會計信息記錄方法

會計信息記錄方法第一頁，共六十頁，2022年，8月28日第五章會計信息記錄方法第一節(jié)更加科學的記賬方法

——復式記賬法

第二節(jié)現代國際上通用的復式記賬法

——借貸記賬法

第三節(jié)會計工作的基本程序

——確認、計量、記錄、報告

第二頁，共六十頁，2022年，8月28日第一節(jié)更加科學的記賬方法一、單式記賬法和復式記賬法

二、復式記賬法的優(yōu)點

三、復式記賬法的種類第三頁，共六十頁，2022年，8月28日單式記賬法定義：指對于需要記錄的經濟業(yè)務，只采用一個賬戶，反映經濟業(yè)務的一個方面，而與此相聯系的另一方面不予反映的記賬方法。銀行存款500用銀行存款500元購買材料。（單式記賬）第一節(jié)更加科學的記賬方法一、單式記賬法和復式記賬法第四頁，共六十頁，2022年，8月28日特點：賬戶設置不完整，沒有完整賬戶體系，通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內容，而不登記實物資產的收付內容。不能全面反映經濟業(yè)務記賬手續(xù)簡單無法進行試算平衡，不夠科學嚴密第五頁，共六十頁，2022年，8月28日復式記賬法定義：對每一項經濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系登記的記賬方法。原材料銀行存款10001000用銀行存款500元購買材料（復式記賬）第六頁，共六十頁，2022年，8月28日從銀行提取現金1000元應付賬款—50000

銀行存款—50000庫存現金+1000銀行存款—1000以銀行存款償還所欠貨款50000元。第七頁，共六十頁，2022年，8月28日特點：設置完整的賬戶體系每個業(yè)務都能在兩個或兩個以上的賬戶進行反映對每項經濟業(yè)務，都必須反映其來龍去脈所有經濟業(yè)務的會計記錄可以進行總體的試算平衡第八頁，共六十頁，2022年，8月28日一、借貸記賬法的記賬符號

二、借貸記賬法的賬戶結構

第二節(jié)現代國際通用的復式記賬方法三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

四、借貸記賬法的試算平衡第九頁，共六十頁，2022年，8月28日一、借貸記賬法的記賬符號“借（Debit）”“貸（Credit）”第二節(jié)現代國際通用的復式記賬方法第十頁，共六十頁，2022年，8月28日資產類賬戶結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產的實有數額。二、借貸記賬法的賬戶結構第十一頁，共六十頁，2022年，8月28日資產類賬戶應用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購買機器設備一臺。固定資產借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000第十二頁，共六十頁，2022年，8月28日負債類賬戶結構期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負債類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債的實有數額第十三頁，共六十頁，2022年，8月28日負債類賬戶應用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000第十四頁，共六十頁，2022年，8月28日所有者權益類賬戶結構期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權益類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權益的實有數額第十五頁，共六十頁，2022年，8月28日所有者權益類賬戶應用舉例例將資本公積10000元轉作實收資本。10000資本公積借貸實收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000第十六頁，共六十頁，2022年，8月28日成本類賬戶結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期結轉或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核算完工產品成本的轉出和成本的沖減期末余額反映在產品的成本第十七頁，共六十頁，2022年，8月28日本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉出，轉入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉后沒有余額。損益類收入賬戶結構本期結轉或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤借貸收入第十八頁，共六十頁，2022年，8月28日損益類費用賬戶結構本期增加額×××本期減少或轉出額×××借貸費用會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉出，轉入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉后賬戶沒有余額。本年利潤借貸費用第十九頁，共六十頁，2022年，8月28日三、記賬規(guī)則

有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額銀行存款500000借貸實收資本500000借貸投資者投資500000元存入銀行。借貸必相等有借必有貸第二十頁，共六十頁，2022年，8月28日四、會計分錄(Entries)通過確定的會計賬戶及借貸方向和金額來描述經濟業(yè)務的記錄。會計分錄是根據原始憑證填寫的在記賬憑證上的。會計分錄要素包括：記賬方向，會計科目，金額借：銀行存款5000

