東北財(cái)經(jīng)管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析

東北財(cái)經(jīng)管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析第1頁(yè)/共134頁(yè)第五章預(yù)測(cè)分析第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)第四節(jié)成本與資金需要量的預(yù)測(cè)本章復(fù)習(xí)思考題第2頁(yè)/共134頁(yè)第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析的意義

預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)成本預(yù)測(cè)的程序預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)測(cè)分析的基本方法定量預(yù)測(cè)分析法定性預(yù)測(cè)分析法定量預(yù)測(cè)分析法：趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法第3頁(yè)/共134頁(yè)預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)（Forecast）是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知的過(guò)程。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析，是指運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的過(guò)程。

第4頁(yè)/共134頁(yè)預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)預(yù)見(jiàn)性明確性相對(duì)性客觀性可檢驗(yàn)性靈活性第5頁(yè)/共134頁(yè)預(yù)測(cè)分析的程序確定預(yù)測(cè)目標(biāo)

收集和整理資料

選擇預(yù)測(cè)方法

分析判斷

檢查驗(yàn)證

修正預(yù)測(cè)值

報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論

開(kāi)始結(jié)束第6頁(yè)/共134頁(yè)預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)測(cè)分析方法定量分析法定性分析法趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法算術(shù)平均法移動(dòng)平均法趨勢(shì)平均法加權(quán)平均法平滑指數(shù)法修正的時(shí)間序列回歸分析法本量利分析法投入產(chǎn)出法回歸分析法經(jīng)濟(jì)計(jì)量法第7頁(yè)/共134頁(yè)預(yù)測(cè)分析的基本內(nèi)容銷(xiāo)售預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)第8頁(yè)/共134頁(yè)第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的意義判斷分析法的種類(lèi)和特點(diǎn)趨勢(shì)外推分析法的種類(lèi)及其應(yīng)用因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用產(chǎn)品壽命周期分析法原理第9頁(yè)/共134頁(yè)一、判斷分析法的種類(lèi)和特點(diǎn)推銷(xiāo)員判斷法綜合判斷法專(zhuān)家判斷法▲專(zhuān)家個(gè)人意見(jiàn)集合法▲專(zhuān)家小組法▲特爾非法

第10頁(yè)/共134頁(yè)【例5－1】特爾菲法的應(yīng)用已知：某公司準(zhǔn)備推出一種新產(chǎn)品，由于該新產(chǎn)品沒(méi)有銷(xiāo)售記錄，公司準(zhǔn)備聘請(qǐng)專(zhuān)家共7人，采用特爾菲法進(jìn)行預(yù)測(cè)，連續(xù)三次預(yù)測(cè)結(jié)果如表5—1所示。第11頁(yè)/共134頁(yè)表5—1特爾菲法專(zhuān)家意見(jiàn)匯總表單位：件專(zhuān)家編號(hào)

第一次判斷第二次判斷第三次判斷最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值198615571214210017431286208616861343第12頁(yè)/共134頁(yè)公司在此基礎(chǔ)上，按最后一次預(yù)測(cè)的結(jié)果，采用算術(shù)平均法確定最終的預(yù)測(cè)值是1705件1750=2086+1686+1343)/3第13頁(yè)/共134頁(yè)二、趨勢(shì)外推分析法的種類(lèi)及其應(yīng)用平均法修正的時(shí)間序列回歸法

第14頁(yè)/共134頁(yè)平均法◆算術(shù)平均法【例5－2】◆移動(dòng)平均法【例5－3】◆趨勢(shì)平均法◆加權(quán)平均法◆平滑指數(shù)法第15頁(yè)/共134頁(yè)【例5－2】趨勢(shì)外推分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——算術(shù)平均法

已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，20×6年1～12月份銷(xiāo)量資料(單位：噸)如表5—2所示。月份123456789101112銷(xiāo)量（Qt）252326292428302725293233第16頁(yè)/共134頁(yè)要求：按算術(shù)平均法預(yù)測(cè)20×7年1月份的銷(xiāo)售量（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。解：分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（噸），分母n=1220×7年1月份預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量==27.58(噸)第17頁(yè)/共134頁(yè)【例5－3】趨勢(shì)外推分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——移動(dòng)平均法(不考慮趨勢(shì)值)已知：仍按例5－2中的銷(xiāo)量資料。要求：按移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)20×7年1月的銷(xiāo)售量(假定m=5)。解：20×7年1月預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量

