非同一控制下企業(yè)合并

案例研習(xí)(62)：非同一控制下企業(yè)合并解決之道【案例情況】一、世紀(jì)鼎利1、鼎利發(fā)展主要業(yè)務(wù)證。由于系統(tǒng)設(shè)備廠商在2007年以前對(duì)無(wú)線網(wǎng)絡(luò)測(cè)試優(yōu)化產(chǎn)品采購(gòu)較少，因此該公司業(yè)務(wù)2、鼎利發(fā)展歷史沿革事判決書(shū)》依法確認(rèn):珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)香洲鼎利通信器材公司為股東葉濱的掛名持股者,鼎利發(fā)。3、收購(gòu)前鼎利發(fā)展的財(cái)務(wù)狀況入度(2006年)數(shù)據(jù)的占比情況如下:4、收購(gòu)價(jià)格的確定方法該收購(gòu)價(jià)格以經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)，經(jīng)雙方協(xié)商確定,定價(jià)原則、定價(jià)方式公平合本公司當(dāng)年凈利潤(rùn)的比例低于10%,對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)影響較小,且計(jì)入非經(jīng)常性損益。5、收購(gòu)鼎利發(fā)展的程序?yàn)閺氐紫瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng),同時(shí)豐富公司的客戶群結(jié)構(gòu),擴(kuò)大業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,拓展業(yè)務(wù)渠道收購(gòu)?fù)瓿珊?鼎利發(fā)展成為公司的全資子公司。6、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)模式的影響除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),規(guī)范運(yùn)作通過(guò)全資收購(gòu)鼎利發(fā)展，徹底消除了同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)了在同一管理層控制下相似業(yè)務(wù)的相互補(bǔ)充，為公司規(guī)范運(yùn)作創(chuàng)造了條件，有利于公司長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。(2)本次收購(gòu)對(duì)公司業(yè)務(wù)模式的影響鼎利發(fā)展與本公司屬同一業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但主要客戶不同.本次收購(gòu)前,公司主要向移動(dòng)運(yùn)羅拉、北方電訊等電信系統(tǒng)設(shè)備廠商的供應(yīng)商資格.通過(guò)收購(gòu)鼎利發(fā)展,公司拓展了客戶群，進(jìn)入華為、摩托羅拉、北方電訊等電信系統(tǒng)設(shè)備廠商的供應(yīng)商體系,公司客戶群進(jìn)一步擴(kuò)大。客戶群的拓寬增加了公司新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，增強(qiáng)了公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力,提高了綜合競(jìng)爭(zhēng)力,但并未改變公司的業(yè)務(wù)模式。(二)收購(gòu)世源信通1、世源信通的基本情況中A、Abis等接口的信令采集及分析系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，其業(yè)務(wù)為公司所從事業(yè)務(wù)向同一產(chǎn)業(yè)鏈的進(jìn)一步延伸。目前該公司軟件產(chǎn)品尚處于研發(fā)階段，尚未形成大規(guī)模的業(yè)務(wù)收入.2、世源信通資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額占重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度數(shù)據(jù)的百分比3、此次收購(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況及業(yè)務(wù)模式的影響本公司主要產(chǎn)品為移動(dòng)通信無(wú)線測(cè)試優(yōu)化系統(tǒng),主要集中于手機(jī)與基站無(wú)線子系統(tǒng)之間的無(wú)線接口(在GSM系統(tǒng)中為Um接口,以下為GSM系統(tǒng)的示意圖)。而世源信通自成立以來(lái)一直從事基站無(wú)線子系統(tǒng)與交換網(wǎng)絡(luò)子系統(tǒng)之間的A接口、基站無(wú)線子系統(tǒng)內(nèi)部的Abis接口等的信令采集及分析系統(tǒng)研發(fā)，在相關(guān)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)上有較為豐富的積累.通過(guò)對(duì)世源信通增資,該公司獲得了研發(fā)資金支持,將加快項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度。未來(lái)提供從硬件到軟件的Abis接口智能無(wú)線網(wǎng)優(yōu)技術(shù)解決方案,同時(shí)運(yùn)營(yíng)商未來(lái)幾年在該項(xiàng)目的投資將十分可觀，使得世源信通面臨著較好的市場(chǎng)前景。由于公司在無(wú)線網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化行業(yè)中與移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商的密切合作關(guān)系,更能贏得移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商在該項(xiàng)目的市場(chǎng)份額。測(cè)試分析產(chǎn)品,擴(kuò)大公司市場(chǎng)范圍,增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,形成公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。收購(gòu)不會(huì)改變公司的業(yè)務(wù)模式．