貸：庫存現金5000第二十一頁，共六十頁，2022年，8月28日

經濟業(yè)務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。第二十二頁，共六十頁，2022年，8月28日1、理論中會計分錄的內容、格式及書寫要求

會計分錄內容（三要素）會計分錄書寫要求借：銀行存款500000

貸：實收資本500000記賬方向賬戶名稱金額★上借下貸★借、貸錯開一格★金額錯開排列★金額后不必寫單位第二十三頁，共六十頁，2022年，8月28日【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。編制會計分錄基本步驟第一，分析涉及要素；第二，確定登記賬戶；第三，分析增減變化；第四，確定記賬方向；第五，確定登記金額；第六，寫出完整分錄。資產500000所有者權益銀行存款增加增加借方實收資本貸方500000借：銀行存款500000

貸：實收資本500000第二十四頁，共六十頁，2022年，8月28日2、會計分錄的種類簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。復合（復雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。簡單會計分錄借：銀行存款500000

貸：實收資本500000第二十五頁，共六十頁，2022年，8月28日復合會計分錄30000200001000020000200001000010000公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。第二十六頁，共六十頁，2022年，8月28日3、會計分錄舉例1）公司支付銀行存款10000元購買商品，所購商品已經驗收入庫。借：庫存商品10000

貸：銀行存款100002）公司以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款10003）公司以銀行存款支付所欠工人工資6000元。借：應付職工薪酬6000

貸：銀行存款6000第二十七頁，共六十頁，2022年，8月28日4）公司預售商品銷貨款20000元存入銀行。借：銀行存款20000

貸：預收賬款200005）公司價值5000元的庫存商品因自然災害發(fā)生損失。借：營業(yè)外支出5000

貸：庫存商品50006）公司所有者追加投資100000元已經存入銀行。借：銀行存款100000

貸：實收資本100000第二十八頁，共六十頁，2022年，8月28日練習某企業(yè)本月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購入不需要安裝設備一臺。（3）購入原材料一批，買價和運費計15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現金3000元備用。（5）從銀行取得短期借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應付賬款。（7）生產產品領用材料一批，價值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。第二十九頁，共六十頁，2022年，8月28日1．根據所給經濟業(yè)務編制會計分錄。（1）借：銀行存款400000

貸：實收資本400000（2）借：固定資產30000

貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000

貸：應付賬款15000（4）借：庫存現金3000

貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000

貸：短期借款300000（6）借：應付賬款35000

貸：銀行存款35000（7）借：生產成本12000

貸：原材料12000（8）借：短期借款100000

貸：銀行存款100000第三十頁，共六十頁，2022年，8月28日

1、試算平衡的含義◆根據會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。庫存現金五、復式記賬法的試算平衡第三十一頁，共六十頁，2022年，8月28日

2、試算平衡的基本方法（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會計期間內賬戶所登記的增加額和減少額?！羝胶夤剑簬齑娆F金第三十二頁，共六十頁，2022年，8月28日（2）余額平衡法◆平衡公式：庫存現金第三十三頁，共六十頁，2022年，8月28日

◆平衡原理—會計等式的平衡原理。第三十四頁，共六十頁，2022年，8月28日貸貸貸合計借借借期末余額本期發(fā)生額期初余額賬戶名稱總分類賬試算平衡表年月日編號：試算平衡表的編制第三十五頁，共六十頁，2022年，8月28日范例：試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實收資本800000150000950000合計1000000100000017000017000010500001050000第三十六頁，共六十頁，2022年，8月28日（3）總賬與明細賬試算平衡第三十七頁，共六十頁，2022年，8月28日某企業(yè)2009年6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務，其記錄情況如下，根據賬戶記錄編制試算平衡表。從銀行提取現金10000元。用銀行存款10000元購買原材料并驗收入庫。某銀行將其借給企業(yè)的長期借款100000元轉作對企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊資本。試算平衡表的編制舉例庫存現金期初余額：10000銀行存款期初余額：1000000原材料期初余額：10000長期借款期初余額：210000實收資本期初余額：810000第三十八頁，共六十頁，2022年，8月28日根據所給經濟業(yè)務編制會計分錄。（1）借：庫存現金10000