=

=29.2(噸)第18頁(yè)/共134頁(yè)但有人認(rèn)為這樣計(jì)算的平均值只反映預(yù)測(cè)期前一期的銷(xiāo)售水平，還應(yīng)在此基礎(chǔ)上，按趨勢(shì)值進(jìn)行修正。趨勢(shì)值b的計(jì)算公式為：（5.2.3式）修正的移動(dòng)平均法按以下公式進(jìn)行預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量＝最后m期的算術(shù)平均銷(xiāo)量+趨勢(shì)值（5.2.4式）第19頁(yè)/共134頁(yè)趨勢(shì)平均法第20頁(yè)/共134頁(yè)【例5－5】趨勢(shì)外推分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——趨勢(shì)平均法已知：仍按例5－2中的銷(xiāo)量資料，假定銷(xiāo)售量的移動(dòng)期m為5，趨勢(shì)平均值s移動(dòng)期為3，時(shí)間序列期數(shù)n為12。要求：按趨勢(shì)平均法預(yù)測(cè)20×7年1月的銷(xiāo)售量。解：依題意計(jì)算各期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均值、趨勢(shì)值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值，其結(jié)果如表5—3所示。第21頁(yè)/共134頁(yè)表5—3趨勢(shì)平均法計(jì)算表時(shí)間t銷(xiāo)售量觀測(cè)值Qt銷(xiāo)售量五期移動(dòng)平均值

變動(dòng)趨勢(shì)值bt趨勢(shì)值三期移動(dòng)平均數(shù)

12522332625.442926.0+0.652427.4+1.40.7362827.6+0.20.2773026.8-0.80.1382727.8+1.00.339*2528.6

+0.80.80

102929.2+0.611321233第22頁(yè)/共134頁(yè)

第9期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均值=28.6第9期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值=0.80基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔==420×7年1月的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=28.6+0.80×4=31.8(噸)第23頁(yè)/共134頁(yè)加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)第24頁(yè)/共134頁(yè)【例5－6】趨勢(shì)外推分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——加權(quán)平均法已知：仍按例5－2中的銷(xiāo)量資料。要求：(1)用自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)20×7年1月的銷(xiāo)售量；(2)利用最后3期銷(xiāo)售量按飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)20×7年1月的銷(xiāo)售量。

第25頁(yè)/共134頁(yè)解：(1)在自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11+33×12＝2242

20×7年1月的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量

=第26頁(yè)/共134頁(yè)(2)在飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下期數(shù)為3，令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.520×7年1月的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(噸)第27頁(yè)/共134頁(yè)平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平均法取值0.3～0.7之間第28頁(yè)/共134頁(yè)平滑指數(shù)法

進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷(xiāo)量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測(cè)，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)或銷(xiāo)量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用較小的平滑指數(shù)。第29頁(yè)/共134頁(yè)【例5－7】趨勢(shì)外推分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——平滑指數(shù)法已知：仍按例5－2中的銷(xiāo)量資料。要求:（1）用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè)20×6年1～12月銷(xiāo)售量；（2）預(yù)測(cè)20×7年1月份的銷(xiāo)售量。第30頁(yè)/共134頁(yè)解：（1）依題意，編制平滑指數(shù)法計(jì)算表如表5—4所示:月份t銷(xiāo)售量觀測(cè)值Qt平滑指數(shù)α前期實(shí)銷(xiāo)售量Qt-11-平滑指數(shù)(1-α)前期預(yù)銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量125----25.002230.3250.725.0025.003260.3230.725.0024.404290.3260.724.4024.885240.3290.724.8826.126280.3240.726.1225.487300.3280.725.4826.248270.3300.726.2427.379250.3270.727.3727.2610290.3250.727.2626.5811320.3290.726.5827.3112330.3320.727.3128.71第31頁(yè)/共134頁(yè)(2)20×7年1月份的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=0.3×33+(1-0.3)×28.71=30(噸)第32頁(yè)/共134頁(yè)未經(jīng)過(guò)修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式：第33頁(yè)/共134頁(yè)修正的時(shí)間序列回歸法

