分析房地產企業(yè)內部控制存在的問題及建議,房地產論文

分析房地產企業(yè)內部控制存在的問題及建議,房地產論文內容摘要：近年來,隨著國家改革的深切進入和經濟的快速發(fā)展,房地產行業(yè)得到了飛速發(fā)展,房地產企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模空前龐大,逐步成為了國民經濟的支柱產業(yè)。面對競爭劇烈的市場環(huán)境,企業(yè)要想立于不敗之地,內部控制顯得相當重要。隨著國家對內部控制管理力度的加大,內控管理獲得了一定的成效。但由于市場環(huán)境的不斷變化,各類案件的不斷發(fā)生,企業(yè)對內控管理也提出了更高層次的要求。本文通過闡述內部控制對房地產企業(yè)的重要作用,分析了房地產企業(yè)內部控制存在的問題及其成原因,在這里基礎上提出了房地產企業(yè)內部控制的改良建議。本文關鍵詞語：房地產企業(yè);內部控制;治理構造;一、房地產企業(yè)內部控制內涵及意義企業(yè)的內部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經營目的，保衛(wèi)資產的安全，保證會計信息資料的真實完好，提高經營效率和效果，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略而在企業(yè)內部施行的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方式方法。第一，完善有效的內部控制制度能夠對企業(yè)及開發(fā)項目進行全方位的監(jiān)督和控制，浸透于房地產企業(yè)經營活動的各個方面，確保企業(yè)經營目的的實現(xiàn)；第二，完善有效的內部控制制度能夠規(guī)范各項經濟業(yè)務的操作流程，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經營風險和財務風險；第三，完善有效的內部控制制度能夠考核評價部門及員工的工作業(yè)績和效率，有利于公司經營目的的實現(xiàn)。二、房地產企業(yè)內部控制存在的問題1.企業(yè)的內部控制制度不健全企業(yè)的內部控制制度在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統(tǒng)中有著舉足輕重的作用。越來越多的房地產企業(yè)都開場重視內部控制制度的建設，但多數(shù)企業(yè)的內部控制制度還不夠完善，甚至有企業(yè)根本沒有內部控制制度，造成管理混亂、會計信息失真、營私舞弊行為不斷，給企業(yè)帶來了風險，造成了經濟損失。比方開發(fā)項目未進行全面的可行性研究，對項目開發(fā)周期、建設進度、資金來源、產品定價、銷售去化周期、預期收益、不可預見的風險怎樣應對等沒有一個具體的計劃和控制標準，進而導致出現(xiàn)問題時不能沉著應對，十分是市場環(huán)境變化時顯得束手無策，給企業(yè)帶來了極大的風險。2.缺乏對制度的實際執(zhí)行和執(zhí)行效果監(jiān)管很多房地產企業(yè)都制定了相對全面的內控制度，但總是不能得到嚴格執(zhí)行，制度形同虛設。光有一個管理形式，實際執(zhí)行力度卻很差。很多問題的產生不是由于沒有制度或制度本身有問題，而恰恰是由于執(zhí)行中出現(xiàn)了偏差。而且房地產企業(yè)內部也沒有監(jiān)督管理機構，對制度的執(zhí)行監(jiān)管也不到位。3.缺乏內部控制的評價和審計機制當前，多數(shù)房地產企業(yè)都將內部控制的重點放在怎樣設計內部控制的制度和執(zhí)行上，而對內部控制的自我評價和審計卻沒有引起足夠的重視。企業(yè)固然建立了相對完善的內部控制制度，但其設計能否有效、運行能否有效沒有定期進行評價，可能會導致內部控制系統(tǒng)失效。