FB公司存貨管理內(nèi)部控制改進(jìn)方案,管理會(huì)計(jì)論文

FB公司存貨管理內(nèi)部控制改進(jìn)方案,管理會(huì)計(jì)論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【第四章】FB公司存貨管理內(nèi)部控制改良方案【總結(jié)/以下為以下為參考文獻(xiàn)】第四章FB公司存貨管理內(nèi)部控制改良方案4.1優(yōu)化企業(yè)存貨內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境代表著一個(gè)企業(yè)的文化氣氛，并直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)，是內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)因素。企業(yè)通過(guò)對(duì)全體員工道德價(jià)值觀的指引，以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格的培養(yǎng)，組織架構(gòu)的建設(shè)來(lái)為內(nèi)部控制活動(dòng)的施行做好優(yōu)良準(zhǔn)備，是實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的保證。4.1.1提高全體員工專業(yè)素質(zhì)和成本控制意識(shí)。從上述問(wèn)題分析可知，從存貨的驗(yàn)收，領(lǐng)用，發(fā)出等經(jīng)過(guò)很多漏洞的出現(xiàn)由于企業(yè)相關(guān)崗位責(zé)任人對(duì)公司的規(guī)范制度不能保質(zhì)保量的完成。例如存貨的盤點(diǎn)，企業(yè)規(guī)定是每月一次并根據(jù)ABC管理方式方法有重點(diǎn)有側(cè)重的施行，但是實(shí)際情況執(zhí)行的并不順利，外租庫(kù)房的盤點(diǎn)更是不及時(shí)，較易出現(xiàn)賬實(shí)不符情況影響正常的經(jīng)營(yíng)。因而提高員工責(zé)任心，并對(duì)員工的專業(yè)技能進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，是當(dāng)務(wù)之急，也是建立企業(yè)優(yōu)質(zhì)內(nèi)部控制環(huán)境的第一步。除此之外，必要的績(jī)效考核制度的施行，也是提高員工整體素質(zhì)的方式，將年度優(yōu)秀員工獎(jiǎng)評(píng)審縮短到季度優(yōu)秀員工獎(jiǎng)評(píng)審，調(diào)發(fā)動(dòng)工積極性，賞罰分明，領(lǐng)導(dǎo)以身作則，上行下效，優(yōu)秀企業(yè)文化的構(gòu)成將是指日可待。4.1.2加強(qiáng)人才招聘與培訓(xùn)質(zhì)量。針對(duì)企業(yè)看板更新維護(hù)不及時(shí)，品質(zhì)看板的設(shè)置流于外表等現(xiàn)象，究其原因是沒(méi)有相對(duì)的專業(yè)的管理人才和監(jiān)察小組。由此推薦的解決對(duì)策是在單位各個(gè)部門，選拔優(yōu)秀的管理人才，組建看板管理監(jiān)督小組，同時(shí)能夠聘請(qǐng)外部專業(yè)的生產(chǎn)管理培訓(xùn)師給予培訓(xùn)，使企業(yè)的看板管理愈加專業(yè)化易于操作。同時(shí)定期對(duì)員工進(jìn)行操作專業(yè)性考評(píng)，由此獲得的收獲遠(yuǎn)大于盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)，不斷的找到問(wèn)題和即時(shí)的解決問(wèn)題是公司完善內(nèi)部控制的核心思想。4.2優(yōu)化企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以辨別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的，在施行詳細(xì)審計(jì)程序之前的施行程序。根據(jù)上章節(jié)分析，F(xiàn)B企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)，面對(duì)存貨相關(guān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、貶值風(fēng)險(xiǎn)等應(yīng)該及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目的，做出定量與定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，并根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，做出及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：詢問(wèn)審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；二是施行分析程序；三是觀察和檢查。