如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)t值進(jìn)行修正，使Σt=0，則a、b回歸系數(shù)的計(jì)算公式簡(jiǎn)化為：第34頁(yè)/共134頁(yè)【例5－8】趨勢(shì)外推分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——修正的時(shí)間序列回歸法已知：仍按例5－2中的銷(xiāo)量資料。要求：(1)按修正的直線回歸法建立銷(xiāo)量預(yù)測(cè)模型；(2)預(yù)測(cè)20×7年1月份的銷(xiāo)量；(3)預(yù)測(cè)20×7年2月份的銷(xiāo)量。解：(1)依題意整理和計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)如表5—5所示。第35頁(yè)/共134頁(yè)則Q=27.58+0.32t(2)20×7年1月份的t值=11+1×2=1320×4年1月份預(yù)測(cè)銷(xiāo)量=27.58+0.32×13=31.74(噸)(3)20×7年2月份的t值=11+2×2=1520×7年2月份預(yù)測(cè)銷(xiāo)量=27.58+0.32×15=32.38(噸)第36頁(yè)/共134頁(yè)表5—5計(jì)算表月份銷(xiāo)售量Q修正的ttQt2125-11-275121223-9-20781326-7-18249429-5-14525524-3-729628-1-2817301+3018273+8199255+1252510297+2034911329+28881123311+363121n=12ΣQ=331Σt=0ΣtQ=181Σt2=572第37頁(yè)/共134頁(yè)三、因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測(cè)分析法的程序：●確定影響銷(xiāo)量的主要因素●確定銷(xiāo)量y與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測(cè)模型●據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量xi變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量第38頁(yè)/共134頁(yè)因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用指標(biāo)建立法的應(yīng)用回歸分析法的應(yīng)用第39頁(yè)/共134頁(yè)【例5－9】因果預(yù)測(cè)分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——指標(biāo)建立法已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種汽車(chē)輪胎，假定其年銷(xiāo)量y受到以下因素影響：(1)按長(zhǎng)期合同向某汽車(chē)制造廠定量供應(yīng)的輪胎數(shù)量a；(2)某地區(qū)裝備該種輪胎正在使用中的汽車(chē)應(yīng)予更新的輪胎數(shù)x1；(3)x1取決于這類(lèi)汽車(chē)上年實(shí)際行駛里程及載重量的噸千米指標(biāo)x2及該種輪胎的磨損更新經(jīng)驗(yàn)指數(shù)b1；第40頁(yè)/共134頁(yè)(4)上述汽車(chē)制造廠增產(chǎn)汽車(chē)所需要的輪胎量x3；(5)x3取決于汽車(chē)廠增產(chǎn)的產(chǎn)量Q、該廠原有庫(kù)存輪胎量x4與單車(chē)需用輪胎數(shù)b2；(6)企業(yè)在該地區(qū)的市場(chǎng)占有率b3。第41頁(yè)/共134頁(yè)經(jīng)過(guò)分析，建立的因果預(yù)測(cè)模型如下：

y=a+(x1+x3)b3=a+〔b1x2+(Qb2-x4)〕b3

相關(guān)指標(biāo)的數(shù)據(jù)為：a=50000只、b1=0.2×10-4只/噸千米、x2＝2.25×109噸千米、Q=2000輛、b2=4只/輛、x4=5000只、b3=75%要求:利用上述模型預(yù)測(cè)該企業(yè)的輪胎銷(xiāo)售量。第42頁(yè)/共134頁(yè)解：

預(yù)測(cè)輪胎銷(xiāo)售量

=50000+〔0.2×10-4×2.25×109+(2000×4-5000)×75%=50000+〔45000+(8000-5000)×75%=86000(只)第43頁(yè)/共134頁(yè)【例5－10】因果預(yù)測(cè)分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——回歸分析法已知：A企業(yè)通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售量與當(dāng)?shù)鼐用袢司率杖胗嘘P(guān)，已知本地區(qū)連續(xù)6年的歷史資料如表5－6所示，該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率為25%，假設(shè)2007年居民人均月收入為700元。第44頁(yè)/共134頁(yè)表5—6資料

年度200120022003200420052006居民人均月收入（元）350400430500550600甲商品實(shí)際銷(xiāo)量(噸)

101112141516

要求：(1)用回歸直線分析法建立甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)模型；

(2)預(yù)測(cè)2007年本地區(qū)甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售量；

(3)預(yù)測(cè)2007年A企業(yè)甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。第45頁(yè)/共134頁(yè)解：(1)根據(jù)所給資料，列表計(jì)算如表5—7所示：年份居民人均月收入x商品銷(xiāo)售量yxyx2y2200135010350012250010020024001144001600001212003430125160184900144200450014700025000019620055501582503025002552006600169600360000256n=6∑x=2830∑y=78∑xy=37910∑x2=1379900∑y2=1042第46頁(yè)/共134頁(yè)計(jì)算相關(guān)系數(shù)r因?yàn)橄嚓P(guān)系數(shù)趨近于1，表明x與y之間基本正相關(guān)，可以建立回歸模型。第47頁(yè)/共134頁(yè)甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)模型為：y=1.28+0.02x(2)2007年本地區(qū)甲產(chǎn)品的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=1.28+0.02×700=15.28（噸）(3)2007年A企業(yè)甲產(chǎn)品的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量＝15.28×25%=3.82（噸）第48頁(yè)/共134頁(yè)四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周期各階段

☆萌芽期☆成長(zhǎng)期☆成熟期☆衰退期通常依據(jù)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率判斷產(chǎn)品壽命周期

第49頁(yè)/共134頁(yè)產(chǎn)品壽命周期分析法原理

在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)；在成長(zhǎng)期可采用因果法或修正的時(shí)間序列回歸法進(jìn)行預(yù)測(cè)；成熟期最好采用平均法。第50頁(yè)/共134頁(yè)【例5－11】產(chǎn)品壽命周期分析法在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

