大二下第十五章利潤

÷10÷2×150％]本期計減值準(zhǔn)備期末暫時性差期末遞延所得稅資產(chǎn)或00應(yīng)納稅遞延所得稅可抵扣遞延所得稅0可抵扣遞延所得稅00000005年 06年 07年 08年 09年攤銷額（年數(shù)總和法：50萬元；40萬元；30萬元；20萬元；10萬元會計攤銷額（年限平均法：30萬元；30萬元；10萬元；10萬元；10萬元－： 20萬元；10萬元；20萬元；10萬元；0萬元資產(chǎn)減值損失（納稅調(diào)整 60萬1．20×5年 借：所得稅費(fèi) 750貸：遞延所得稅負(fù) 50 7000002．20×6年可抵扣暫時性差異＝60－30＝30（萬元 （見表遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝30×25％＝7.5（萬元）（見表） 遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＝0－5＝－5（萬元 借方（見注5（萬元5所得稅費(fèi)用＝87.5＋（－5）－7.5＝75（萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得 87520×7 750000貸：遞延所得稅資 50應(yīng)交稅費(fèi)—70020×8暫時性差異＝002.5說明遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝0―2.5＝－2.5（萬元）貸方 750000貸：遞延所得稅資 25應(yīng)交稅費(fèi)—72520×9 借：所得稅費(fèi) 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅750應(yīng)納稅暫時性差異＝100萬元，可抵扣暫時性差異＝60萬元 2500000遞延所得稅資 150000（600貸：遞延所得稅負(fù) 250000（10002400（10000000－1000000＋300000＋300421本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝100×25%－21＝4（萬元）應(yīng)納稅所得額＝1000－公允價值變動（100－84）＋存貨減值損失（30－0）＋計提保修（30－16）＝1028（萬元 2500000遞延所得稅資 110貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得 2570遞延所得稅負(fù) 40（3）所得稅費(fèi)用＝（137＋7＋9＋31－62）×25％＋（25.5－10）－（7.2＝122×25％＋15.5－2.25＝43.75（萬元凈利潤＝137－43.75＝93.25（萬元（1）借：銀行存資本公積—（2）借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股（3）借：應(yīng)付股借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利20000貸：股 20000借：利潤分配—16000貸：盈余公積—法定盈余公 16000借：本年利 160000貸：利潤分配—未分配利 160000借：利潤分配—未分配利 76000貸：利潤分配—16—40—20＝19360÷（40000＋9000×8/12－4＝19360÷44＝0.440（元＝15400÷40000＝0.385（元可轉(zhuǎn)債行權(quán)增加凈利潤＝4000×2.4％×（1－25％）＝72（萬元可轉(zhuǎn)債行權(quán)增加股數(shù)＝4000/100×50＝2000（萬股稀釋每股收益＝1936