4.2.1詢問(wèn)管理層及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。針對(duì)企業(yè)的存貨管理方面，管理層需要注意的問(wèn)題主要有：銷售方面有市場(chǎng)新預(yù)測(cè)，新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶；采購(gòu)部門對(duì)供給商質(zhì)量的評(píng)估與報(bào)告。財(cái)務(wù)方面對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率及現(xiàn)金流量預(yù)算。還有包括本單位的其他變化，如生產(chǎn)員工的組織構(gòu)造圖，能否有嚴(yán)格的受權(quán)審批制度等等。應(yīng)考慮詢問(wèn)不同層次的員工，從不同的視角來(lái)辨別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系施行的分析程序。分析程序是通過(guò)不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。舉例講明，毛利率是銷售毛利與收入的比率，它具體表現(xiàn)出了成本與收入的關(guān)系。假如本期的生成和銷售沒(méi)有變化，那么本期的毛利與上期的毛利也應(yīng)大體一樣。但假如原材料成本上升，但毛利卻沒(méi)有變化，講明本期菜包存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。講到底就是利用數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行預(yù)估判定。4.2.3觀察與檢查。觀察與檢查包括：對(duì)企業(yè)存貨管理內(nèi)控文件進(jìn)行自檢和外檢，對(duì)存貨的場(chǎng)地與人員進(jìn)行檢查，判定能否科學(xué)合理；另外最重要的是能夠利用穿行測(cè)試，追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中怎樣生成、記錄、處理和執(zhí)行，來(lái)確定內(nèi)控施行的有效性。4.3優(yōu)化采購(gòu)組織構(gòu)造。4.3.1采購(gòu)流程優(yōu)化。采購(gòu)流程不是一成不變的，而是應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。隨時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的以及戰(zhàn)略需要。結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)，不斷來(lái)組織優(yōu)化構(gòu)造，建立并施行一套完好的采購(gòu)組織流程。首先第一步是確定采購(gòu)的根據(jù)應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)。建立良好的采購(gòu)預(yù)算管理系統(tǒng)。采購(gòu)計(jì)劃的根據(jù)是要根據(jù)往期的倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等來(lái)詳細(xì)指定。進(jìn)而預(yù)測(cè)出安全的采購(gòu)數(shù)量。除此之外，保證及時(shí)的采購(gòu)時(shí)間也是特別必要的。要確定不同品種的采購(gòu)間隔，給供給商留足時(shí)間，打好提早量，及時(shí)知足客戶要求。其次第二部為對(duì)采購(gòu)合同的相應(yīng)規(guī)范制度。首先，采購(gòu)合同的簽訂必須是以不同級(jí)別審批人審批后的采購(gòu)清單為標(biāo)準(zhǔn)。采購(gòu)人員按著負(fù)責(zé)人委托的受權(quán)內(nèi)容簽訂合同，不能夠簽訂受權(quán)范圍之外的合同。其次，合同應(yīng)一式若干份，合同的簽訂的采購(gòu)部和供給商各應(yīng)留存?zhèn)洳橐环荩硗鈨煞莘謩e放到對(duì)于企業(yè)的合同歸口管理部門留存。最后，采購(gòu)合同應(yīng)由采購(gòu)部門和相關(guān)部門的人員會(huì)同供給商共同簽訂，同時(shí)發(fā)出計(jì)劃與合同的歸檔應(yīng)該有完善的相關(guān)制度。第三個(gè)控制點(diǎn)為驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格內(nèi)部控制。驗(yàn)收環(huán)節(jié)除了要有庫(kù)房特設(shè)的驗(yàn)收人員以外，還需要企業(yè)的質(zhì)量保證部的負(fù)責(zé)人到場(chǎng)，根據(jù)相關(guān)的質(zhì)量文件逐一進(jìn)行核對(duì)。華而不實(shí)要保證數(shù)量與合同相符，到貨時(shí)間合規(guī)，質(zhì)量合格，單證齊全能否有相關(guān)人員簽字，一切檢驗(yàn)完畢，需要及時(shí)錄入存貨臺(tái)賬，并對(duì)存貨物資進(jìn)行合規(guī)編碼，盡快入庫(kù)。