已知：20×6年某企業(yè)對(duì)其生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售情況進(jìn)行調(diào)查。該產(chǎn)品已試銷(xiāo)1年，截止年底在本市已擁有12000個(gè)用戶，本市共有居民1200000戶。據(jù)悉20×7年外地從本市訂貨該產(chǎn)品4000臺(tái)，本市從外地訂貨該類(lèi)產(chǎn)品2800臺(tái)。假定該產(chǎn)品壽命周期的試銷(xiāo)期為1～4年，產(chǎn)品普及率為0.1～5%，該廠的市場(chǎng)占有率為65%。要求：按產(chǎn)品壽命周期分析法預(yù)測(cè)該廠20×7年銷(xiāo)售量。

第51頁(yè)/共134頁(yè)解：根據(jù)題意：=(16000+4000-2800)×65%=11180(臺(tái)) 第52頁(yè)/共134頁(yè)第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析利潤(rùn)敏感性分析經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用概率分析法及其在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用第53頁(yè)/共134頁(yè)一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

目標(biāo)利潤(rùn)是指企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。

目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)體現(xiàn)如下原則：

※可行性※客觀性

※嚴(yán)肅性※指導(dǎo)性第54頁(yè)/共134頁(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)步驟

調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系第55頁(yè)/共134頁(yè)確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)從可供選擇的利潤(rùn)率的計(jì)算口徑上看，主要包括：銷(xiāo)售利潤(rùn)率產(chǎn)值利潤(rùn)率資金利潤(rùn)率既可以是平均利潤(rùn)率、歷史最高水平利潤(rùn)率和上級(jí)指令性利潤(rùn)率；也可以是國(guó)際、全國(guó)、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤(rùn)率。第56頁(yè)/共134頁(yè)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)＝有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)

銷(xiāo)售利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等。第57頁(yè)/共134頁(yè)確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值

進(jìn)行利潤(rùn)的敏感性分析，比較目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值。第58頁(yè)/共134頁(yè)最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系

目標(biāo)利潤(rùn)一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算執(zhí)行體系，層層分解落實(shí)，以此作為采取相應(yīng)措施的依據(jù)。第59頁(yè)/共134頁(yè)【例5－12】目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析案例

某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，單價(jià)為100萬(wàn)元/件，單位變動(dòng)成本為60萬(wàn)元/件，固定成本為300000萬(wàn)元。20×6年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售10000件，獲得利潤(rùn)100000萬(wàn)元。企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率（20%）預(yù)測(cè)20×7年企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)，預(yù)計(jì)20×7年企業(yè)資金占用額為800000萬(wàn)元。20×7年目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=20%×800000=160000(萬(wàn)元)按本量利分析原理，可計(jì)算出20×7年為實(shí)現(xiàn)160000萬(wàn)元利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施(即在考慮某一因素變動(dòng)時(shí)，假定其他因素不變)如下：第60頁(yè)/共134頁(yè)(1)增加銷(xiāo)量1500件，增長(zhǎng)率達(dá)到15％。保利量＝＝11500（件）銷(xiāo)量變動(dòng)量＝11500-10000＝+1500（件）銷(xiāo)量變動(dòng)率＝×100％＝+15%(2)降低單位變動(dòng)成本6萬(wàn)元，降低率達(dá)到10％。保利單位變動(dòng)成本＝100-

＝54（萬(wàn)元/件）單位變動(dòng)成本變動(dòng)量＝54-60＝-6(萬(wàn)元／件)單位變動(dòng)成本變動(dòng)率＝×100％＝-10%第61頁(yè)/共134頁(yè)(3)壓縮固定成本開(kāi)支60000萬(wàn)元，降低率為20%。保利固定成本＝(100-60)×10000-160000)

＝240000（萬(wàn)元）固定成本變動(dòng)額＝240000-300000＝-60000(萬(wàn)元)固定成本變動(dòng)率＝×100％＝-20%(4)提高單價(jià)6萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為6%保利單價(jià)＝60+＝106（萬(wàn)元/件）單價(jià)變動(dòng)額＝106-100＝+6(萬(wàn)元／件)單價(jià)變動(dòng)率＝×100％＝6%第62頁(yè)/共134頁(yè)可見(jiàn)，企業(yè)只要采取以上任何一項(xiàng)單項(xiàng)措施均可保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。若假定由于種種原因上述任何一項(xiàng)措施也無(wú)法實(shí)現(xiàn)，那么，還必須考慮采取綜合措施。假定企業(yè)可考慮采取下列綜合措施(計(jì)算過(guò)程略)：(1)為提高產(chǎn)品質(zhì)量，追加2%的單位變動(dòng)成本投入，可使售價(jià)提高3%。則此時(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)量期望值為11005件。(2)假定該產(chǎn)品價(jià)格彈性較大，降低價(jià)格10%，可使市場(chǎng)容量增長(zhǎng)60%。若企業(yè)生產(chǎn)能力尚有潛力，可以滿足市場(chǎng)需要，企業(yè)只要銷(xiāo)售15334件，就可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。第63頁(yè)/共134頁(yè)(3)在市場(chǎng)容量不變的條件下，若追加5000萬(wàn)元約束性固定成本投入，可以提高自動(dòng)化水平，提高人工效率，降低材料消耗。只要單位變動(dòng)成本期望值達(dá)到53.5萬(wàn)元/件，企業(yè)也能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。但是上述綜合措施所要求的條件假定仍然無(wú)法實(shí)現(xiàn)，經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)算比較，企業(yè)確定的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)與可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的測(cè)算數(shù)之間仍有一段差距(假定為10000萬(wàn)元)，目標(biāo)太高，難以實(shí)現(xiàn)，可將目標(biāo)利潤(rùn)修正值確定為-10000萬(wàn)元。則最終確定下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值應(yīng)為：160000-10000=150000(萬(wàn)元)第64頁(yè)/共134頁(yè)二、利潤(rùn)敏感性分析利潤(rùn)敏感性分析的意義利潤(rùn)敏感性分析的假定利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用第65頁(yè)/共134頁(yè)（一）利潤(rùn)敏感性分析的意義