三、房地產企業(yè)內部控制存在問題的原因1.領導重視程度不夠房地產企業(yè)內控制度的建設與公司領導層的思想認識和重視程度有直接關系。領導能否能意識到內部控制對公司的戰(zhàn)略目的的實現(xiàn)所帶來的作用，能否意識到財務管理的重要性，能否真的愿意以身作則、模范帶頭執(zhí)行內部控制制度。有很多民營房地產企業(yè)的老板本身文化水平有限，他們關心的是工程建設進度、銷售了多少房子和回籠了多少資金，而忽視了內部控制管理，對內部控制制度的建設不夠重視。2.企業(yè)的治理構造和組織架構不完善大型房地產企業(yè)基本上建立了比擬完善的治理構造和組織架構。但對于中小型房企，由于其股東人數(shù)少及企業(yè)規(guī)模較小，只是在公司章程中設定了股東大會、董事會、監(jiān)事會，在公司實際經營經過中幾乎沒有設置相應的機構，仍然是一股獨大、一言堂，一人獨攬大權，獨斷專行，更沒有監(jiān)事會的監(jiān)督權，可能會導致公司決策缺少科學性，導致企業(yè)經營失敗。另外，由于中小型房地產企業(yè)規(guī)模小，人員少，公司的內部機構設置也不健全。有時一個部門會兼多個部門的職責，一個人也會身兼數(shù)職，如工程造價、合同管理、成本控制核算由同一個人兼職，這樣也容易造成營私舞弊、內控執(zhí)行不到位，內部監(jiān)管不到位。3.員工綜合素質參差不齊，管理水平不高當前，大型房地產企業(yè)很重視引進有職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)人才，來應對復雜的市場競爭。但很多中小房地產企業(yè)由于種種原因留不住專業(yè)人才，導致企業(yè)人員綜合素質參差不齊，對企業(yè)各項管理制度的執(zhí)行力差異不同較大，影響了企業(yè)的管理水平。當代企業(yè)的競爭就是人才的競爭，房地產企業(yè)的發(fā)展對企業(yè)員工綜合素質的要求也越來越高，專業(yè)度也越來越強，而中小房地產企業(yè)的人員現(xiàn)在狀況也很難知足其發(fā)展的要求。四、房地產企業(yè)內部控制的改良建議1.強化領導層內控意識，完善治理構造和組織架構內部控制需要公司全員介入，由上而下全員性控制。尤其是領導層要高度重視，帶頭垂范，身體力行。建議領導層加強學習，多參加培訓和行業(yè)溝通會，學習同行業(yè)中先進的內控管理經歷體驗，強化內控意識，從戰(zhàn)略高度去完善治理構造和組織架構。在治理構造方面，應根據相關法律法規(guī)和公司章程，規(guī)范股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責權限，建立責權統(tǒng)一、運轉協(xié)調、有效制衡的法人治理構造。對于規(guī)模較小的或自然人獨資的房地產企業(yè)，盡管能夠不設股東會、董事會、監(jiān)事會，但監(jiān)事一定要設置，能夠對公司的財務和高管人員的行為進行監(jiān)督。在組織架構方面，應遵循機構設置的合理性和運行的高效性等原則，避免機構重疊、職能穿插、缺失或權責過于集中。同時明確每個部門的職責權限，將權利和責任落實到各個責任單位，明確每個崗位的職責和要求，并擬定崗位講明書，將不相容職務相分離。2.建立健全企業(yè)的內部控制制度企業(yè)的內部控制是當代企業(yè)管理的要求，完善的內部控制制度是企業(yè)健康發(fā)展的基石。建立健全企業(yè)的內部控制制度要根據企業(yè)本身特點和實際情況，既符合國家法律法規(guī)政策，又能具體表現(xiàn)出管理者的管理意圖。建立健全企業(yè)的內部控制制度，必需要建立一套完善的管理體系，如明確的治理構造和組織架構，準確的部門職能和人員職責，精細的業(yè)務流程，嚴格的考核體系，構成互相間的牽制，使業(yè)務流程化，便于對各環(huán)節(jié)進行控制，同時要加強內部監(jiān)督。