最后是將入庫(kù)單據(jù)送交相關(guān)采購(gòu)部付款申請(qǐng)人手中，進(jìn)行核算準(zhǔn)備。華而不實(shí)要保證驗(yàn)收人員，登賬人員，單據(jù)保管人員，付款申請(qǐng)人的職位要保證不相容職位相分離的內(nèi)部控制原則。最后一步是要建立財(cái)務(wù)部嚴(yán)格的稽核制度。財(cái)務(wù)部門對(duì)于收到的付款申請(qǐng)單進(jìn)行嚴(yán)格審核。第一是對(duì)審批流程的審核，能否有不同級(jí)別相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字；第二是對(duì)原始收據(jù)的審核，詳細(xì)包括采購(gòu)申請(qǐng)單，采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票，重點(diǎn)對(duì)發(fā)票的數(shù)量與金額核對(duì)能否與其他原始數(shù)據(jù)一致。4.3.2供給商管理優(yōu)化。1.公司內(nèi)部成立供給商評(píng)審小組，并建立系統(tǒng)的供給商評(píng)價(jià)制度。首先，評(píng)審小組的人員不僅僅局限于采購(gòu)部?jī)?nèi)，由于供給商相關(guān)的交貨日期、產(chǎn)品加工技術(shù)、生產(chǎn)能力等評(píng)價(jià)。同時(shí)需要產(chǎn)品部，生管部，工程部等相關(guān)優(yōu)秀的人才同時(shí)參加，這樣建立的評(píng)審小組才更具有專業(yè)性，同時(shí)要對(duì)小組成員進(jìn)行培訓(xùn)投入和專業(yè)水平考核；其次，對(duì)于供給商評(píng)價(jià)指標(biāo)確實(shí)認(rèn)，能夠分為兩個(gè)層次，基本指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)。華而不實(shí)基本層次包括價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)品加工技術(shù)、生產(chǎn)設(shè)計(jì)能力、地理位置、信譽(yù)、服務(wù)七個(gè)角度進(jìn)行考核。二級(jí)指標(biāo)能夠包括驗(yàn)收合格率、售后服務(wù)水平、準(zhǔn)時(shí)交貨率、歷史價(jià)格比照、動(dòng)態(tài)價(jià)格比照、付款方式比擬、供給商的規(guī)模實(shí)力、供貨歷史績(jī)效、供給商的其他客戶評(píng)價(jià)、自動(dòng)化程度、信息化程度、企業(yè)文化、生產(chǎn)戰(zhàn)略觀念、最大供貨量、生產(chǎn)柔性。管理方式能夠通過(guò)評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)管理和分層管理來(lái)施行。然后，比照企業(yè)本身的資金占有承受能力和實(shí)際情況，來(lái)選擇適宜高質(zhì)量的供給商；最后需要對(duì)選擇結(jié)果做出供給商評(píng)審報(bào)告，經(jīng)過(guò)各層審批之后，構(gòu)成最后完好的供給商評(píng)審方案。2.供給商鼓勵(lì)政策的建立，構(gòu)成合作關(guān)系。鼓勵(lì)政策分為正向鼓勵(lì)政策和負(fù)向鼓勵(lì)政策，正向鼓勵(lì)政策是鼓勵(lì)供給商采取某種行為，負(fù)向鼓勵(lì)是一種約束懲罰，當(dāng)供給商未按時(shí)按量按質(zhì)量要求完成公司目的時(shí)采取的一種懲罰和淘汰制度，詳細(xì)包括最為直觀的價(jià)格鼓勵(lì)、訂單鼓勵(lì)、商譽(yù)鼓勵(lì)、信息鼓勵(lì)、淘汰鼓勵(lì)等等。通常狀況下，需要把價(jià)格與訂單鼓勵(lì)結(jié)合起來(lái)，大訂單低價(jià)格或者小訂單高價(jià)格等，使得本身獲利最大。在淘汰鼓勵(lì)策略方面，F(xiàn)B公司要注意策略的公平、公正性，最理想的狀態(tài)是，讓被淘汰的企業(yè)認(rèn)識(shí)到本身缺乏并積極改正，存活的企業(yè)也能愈加珍惜和積極維護(hù)客戶關(guān)系。聲譽(yù)鼓勵(lì)對(duì)FB公司而言是最低成本的鼓勵(lì)方式方法，供給商也會(huì)對(duì)此充滿動(dòng)力。4.4優(yōu)化存貨的保管與監(jiān)盤制度。4.4.1實(shí)行統(tǒng)一分權(quán)庫(kù)房管理制度。FB公司由于庫(kù)存空間缺乏，外租了一個(gè)庫(kù)房；除此之外還在異地設(shè)有分公司，和兩個(gè)生產(chǎn)固定件的工廠；這種異地多庫(kù)房現(xiàn)象，不僅在物流成本上不能良好的控制預(yù)算，更重要的是由于信息不對(duì)稱，會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符情況增加，職責(zé)劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。這樣就需要建立統(tǒng)一分權(quán)的管理制度。