利潤(rùn)敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。對(duì)那些利潤(rùn)影響大的因素稱為利潤(rùn)靈敏度高，反之則稱為利潤(rùn)靈敏度低。第66頁(yè)/共134頁(yè)（二）利潤(rùn)敏感性分析的假定四個(gè)因素的假定單價(jià)→1單位變動(dòng)成本→2銷(xiāo)售量→3固定成本→4因素單獨(dú)變動(dòng)的假定利潤(rùn)增長(zhǎng)的假定變動(dòng)率的絕對(duì)值為1%的假定第67頁(yè)/共134頁(yè)（三）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律

利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)又叫利潤(rùn)受有關(guān)因素變動(dòng)影響的靈敏度指標(biāo)，簡(jiǎn)稱靈敏度指標(biāo)。特定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有關(guān)假定單獨(dú)變動(dòng)百分之一后使利潤(rùn)增長(zhǎng)的百分比指標(biāo)。第68頁(yè)/共134頁(yè)利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式

說(shuō)明：?jiǎn)蝺r(jià)的中間變量M1

是銷(xiāo)售收入px

單位變動(dòng)成本的中間變量M2

是變動(dòng)成本總額ｂx

銷(xiāo)售量的中間變量

M3是貢獻(xiàn)邊際Tcm

固定成本的中間變量

M4

就是它本身a。

第69頁(yè)/共134頁(yè)【例5－13】利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算已知：仍按例5－12的資料。要求：（1）計(jì)算各因素的靈敏度指標(biāo)；（2）排列各因素的靈敏度指標(biāo)的大小。解：（1）已知利潤(rùn)基數(shù)P=100000萬(wàn)元，依題意計(jì)算各因素的中間變量如下:M1=px=100×10000=1000000(萬(wàn)元)M2=bx=60×10000=600000(萬(wàn)元)M3=Tcm=(100-60)×10000=400000(萬(wàn)元)M4=a=300000(萬(wàn)元)第70頁(yè)/共134頁(yè)分別將Mi和P代入5.3.8式，得：?jiǎn)蝺r(jià)的靈敏度S1=×1%=×1%=10%單位變動(dòng)成本的靈敏度S2=×1%=×1%=6%銷(xiāo)售量的靈敏度S3=×1%=×1%=4%固定成本的靈敏度S4=×1%=×1%=3%第71頁(yè)/共134頁(yè)（2）該企業(yè)的單價(jià)的靈敏度指標(biāo)最高，單位變動(dòng)成本次之，然后是銷(xiāo)售量，固定成本的靈敏度指標(biāo)最低。即企業(yè)利潤(rùn)受單價(jià)的影響最大，受固定成本的影響最小。第72頁(yè)/共134頁(yè)利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律