貸：銀行存款10000（2）借：庫存商品10000

貸：銀行存款10000（3）借：長期借款100000

貸：實收資本100000（4）借：銀行存款50000

貸：實收資本50000第三十九頁，共六十頁，2022年，8月28日借貸庫存現金借貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：20000借貸原材料10000期末：20000借貸長期借款期初：210000100000期末：110000借貸實收資本期初：810000100000期末：960000期初余額10000期初余額10000第四十頁，共六十頁，2022年，8月28日試算平衡表2009年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金100001000020000銀行存款100000050000200001030000原材料100001000020000長期借款210000100000110000實收資本810000150000960000合計1020000102000017000017000010700001070000第四十一頁，共六十頁，2022年，8月28日練習二：根據給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶（開設T形賬戶即可）。編寫該月的試算平衡表。資料：該企業(yè)三月初有關總分類賬戶的余額如下：（1）現金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產460000元（5）生產成本35000元（6）短期借款100000元（7）應付賬款50000元（8）實收資本587000元

第四十二頁，共六十頁，2022年，8月28日庫存現金第四十三頁，共六十頁，2022年，8月28日第四十四頁，共六十頁，2022年，8月28日庫存現金第四十五頁，共六十頁，2022年，8月28日試算平衡表填空賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金9504360（）960銀行存款2690（）7460（）應收賬款（）（）184000原材料50001720（）4100固定資產（）500010400短期借款（）20000應付賬款37004400（）2000應付利息（）400026003600實收資本20000（）20000合計（）（）（）（）（）（）第四十六頁，共六十頁，2022年，8月28日試算平衡表填空賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金9504360(4350)960銀行存款2690（14910）7460(10140)應收賬款(16660)(1740)184000原材料50001720（2620）4100固定資產(5400)500010400短期借款（2000）20000應付賬款37004400(2700)2000應付利息(5000)400026003600實收資本20000(0)20000合計(30700)(30700)（38130）（38130）（25600）（25600）第四十七頁，共六十頁，2022年，8月28日若試算后借貸平衡，是否可以肯定記賬沒有錯誤？第四十八頁，共六十頁，2022年，8月28日不一定．試算平衡不能發(fā)現所有記賬錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡．例如：借貸方向記反、賬戶用錯、重記或漏記某項經濟業(yè)務等在試算平衡時無法查出。第四十九頁，共六十頁，2022年，8月28日第三節(jié)會計工作的基本程序一、財務會計確認二、財務會計計量三、財務會計記錄四、財務會計報告第五十頁，共六十頁，2022年，8月28日第三節(jié)會計工作的基本程序一、財務會計確認

財務會計確認是指決定某一項目是否記入財務會計要素以及于何時記入哪個財務會計要素的過程。現行的財務會計理論提供了兩種可供選擇的確認基礎：收付實現制與權責發(fā)生制。財務會計確認標準實質上有三個：（1）符合某一財務會計要素的定義；（2）與該項目有關的未來經濟利益將很可能流入或流出企業(yè)；（3）對該項目的成本或價值能夠可靠地加以計量。

第五十一頁，共六十頁，2022年，8月28日一、初次（原始）確認和再確認

是否所有的經濟信息都需要初次確認和再確認?項目種類確認對象確認依據需要做的事情初次確認原始憑證財務性（能否用貨幣計量，或者說能否報銷、能否進入會計系統(tǒng)）審核和填制憑證、登記帳簿等再確認報表表列項目信息使用者的需要帳項調整、登記賬簿等第五十二頁，共六十頁，2022年，8月28日二、會計確認標準（一）可定義性：初次確認后，定義為某一會計要素。（二）可計量性：會計確認的核心。（三）經濟信息的可靠性：可辨別，可估計；受托責任的解除。（四）經濟信息的相關性：前提是要及時；信息使用者的需要。第五十三頁，共六十頁，2022年，8月28日二、財務會計計量財務會計計量就是在某種標準單位下確定某應確認的財務會計要素數額的過程，也稱為財務會計要素計量。財務會計要素的計量通常選擇單位價值不變的貨幣作為計量單位。財務會計目前主要的計量屬性應有歷史成本、重置成本、現行市價、可變現凈值、現值等五種。

第五十四頁，共六十頁，2022年