首先是要確定各個(gè)庫(kù)房設(shè)有統(tǒng)一安全的ERP管理信息系統(tǒng)，并確保登帳人員具備良好的操作技能，不要由于登帳人員的專業(yè)水平問(wèn)題造成技術(shù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。其次每月或每季度選擇固定日期進(jìn)行統(tǒng)一的賬實(shí)核對(duì)，集中處理賬實(shí)不符現(xiàn)象。最重要的是為了避免信息溝通不對(duì)稱現(xiàn)象，提高信息分享度，固然公司在信息平臺(tái)上設(shè)置了各部門分享內(nèi)部信息的模塊，但施行情況并不是很樂(lè)觀，更新度非常低，導(dǎo)致內(nèi)部控制的信息溝通的并不及時(shí)，完好度準(zhǔn)確度不高。4.4.2建立存貨盤點(diǎn)制度。根據(jù)FB公司在盤點(diǎn)方面出現(xiàn)未定期執(zhí)行、人員專業(yè)知識(shí)水平不高產(chǎn)生的存貨資產(chǎn)帳實(shí)不符、準(zhǔn)確性低現(xiàn)象。因而為使存貨資產(chǎn)的盤點(diǎn)愈加規(guī)范化、制度化，為下一環(huán)節(jié)的銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)計(jì)劃及成本核算提供根據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立存貨管理盤點(diǎn)制度。FB公司已有固定的存貨盤點(diǎn)制度，但實(shí)際執(zhí)行情況并不是很樂(lè)觀，通過(guò)第三章的原因分析給予二點(diǎn)建議和改進(jìn)措施。第一，提高財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人員的抽查質(zhì)量和頻率。每月末，財(cái)務(wù)部門人員能夠核對(duì)賬目，檢查出賬目與實(shí)際物料的數(shù)量能否一樣，能否存在損失的情況。假如存在數(shù)量的不正確，能夠根據(jù)盤存情況進(jìn)行原因分析，來(lái)確認(rèn)能否屬于正常范圍內(nèi)的損耗，對(duì)賬實(shí)相符確實(shí)認(rèn)有極大的支持作用。財(cái)務(wù)部的抽查工作讓盤點(diǎn)工作更受控制與重視，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制中的監(jiān)督職能，對(duì)完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度有了更好的推進(jìn)作用。第二對(duì)于盤點(diǎn)工作要不斷總結(jié)問(wèn)題并反思檢查，并及時(shí)構(gòu)成工作報(bào)告，給相關(guān)部門的合理預(yù)測(cè)做好基礎(chǔ)工作。對(duì)于銷售、生產(chǎn)以及后續(xù)采購(gòu)計(jì)劃都是合理有效的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。4.4.3增加明確的余料和不良品退回管理制度。由于生產(chǎn)計(jì)劃不準(zhǔn)確，產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題以及員工操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生等因素都會(huì)出現(xiàn)不良品和余料的退回，但FB公司對(duì)此的保管制度并不完善。首先是沒(méi)有特殊的管理人員對(duì)其進(jìn)行擺放看管；其次，對(duì)不良品的質(zhì)量分析也停留在外表，確定問(wèn)題之后，并不能給出正規(guī)的反應(yīng)報(bào)告并提出改善方案。因而企業(yè)首先要提高內(nèi)部五要素中的控制環(huán)境，增設(shè)相關(guān)崗位并規(guī)范崗位職責(zé)，保持企業(yè)的出庫(kù)退庫(kù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和存貨的完好性；同時(shí)增設(shè)不良品及余料的看板管理和會(huì)計(jì)核算，并按月進(jìn)行盤點(diǎn)，其成為企業(yè)生產(chǎn)管理中的重要部分；第三規(guī)范質(zhì)保人員的后續(xù)檢查工作，構(gòu)成書(shū)面報(bào)告。這樣對(duì)提高FB公司的產(chǎn)品質(zhì)量，確定生產(chǎn)計(jì)劃，減少成本損失等內(nèi)控管理方面都有一定的幫助。4.4.4引入庫(kù)位優(yōu)化管理信息系統(tǒng)。在供給鏈管理形式下的當(dāng)代物流目的是利用增值服務(wù)把企業(yè)倉(cāng)庫(kù)由資金密集行業(yè)轉(zhuǎn)化為勞動(dòng)力密集行業(yè)，減少單筆訂單時(shí)間，提供更快速的服務(wù)。如今FB公司仍然處于傳統(tǒng)的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存管理方式方法，擺放方式不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，經(jīng)常根據(jù)貨品到達(dá)先后順序擺放，沒(méi)有考慮到產(chǎn)品動(dòng)態(tài)變化和客戶需求。