在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：

★單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高

★銷(xiāo)售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低

★S1-S2=S3

★S3-S4=1%

第73頁(yè)/共134頁(yè)（四）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施

預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限

第74頁(yè)/共134頁(yè)預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度第75頁(yè)/共134頁(yè)【例5－14】利用靈敏度指標(biāo)測(cè)算任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響程度已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例5—13的計(jì)算結(jié)果所示，假定20×7年企業(yè)的單價(jià)和單位變動(dòng)成本分別上升了5%。要求:計(jì)算這兩個(gè)因素單獨(dú)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶來(lái)的影響。第76頁(yè)/共134頁(yè)解：依題意∵S1=10%，K1=+5%，D1=+5，S2=6%，K2=+5%，D2=+5∴當(dāng)單價(jià)單獨(dú)變動(dòng)時(shí)當(dāng)單位變動(dòng)成本單獨(dú)變動(dòng)時(shí)第77頁(yè)/共134頁(yè)測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度第78頁(yè)/共134頁(yè)【例5－15】利用靈敏度指標(biāo)測(cè)算任意多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響程度已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例5—13的計(jì)算結(jié)果所示，假定20×7年企業(yè)的單價(jià)上升了5%，單位變動(dòng)成本降低了3%，銷(xiāo)售量上升了2%，固定成本上升了4%。要求:計(jì)算20×7年這四個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶來(lái)的影響。第79頁(yè)/共134頁(yè)解：依題意∵S1=10%，S2=6%，S4=3%K1=+5%，K2=-3%，K3=+2%，K4=+4%D1=+5，D2=-3，D3=+2，D4=+4∴當(dāng)上述四個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)時(shí)，20×7年利潤(rùn)的變動(dòng)率為

=+71%+1.06%*6%-12%=65.36%第80頁(yè)/共134頁(yè)測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施第81頁(yè)/共134頁(yè)【例5－16】利用利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例5—13的計(jì)算結(jié)果所示，假定20×7年目標(biāo)利潤(rùn)比基期利潤(rùn)增長(zhǎng)了60%。要求:計(jì)算為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率20×7年企業(yè)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施。第82頁(yè)/共134頁(yè)解：依題意∵K0=+60%，S1=10%，S2=6%，S3=4%，S4=3%第83頁(yè)/共134頁(yè)第84頁(yè)/共134頁(yè)20×7年企業(yè)只要采取以下任何一個(gè)單項(xiàng)措施，就可以完成利潤(rùn)增長(zhǎng)60％的任務(wù)，即單價(jià)增長(zhǎng)6%、單位變動(dòng)成本降低10%、銷(xiāo)量增長(zhǎng)15%、固定成本降低20%。將本例與例5－12進(jìn)行對(duì)比，就可發(fā)現(xiàn)，利用利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)通過(guò)相對(duì)數(shù)分析企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施，其結(jié)果同按絕對(duì)數(shù)計(jì)算完全相同，但計(jì)算過(guò)程更為簡(jiǎn)單，公式也不復(fù)雜。

第85頁(yè)/共134頁(yè)預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限第86頁(yè)/共134頁(yè)【例5－17】利用利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)測(cè)算為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例5－13的計(jì)算結(jié)果所示。要求:計(jì)算確保20×7年該企業(yè)不虧損的各項(xiàng)因素變動(dòng)率極限。第87頁(yè)/共134頁(yè)解：依題意S1=10%，S2=6%，S3=4%，S4=3%，K0=-100%

第88頁(yè)/共134頁(yè)第89頁(yè)/共134頁(yè)在每一因素單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，只要20×7年該企業(yè)單價(jià)的降低率不超過(guò)10%，銷(xiāo)售量的降低率不超過(guò)25%，單位變動(dòng)成本的超支率不超過(guò)16.67%，固定成本的超支率不超過(guò)33.33%，企業(yè)就不會(huì)虧損。第90頁(yè)/共134頁(yè)三、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿的含義經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

第91頁(yè)/共134頁(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿的含義

在其他因素不變的條件下，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量一定程度的變動(dòng)會(huì)使利潤(rùn)以更大幅度變動(dòng)，人們將這種利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的特殊現(xiàn)象稱為企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)。

第92頁(yè)/共134頁(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算

第93頁(yè)/共134頁(yè)【例5－18】利用理論公式計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)已知：某企業(yè)連續(xù)3年的有關(guān)資料如表5—8所示。表5—8

資料

價(jià)值單位：萬(wàn)元

時(shí)期項(xiàng)目第一年第二年第三年單位貢獻(xiàn)邊際銷(xiāo)售量401000040200004030000貢獻(xiàn)邊際固定成本4000003000008000003000001200000300000利潤(rùn)100000500000900000要求:計(jì)算第二年和第三年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。第94頁(yè)/共134頁(yè)解：第95頁(yè)/共134頁(yè)第96頁(yè)/共134頁(yè)【例5－19】利用簡(jiǎn)化公式計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)已知：仍按例5－18資料。要求:(1)用簡(jiǎn)化公式計(jì)算并驗(yàn)證第二年和第三年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)；(2)預(yù)測(cè)第四年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。第97頁(yè)/共134頁(yè)解：(1)依題意第二年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)==4第三年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)==1.6

可見(jiàn)，按簡(jiǎn)化公式計(jì)算的第二年和第三年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)與按理論公式計(jì)算的結(jié)果完全相同。(2)預(yù)測(cè)第四年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)==1.33第98頁(yè)/共134頁(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律

★只要固定成本不等于零，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)恒大于1?！镌谇昂笃趩蝺r(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本不變的情況下，產(chǎn)銷(xiāo)量越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越??；產(chǎn)銷(xiāo)量越小，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大。所以產(chǎn)銷(xiāo)量的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反?！锍杀局笜?biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同?！飭蝺r(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反?！镌谕划a(chǎn)銷(xiāo)量水平上，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，利潤(rùn)變動(dòng)幅度就越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。第99頁(yè)/共134頁(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