4、收購(gòu)世源信通的程序經(jīng)公司第一屆董事會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)以及被收購(gòu)公司股東會(huì)同意，公司以增資方月31日為評(píng)估基準(zhǔn)日,經(jīng)開(kāi)元資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估后的股東權(quán)益311.33萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定本次增資價(jià)格,公司單方增資468萬(wàn)元,其中375萬(wàn)元計(jì)入注冊(cè)資本,93萬(wàn)元計(jì)入資本公營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。本次增資完成后,公司持有世源信通60%股權(quán),世源信通成為本公司的控股子公司。5、評(píng)估值與賬面值存在較大差異的原因評(píng)估值與賬面值差異主要系公司開(kāi)發(fā)支出評(píng)估增值影響。該項(xiàng)評(píng)估增值的原因?yàn)?世源信通開(kāi)發(fā)支出主要系正處于研制及試驗(yàn)階段的ANOS網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化系統(tǒng),該系統(tǒng)為世源了信息產(chǎn)業(yè)部通信計(jì)量中心和信息產(chǎn)業(yè)部北京電話交換設(shè)備質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心出具的檢驗(yàn)MQ0008,檢驗(yàn)結(jié)果表明,該公司生產(chǎn)的數(shù)字交叉連接設(shè)備(SmartDS32)檢驗(yàn)合格。運(yùn)用該項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的數(shù)字交叉連接設(shè)備于2008年6月2日取得了中華人民共和國(guó)工業(yè)有模塊(硬件及軟件)均為世源信通開(kāi)發(fā)完成,為一項(xiàng)擁有完全知識(shí)產(chǎn)權(quán)的專有技術(shù)。該項(xiàng)資增值119．03萬(wàn)元，增值率為78。72%。6、收購(gòu)世源信通合并收入的計(jì)算過(guò)程及遞延所得稅負(fù)債形成的原因(1)合并收入的計(jì)算過(guò)程產(chǎn)生合并收入主要是由評(píng)估基準(zhǔn)日和合并購(gòu)買日不同導(dǎo)致。應(yīng)按其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量，企業(yè)合并成本大于合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額部分確認(rèn)為商譽(yù),企業(yè)合并成本小于合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額部分計(jì)人合8由于公司占世源信通60%股權(quán)，產(chǎn)生合并收入為796。44萬(wàn)元×60%－468萬(wàn)元(2)遞延所得稅負(fù)債形成的原因本公司合并購(gòu)買日資產(chǎn)公允價(jià)值為849。82萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)(即資產(chǎn)的原賬面值)為77、保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)保薦機(jī)構(gòu)核查后認(rèn)為,公司收購(gòu)世源信通依據(jù)開(kāi)元資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估后股東權(quán)益為基礎(chǔ)確定的增資價(jià)格公允，公司收購(gòu)世源信通能夠共享其在移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)A、Abis等接口的技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)積累及研發(fā)成果,拓展本公司的產(chǎn)品覆蓋范圍，加快對(duì)新技術(shù)的應(yīng)用，有效強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。開(kāi)元信德核查后認(rèn)為,發(fā)行人以經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值作為企業(yè)合并收購(gòu)價(jià)的基礎(chǔ),合并收產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異作為遞延所得稅負(fù)債,并在可辨認(rèn)資產(chǎn)的使用期限內(nèi)轉(zhuǎn)銷，計(jì)算和會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—-所得稅》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)-—企業(yè)合并》二、新宙邦為了進(jìn)一步理順股權(quán)關(guān)系、避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)并減少關(guān)聯(lián)交易,以及實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)整體發(fā)行化學(xué)品有限公司20%及49％的股權(quán).上述資產(chǎn)重組完成后，南通宙邦成為本公司的全資子公司.(一)本次重組前，被重組方南通宙邦的基本情況管理局頒發(fā)宙邦化工(香港)出資490萬(wàn)元(以等值港幣現(xiàn)匯投入),占注冊(cè)資本49%;南通江海出資200萬(wàn)元，占注冊(cè)資本20％.南通宙邦位于江蘇省通州市平潮鎮(zhèn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為鋁電解電容器化(二)本次重組過(guò)程1、收購(gòu)南通江海持有的南通宙邦20％股權(quán)2008年5月7日,通州市對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局以《關(guān)于同意南通宙邦高純化學(xué)品有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓及修改合同、章程的批復(fù)》(通外資(2008)63號(hào))批準(zhǔn)上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓。本次股權(quán)轉(zhuǎn)2008支本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)雙方談判協(xié)商定價(jià)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要考慮了南通宙邦的盈利狀況、地域2、收購(gòu)宙邦化工(香港)持有的南通宙邦49%股權(quán)屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”.