在制定內部控制制度時，應首先找出詳細業(yè)務和事項的主要風險點，再根據各環(huán)節(jié)的關鍵控制點施行控制，制定詳細操作流程和審批流程，將風險控制在可承受范圍內。比方一個單位的章印管理是相當重要的，若章印管控不嚴容易引起經濟和法律糾紛，使公司遭受重大損失，這樣的教訓經常發(fā)生?，F(xiàn)實中有些大型房地產公司是這樣管理印章的，當某部門需要用印時，先由詳細經辦人發(fā)起用印章申請，再經部門負責人、各分管領導層層簽字審批，最后到蓋章時，先由印章管理小組檢查審批手續(xù)，再對欲蓋章的材料進行具體的核對，若是對復印件蓋章，必須和原件完全吻合才會蓋章，有時一式四份的工程合同光復核蓋章就要一周左右。對于很多小型民營房地產企業(yè)是不可能做到這樣的，盡管有時辦事效率低了，但風險被管控了。同時要設立專門的內部監(jiān)督機構，如內部審計部門，來加強內部監(jiān)督，保證內控制度真正得到貫徹執(zhí)行。加強內部監(jiān)督，首先必需要保證內部審計工作的獨立性，不受其他部門和個人的干擾和控制，只要這樣才能真正發(fā)揮其監(jiān)督的職能；其次，內部監(jiān)督要進行全經過監(jiān)督，做到事前有計劃，事中有監(jiān)控，事后有總結，避免事后再檢查總結的馬后炮行為，預防各種經營風險和財務風險的發(fā)生。3.建立內部控制的評價和審計機制企業(yè)內部控制制度的設計和運行能否有效，還要定期進行評價，出具評價報告和審計報告，便于以后更好地施行內部控制，實現(xiàn)企業(yè)的經營目的。對內部控制的評價必須挑選具備很強的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的并具有獨立性的人組成評價工作組。能夠綜合運用各種評價方式方法，通過了解房地產企業(yè)的管理制度和流程，如組織構造、職責分工、崗位講明書、信息傳遞溝通方式、審批流程等相關資料，并向相關部門和人員了解企業(yè)的相關業(yè)務及財務資料，對企業(yè)主要業(yè)務的關鍵控制點進行測試分析，把握這類控制點存在的漏洞和缺乏之處，并及時與被評價單位進行溝通。內部控制評價小組對認定為內部控制的缺陷，應提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況，已造成損失或負面影響的，企業(yè)應追查相關人員的責任。同時還要委托會計師事務所對企業(yè)內部控制的設計和運行的有效性進行審計，并出具審計報告，提出審計意見，對外披露。通過對企業(yè)內部控制的評價和審計，及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度中的缺陷，并提出整改措施和有建設性的意見和建議，使企業(yè)能夠健康有序地發(fā)展。4.加強員工的學習與培訓，提高員工綜合素質和管理水平首先，在人員引進環(huán)節(jié)就要重點關注招聘對象的價值取向和責任意識，盡可能的引進那些德才兼?zhèn)涞娜藛T。既要有豐富的專業(yè)技能，還要有優(yōu)良的人格品質。其次，應當建立招聘人員的試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行專業(yè)技能和行為品質的嚴格考察，試用期滿考核合格后方可正式錄用上崗。避免盲目引進而給企業(yè)帶來的風險。最后，在日常工作中要鼓勵員工加強自我學習，提高員工的專業(yè)能力，定期組織員工進行房地產企業(yè)的專業(yè)知識、管理及風險控制培訓，提高員工的內部控制意識。五、結束語房地產企業(yè)的內部控制既是當代企業(yè)管理的要求，也是當代房地產企業(yè)生存和發(fā)展的需要。房地產企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，唯有苦練內功，加強內部控制建設。只要這樣，才能保證企業(yè)合規(guī)經營、維護企業(yè)資產安全