預(yù)測(cè)產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=基期利潤(rùn)×(1+產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù))預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的調(diào)整產(chǎn)銷(xiāo)量措施

第100頁(yè)/共134頁(yè)【例5－20】利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)未來(lái)利潤(rùn)變動(dòng)率和未來(lái)利潤(rùn)已知：仍按例5－18資料和例5－19的計(jì)算結(jié)果，假定第四年預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量變動(dòng)率為+10%。要求：預(yù)測(cè)第四年的利潤(rùn)變動(dòng)率和利潤(rùn)額。第101頁(yè)/共134頁(yè)解：依題意可知，第四年預(yù)測(cè)的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.33，第三年利潤(rùn)為900000元，則預(yù)測(cè)第四年的利潤(rùn)變動(dòng)率K0=+10%×1.33=+13.3%預(yù)測(cè)第四年的利潤(rùn)P1=900000×(1+10%×1.33)=1019700(元)第102頁(yè)/共134頁(yè)【例5－21】利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)銷(xiāo)量變動(dòng)率已知：上年利潤(rùn)為200000萬(wàn)元，預(yù)測(cè)下一年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為2，目標(biāo)利潤(rùn)為240000萬(wàn)元，目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率為20％。要求:測(cè)算為確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量的變動(dòng)率。第103頁(yè)/共134頁(yè)解：第104頁(yè)/共134頁(yè)四、概率分析法及其在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用分析程序：☆針對(duì)特定分析對(duì)象確定其未來(lái)可能出現(xiàn)每一種事件，并為每一事件的發(fā)生估計(jì)一個(gè)概率☆根據(jù)因素的各個(gè)隨機(jī)變量及其估計(jì)概率，編制概率分析表，并計(jì)算期望值☆根據(jù)因素的期望值或在此基礎(chǔ)上求得的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析并得出結(jié)論

第105頁(yè)/共134頁(yè)【例5－22】銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量為不確定因素時(shí)的概率分析——期望值分析法已知：某企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備可安排A或B產(chǎn)品的生產(chǎn)。相關(guān)的固定成本總額為15000萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單價(jià)為20萬(wàn)元/件，單位變動(dòng)成本為16萬(wàn)元/件；B產(chǎn)品的單價(jià)為18萬(wàn)元/件，單位變動(dòng)成本為14萬(wàn)元/件。兩種產(chǎn)品的銷(xiāo)量均為離散型隨機(jī)變量，各種銷(xiāo)售量水平及有關(guān)概率分布情況如表5—11所示。第106頁(yè)/共134頁(yè)表5—11資料銷(xiāo)量（件）A產(chǎn)品B產(chǎn)品概率分布累積概率概率分布累積概率1250--0.10.125000.10.10.10.237500.20.30.10.350000.40.70.20.575000.20.90.40.990000.11.00.11.0第107頁(yè)/共134頁(yè)要求：(1)用概率分析法計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷(xiāo)售量的數(shù)學(xué)期望值；(2)計(jì)算保本量；(3)計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷(xiāo)售量達(dá)到其數(shù)學(xué)期望值時(shí)的利潤(rùn)；(4)計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷(xiāo)售量分別為2500和5000件時(shí)的利潤(rùn)；(5)比較分析兩種產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第108頁(yè)/共134頁(yè)解：(1)A產(chǎn)品銷(xiāo)量的期望值為：E(XA)=2500×0.1+3750×0.2+5000×0.4+7500×0.2+9000×0.1=5400(件)B產(chǎn)品銷(xiāo)量期望值為：E(XB)=1250×0.1+2500×0.1+3750×0.1+5000×0.2+7500×0.4+9000×0.1=5650(件)(2)A產(chǎn)品保本量=15000/（20-16）=3750(件)B產(chǎn)品保本量=15000/（18-14）=3750(件)(3)A產(chǎn)品銷(xiāo)量達(dá)到期望值時(shí)可獲得利潤(rùn)

=(20-16)×5400-15000=6600(萬(wàn)元)B產(chǎn)品銷(xiāo)量達(dá)到期望值時(shí)可獲得利潤(rùn)

=(18-14)×5650-15000=7600(萬(wàn)元)第109頁(yè)/共134頁(yè)(4)當(dāng)A產(chǎn)品銷(xiāo)售量為5000件時(shí)的利潤(rùn)

=(20-16)×5000-15000=5000(萬(wàn)元)當(dāng)A產(chǎn)品銷(xiāo)售量為2500件時(shí)的利潤(rùn)

=(20-16)×2500-15000=-5000(萬(wàn)元)

當(dāng)B產(chǎn)品銷(xiāo)售量為5000件時(shí)的利潤(rùn)

