)審與上審下、交叉審相結(jié)合。

審計(jì)部門特別是上級(jí)審計(jì)部門，在安排抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以在搞好同級(jí)抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，進(jìn)行上審下，亦可安排下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展交叉審，這樣更便于發(fā)現(xiàn)問題。

二是重點(diǎn)審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合。

針對(duì)抄核收管理系統(tǒng)內(nèi)容龐大、核算復(fù)雜的特點(diǎn)，應(yīng)采取重點(diǎn)審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合的方法。在抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)過程中，對(duì)內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)管理中的難點(diǎn)、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)展開全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，對(duì)其他審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)，可以收到事半功倍的效果。

三是審計(jì)與抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。

針對(duì)目前審計(jì)部門審計(jì)人員少、審計(jì)工作量大的突出矛盾，在計(jì)劃安排時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)與抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，這樣既可以大大節(jié)省人力、物力，又可以通過審計(jì)全面掌握被審計(jì)單位的相關(guān)情況，提高專項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量。

四、搞好綜合分析，強(qiáng)化成果運(yùn)用

抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正違紀(jì)違規(guī)問題固然重要，但更重要的是通過綜合分析，從政策、制度、辦法上提出有針對(duì)性的意見和建議，為完善抄核收的管理提供依據(jù)。

一是在審計(jì)項(xiàng)目的安排上，應(yīng)緊緊圍繞公司經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)以及群眾關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，開展抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)。從更高的角度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行觀察、分析和判斷，提出建設(shè)性意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。

二是寫好抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是反映問題、分析原因和提出意見建議的載體，是反映調(diào)查成果大小的關(guān)鍵。因此，要寫好抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，首先要從實(shí)施階段做起，按照內(nèi)控制度的制定及執(zhí)行、抄表工作管理、電費(fèi)核算管理、電費(fèi)資金管理、電費(fèi)違約金管理、臨時(shí)用電管理、應(yīng)收電費(fèi)余額等，對(duì)各事項(xiàng)不僅要查深查透，而且要查明原因，提出改進(jìn)措施。其次是要注意搜集各方面信息資料，善于從繁雜的資料中提出有價(jià)值的東西，最大限度的反映抄核收管理專項(xiàng)審計(jì)的成果，更好地履行內(nèi)審部門評(píng)價(jià)和服務(wù)的職能。

內(nèi)容總結(jié)

（1）抄核收審計(jì)調(diào)研