導(dǎo)致空間利用率低，發(fā)貨速度慢等效率問(wèn)題。通過(guò)對(duì)FB公司庫(kù)房現(xiàn)有的問(wèn)題分析可看，企業(yè)應(yīng)采取科學(xué)化的庫(kù)位優(yōu)化管理。貨位優(yōu)化管理首先要以降低貨品在儲(chǔ)存和搬運(yùn)經(jīng)過(guò)中的損耗為目的，根據(jù)不同貨品進(jìn)行貨架分組，以先進(jìn)先出為原則，控制最短作業(yè)時(shí)間等因素以實(shí)現(xiàn)最佳的貨位布局，將成本節(jié)約最大化。由此可見(jiàn)，企業(yè)引入庫(kù)位優(yōu)化管理信息系統(tǒng)特別必要，詳細(xì)操作針對(duì)貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計(jì)算，進(jìn)而使企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)管理愈加科學(xué)、當(dāng)代化。4.5優(yōu)化存貨領(lǐng)用發(fā)出流程。FB公司首先需要完善存貨的領(lǐng)用、銷售管理制度。第一，企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的存貨領(lǐng)取制度，嚴(yán)格填制存貨出庫(kù)憑證，領(lǐng)導(dǎo)層審批時(shí)不能只流于外表簽字，要對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行確切把握。在領(lǐng)用所需材料存貨時(shí)，必須按生管下發(fā)的原計(jì)劃量領(lǐng)取，不得超出定額領(lǐng)取；尤其要注意的是對(duì)已領(lǐng)未用的原材料的后期退回制度的執(zhí)行，對(duì)于已領(lǐng)未用的多余材料，應(yīng)該填制材料退庫(kù)單辦理退庫(kù)手續(xù)；同時(shí)要第一時(shí)間在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行賬面退庫(kù)操作。4.6優(yōu)化財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和控制力。4.6.1建立存貨預(yù)算管理系統(tǒng)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的控制力第一步就是建立預(yù)算管理系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)將存貨成本的預(yù)算管理浸透到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)流程、乃至各個(gè)加工工序當(dāng)中。存貨預(yù)算控制的關(guān)鍵內(nèi)容包括：存貨品種預(yù)算、訂貨批量預(yù)算、生產(chǎn)量預(yù)算和預(yù)算審核等。1.存貨品種預(yù)算控制。不同的產(chǎn)品擁有不同的零件構(gòu)成，華而不實(shí)零件的規(guī)格和材質(zhì)也不盡一樣。企業(yè)研發(fā)人員應(yīng)該根據(jù)客戶訂單和銷售預(yù)測(cè)制作出不同產(chǎn)品的零件清單，最重要的是看不同產(chǎn)品能否有共同的替代品。替代品的良好應(yīng)用能夠在一定程度上減少產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本。其次就是要根據(jù)零件清單確定外協(xié)件和委托加工的產(chǎn)品并進(jìn)行分類，比照市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)，找到最低的存貨品種分類方式。2.經(jīng)濟(jì)訂貨批量預(yù)算控制。除了品種確實(shí)認(rèn)以外，仍需關(guān)注的是數(shù)量構(gòu)造，即存貨的最佳訂貨數(shù)。經(jīng)濟(jì)訂貨批量是指能夠使一定時(shí)期購(gòu)入和儲(chǔ)存庫(kù)存商品的訂貨成本與儲(chǔ)存成本之和最低的批量訂貨數(shù)。在產(chǎn)品生產(chǎn)與采購(gòu)環(huán)節(jié)中牽涉到的生產(chǎn)成本與采購(gòu)成本即訂貨成本總和，華而不實(shí)成本與生產(chǎn)和采購(gòu)的次數(shù)呈反比，在考慮成本的時(shí)候會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少次數(shù)；但訂貨與生產(chǎn)的次數(shù)減少，則會(huì)導(dǎo)致批量訂貨數(shù)的增加，存貨的儲(chǔ)備成本也會(huì)相應(yīng)增加。因而必須使訂貨成本與存儲(chǔ)成本兩者之和成為最低，而這一要求又取決于訂貨量和訂貨時(shí)間。3.生產(chǎn)批量預(yù)算控制。生產(chǎn)預(yù)算是為了避免存貨積壓帶來(lái)的資金占用和存貨過(guò)少無(wú)法知足銷售等情況而做出的生產(chǎn)量的預(yù)算。