=(18-14)×5000-15000=5000(萬(wàn)元)當(dāng)B產(chǎn)品銷(xiāo)售量為2500件時(shí)的利潤(rùn)

=(18-14)×2500-15000=-5000(萬(wàn)元)第110頁(yè)/共134頁(yè)(5)當(dāng)兩種產(chǎn)品的銷(xiāo)量均達(dá)到期望值時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品比生產(chǎn)A產(chǎn)品有利可圖，可多獲利1000萬(wàn)元。由于本例中兩種產(chǎn)品的保本量相同，它們的單位貢獻(xiàn)邊際也相等，因此，不管按多大規(guī)模組織哪種產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只要產(chǎn)銷(xiāo)量相等就會(huì)得到完全相同的利潤(rùn)。但A、B兩種產(chǎn)品盈利或虧損5000萬(wàn)元的概率是不同的，因?yàn)锳產(chǎn)品銷(xiāo)量等于或低于5000件的概率為70%(見(jiàn)表5—9累積概率欄)，而B(niǎo)產(chǎn)品相應(yīng)概率僅有50%；同理，A產(chǎn)品銷(xiāo)量等于或低于2500件的概率只有10%，而B(niǎo)產(chǎn)品則有20%的可能性。因而兩者實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)不同，B產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)比較大。第111頁(yè)/共134頁(yè)【例5－23】多因素為不確定因素時(shí)的概率分析——期望值分析法已知：某企業(yè)的單價(jià)、單位變動(dòng)成本與固定成本均為非確定因素。上述因素未來(lái)可能達(dá)到的水平及有關(guān)的概率情況如表5—10所示。

表5—10資料

因素可能單價(jià)（萬(wàn)元／件）單位變動(dòng)成本（萬(wàn)元／件）固定成本（萬(wàn)元）水平概率水平概率水平概率1210.3150.2156000.42200.6160.8150000.63190.1預(yù)測(cè)期的目標(biāo)利潤(rùn)為11400萬(wàn)元。第112頁(yè)/共134頁(yè)要求：(1)分別計(jì)算單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本的期望值；

(2)按上述因素的期望值計(jì)算保本量；

(3)按上述因素的期望值計(jì)算保利量；

(4)按上述因素的期望值計(jì)算當(dāng)銷(xiāo)售量為6000件時(shí)的期望利潤(rùn)。第113頁(yè)/共134頁(yè)解：

(1)單價(jià)的期望值=21×0.3+20×0.6+19×0.1=20.2(萬(wàn)元/件)單位變動(dòng)成本的期望值=15×0.2+16×0.8=15.8(萬(wàn)元/件)固定成本的期望值=15600×0.4+15000×0.6=15240(萬(wàn)元)第114頁(yè)/共134頁(yè)(4)當(dāng)銷(xiāo)售量為6000件時(shí)的期望利潤(rùn)=(20.2-15.8)×6000-15240=11160(萬(wàn)元)第115頁(yè)/共134頁(yè)【例5－24】聯(lián)合概率法的應(yīng)用

已知：仍按例5－23資料。要求：(1)按聯(lián)合概率法計(jì)算保本量；（2）按聯(lián)合概率法計(jì)算保利量。解：依題意編制的聯(lián)合概率法分析表如表5—11所示。從表5—11中可見(jiàn)，保本量的期望值為3561件，保利量的期望值為6225件，與例5－23的計(jì)算結(jié)果不一致。第116頁(yè)/共134頁(yè)表5—11

聯(lián)合概率法分析表單價(jià)單位變動(dòng)成本固定成本聯(lián)合概率特定組合下的有關(guān)指標(biāo)計(jì)算特定組合加權(quán)的各項(xiàng)指標(biāo)組合水平概率水平概率水平概率保本量保本量加權(quán)保本量加權(quán)保利量（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）210.3150.2156000.40.0242600450062.40108.001150000.60.0362500440090.00158.402160.3156000.40.09631205400299.52518.403150000.60.14430005280432.00760.324200.6150.2156000.40.04831205400149.76259.205150000.60.07230005280216.00380.166160.3156000.40.19239006750748.801296.007150000.60.288375066001080.001900.808190.1150.2156000.40.0083900675031.2054.009150000.60.0123750660045.0079.2010160.3156000.40.03252009000166.40288.0011150000.60.04850008800240.00422.4012有關(guān)指標(biāo)期望值

1.000--35616225-注：

⑺=⑵×⑷×⑹⑻=⑸/[⑴-⑶]⑼=[⑸+11400]/[⑴-⑶]⑽=⑺×⑻⑾=⑺×⑼第117頁(yè)/共134頁(yè)第四節(jié)成本與資金需要量的預(yù)測(cè)

成本預(yù)測(cè)資金需要量的預(yù)測(cè)第118頁(yè)/共134