華而不實(shí)需要著重考慮的是生產(chǎn)量與生產(chǎn)能力的平衡關(guān)系。詳細(xì)的生產(chǎn)預(yù)算包括了原材料預(yù)算、勞動(dòng)力預(yù)算以及間接成本的預(yù)算。產(chǎn)品成本是整個(gè)生產(chǎn)預(yù)算的匯總歸集。華而不實(shí)，大批量生產(chǎn)會(huì)延長(zhǎng)生產(chǎn)周期，增加在產(chǎn)品數(shù)量，增加在產(chǎn)品的倉(cāng)庫(kù)占用面積，增加流動(dòng)資金占用和在制品的庫(kù)存保管成本。反之，小批量生產(chǎn)會(huì)降低生產(chǎn)經(jīng)過(guò)中在產(chǎn)品數(shù)量，以及與之相關(guān)的各種成本，但會(huì)增加每次的生產(chǎn)準(zhǔn)備時(shí)間，導(dǎo)致勞動(dòng)生產(chǎn)率和設(shè)備利用率的降低。通過(guò)對(duì)直接材料、直接人工、制造成本的預(yù)算，計(jì)算出期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算。將產(chǎn)成品單位成本乘以估計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量，即可得到估計(jì)期末產(chǎn)成品存貨額。4.預(yù)算的審核及監(jiān)督管理。預(yù)算編制完成后，必須報(bào)公司的相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，運(yùn)營(yíng)管理部要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。預(yù)算環(huán)節(jié)控制是存貨內(nèi)部控制的前提，能夠根尤其是對(duì)資金短缺的企業(yè)，能夠?qū)⒂邢薜馁Y金盡量使用在對(duì)企業(yè)奉獻(xiàn)最大、需求最迫切的存貨資源上。4.6.2加強(qiáng)存貨核算的準(zhǔn)確性。1.提高對(duì)可變現(xiàn)凈值的估計(jì)質(zhì)量。根據(jù)(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〕規(guī)定，存貨在會(huì)計(jì)期末應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低來(lái)計(jì)量存貨的期末價(jià)值，但是很多企業(yè)并沒(méi)有做到實(shí)時(shí)更新估計(jì)可變現(xiàn)凈值，原因可能由于存貨市價(jià)不易估計(jì)、或者部分企業(yè)企圖粉飾企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況等原因。所以要提高存貨的核準(zhǔn)性，第一步就是要提高對(duì)可變現(xiàn)凈值的估計(jì)質(zhì)量，需要企業(yè)將此項(xiàng)規(guī)范落實(shí)到詳細(xì)的崗位之上，詳細(xì)做法是能夠增加估算頻率，搜集合理信息，這樣能夠到達(dá)科學(xué)有效的價(jià)格調(diào)整。4.7構(gòu)建ERP下存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。ERP是為企業(yè)到達(dá)經(jīng)營(yíng)目的提高管理效益的管理系統(tǒng)，它將企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效的整合、分配和控制。ERP將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的供給鏈條，對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部供給鏈條上的所有環(huán)節(jié)如：銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、物流、財(cái)務(wù)等進(jìn)行有效地集成模塊式管理，使得企業(yè)能夠在第一時(shí)間對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)人、財(cái)、物統(tǒng)一的全面控制。ERP系統(tǒng)還能夠是實(shí)現(xiàn)不同區(qū)域的信息分享，將企業(yè)的子公司，即便不在同一個(gè)地區(qū)也能將其通過(guò)網(wǎng)絡(luò)連在一起，將總部與各分部的信息實(shí)現(xiàn)分享，提高溝通效益，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控。存貨的內(nèi)部控制主要包括對(duì)存貨實(shí)物流和價(jià)值流的控制。實(shí)物流包括對(duì)存貨的采購(gòu)，驗(yàn)收，儲(chǔ)存，生產(chǎn)，發(fā)貨等各環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)操作工序的規(guī)定、受權(quán)與職能劃分、信息的傳遞等等；價(jià)值流包括庫(kù)房登帳人員對(duì)存貨的入庫(kù)出庫(kù)登記，財(cái)務(wù)人員根據(jù)采購(gòu)訂單和銷售訂單進(jìn)行存貨的核算還有總賬的審核和記賬。ERP環(huán)境下的存貨內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)物流與價(jià)值流的同步，并能提供良好的溝通機(jī)制。華而不實(shí)，信息資源的分享，能夠讓管理層和財(cái)務(wù)人員有效的施行監(jiān)督機(jī)制，第一時(shí)間高效做出企業(yè)決策。但由于ERP系統(tǒng)的程序化、業(yè)務(wù)一體化使得一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，后續(xù)將會(huì)出現(xiàn)連續(xù)出錯(cuò)的情況，因而，構(gòu)建ERP系統(tǒng)下的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系就顯得特別必要。4.7.1建立健全的事前控制。1.通過(guò)在ERP系統(tǒng)中的人員權(quán)限設(shè)置到達(dá)風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)限的設(shè)置首先要采用口令和密碼的形式，包括不相容職位相分離。例如在存貨管理通過(guò)對(duì)入庫(kù)、出庫(kù)人員的權(quán)限控制來(lái)保證相關(guān)單據(jù)的準(zhǔn)確性和完好性。在采購(gòu)管理中對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)審批和執(zhí)行人員的權(quán)限設(shè)置到達(dá)采購(gòu)訂單的相關(guān)數(shù)量金額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性等等。2.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)做出前瞻性的預(yù)測(cè)。在存貨管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之前對(duì)有關(guān)指標(biāo)做出前瞻性的預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)和提早的應(yīng)對(duì)措施，保證存貨管理?yè)p失降到最低。華而不實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)ERP系統(tǒng)事前對(duì)指標(biāo)進(jìn)行最高最低的預(yù)警設(shè)置。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高表示清楚應(yīng)收賬款收回越快。企業(yè)能夠通過(guò)ERP系統(tǒng)中的往年數(shù)據(jù)計(jì)算出的本年的指標(biāo)結(jié)果與前期指標(biāo)、行業(yè)平均水平或其他企業(yè)的指標(biāo)的比照并做出判定。值得強(qiáng)調(diào)的是在分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的同時(shí)還應(yīng)分析應(yīng)收賬款平均賬齡，以全面反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力。公式如下：應(yīng)收賬款平均賬齡=〔某項(xiàng)應(yīng)收賬款賬齡該項(xiàng)應(yīng)收賬款金額〕/各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。同理通過(guò)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的事前預(yù)示能夠控制最佳存貨量，由此來(lái)控制存貨成本，可以以對(duì)企業(yè)的資金占用和償債能力有所預(yù)估。除了以上通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，采購(gòu)部對(duì)供給商的選擇，建立供給商評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)也是事前控制的關(guān)鍵。4.7.2及時(shí)加強(qiáng)事中控制。事中控制對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)自于企業(yè)內(nèi)控要素中的控制活動(dòng)當(dāng)中，即為對(duì)業(yè)務(wù)流程施行的監(jiān)控。華而不實(shí)牽涉到操作人員的操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，除了操作人員的自我控制以外還包括各部門及管理層的監(jiān)測(cè)。1.第一點(diǎn)為錄入控制。錄入控制主要是對(duì)操作者的準(zhǔn)確性進(jìn)行控制，最常見(jiàn)的是通過(guò)試算平衡對(duì)錄入的每一筆分錄的借貸方進(jìn)行