字(2008)第027號(hào)《宙邦化工(香港)有限公司擬轉(zhuǎn)讓所持有的南通宙邦高純化學(xué)品有限公司股權(quán)項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)》的評(píng)估結(jié)果為依據(jù)。該資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)以2007年12月31日作為本次資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日,對(duì)南通宙邦全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行的整體評(píng)估.在本次資產(chǎn)評(píng)等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，本公司2008年3月收購(gòu)南通江海持有南通宙邦20％的股權(quán)從而實(shí)現(xiàn)51%控股合并為非同一控制下的企業(yè)合并，爾后收購(gòu)南通宙邦剩余的49%股權(quán)屬于收購(gòu)少數(shù)(四)對(duì)比分析非同一控制下合并、同一控制下合并、不收購(gòu)南通宙邦69%股權(quán)三種情形在報(bào)告期對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)的影響本公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，分別按照非同一控制下合并、同一控制下合并、若不收購(gòu)南通宙邦69％股權(quán)三種情形,測(cè)算了上述收購(gòu)事項(xiàng)對(duì)在報(bào)告期內(nèi)對(duì)本公司財(cái)務(wù)的影響.綜上，按照非同一控制下企業(yè)合并與同一控制下企業(yè)合并對(duì)公司申報(bào)期內(nèi)收入總額影除非經(jīng)營(yíng)性損益后的歸屬于母公司凈利潤(rùn)總額影響數(shù)為—2,764，468。42元,占申報(bào)期內(nèi)按照非同一控制下企業(yè)合并與不收購(gòu)情況對(duì)公司申報(bào)期內(nèi)收入總額影響數(shù)為8,241，15元，占申報(bào)期內(nèi)成本總額0。58%；申報(bào)期內(nèi)利潤(rùn)總額的影響數(shù)為392,170.70元,占申報(bào)期內(nèi)歸屬于母公司凈利潤(rùn)總額0。07%;申報(bào)期內(nèi)扣除非經(jīng)營(yíng)性損益后的凈利潤(rùn)總額影響數(shù)為78，376.12元,占申報(bào)期內(nèi)扣除非經(jīng)營(yíng)性損益后的凈利潤(rùn)總額0。09%.(五)收購(gòu)南通宙邦69%的股權(quán)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)發(fā)展的影響1、本次重組對(duì)本公司財(cái)務(wù)狀況的影響南通宙邦在重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額、及前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額與本公司相應(yīng)項(xiàng)目的對(duì)照情況如下表:由上表可知,2008年7月本公司非同一控制下合并南通宙邦對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況影響較小,不會(huì)對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的連續(xù)性造成影響.2、本次重組對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的影響徹底避免了同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)并實(shí)質(zhì)性地減少了關(guān)聯(lián)交易，有利于進(jìn)一步優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、確保規(guī)范運(yùn)作，有利于提高擬上市公司質(zhì)量并保護(hù)中小投資者的合法權(quán)益。3、非同一控制形成的商譽(yù)三、金運(yùn)激光公司設(shè)立至今發(fā)生的收購(gòu)行為是收購(gòu)實(shí)際控制人梁偉以代持方式設(shè)立的盛興業(yè)軟件100%股權(quán)。除此以外,公司未進(jìn)行過(guò)其他資產(chǎn)重組。1、盛興業(yè)軟件設(shè)立情況金運(yùn)有限擁有較強(qiáng)的軟件研發(fā)能力，在生產(chǎn)過(guò)程中主要使用自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。基于國(guó)家對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，金運(yùn)有限的實(shí)際控制人梁偉擬新設(shè)軟件公司專門(mén)的姐夫)、王丹梅(金運(yùn)有限營(yíng)銷總監(jiān))及竺一鳴(金運(yùn)有限職員)設(shè)立盛興業(yè)軟件。盛興業(yè)軟業(yè)軟件登記在冊(cè)的股東與股權(quán)結(jié)構(gòu)為：盛興業(yè)軟件自設(shè)立以來(lái),其產(chǎn)品全部銷售給金運(yùn)激光,所有收入均來(lái)源于金運(yùn)激光。2、盛興業(yè)軟件股權(quán)代持情況根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)前,對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17％的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。但根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào)),嵌入式軟件不屬于財(cái)稅[2000]25號(hào)規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品(后財(cái)稅[2006]174號(hào)文又規(guī)定分別核算成本的情形可享受增值稅即征即退政策,且明確財(cái)稅[2006]174號(hào)文件自財(cái)稅[2005]l65號(hào)文件發(fā)布之日起執(zhí)行)?；趯?duì)上述稅收法規(guī)變化的個(gè)人認(rèn)識(shí)，金運(yùn)有限實(shí)際控制人梁偉提供資金，委托李建平、王丹梅及竺一鳴以其三人名義設(shè)立盛興業(yè)軟件,專屬?gòu)氖屡c金運(yùn)激光產(chǎn)(2)盛興業(yè)軟件設(shè)立時(shí)股東出資的資金來(lái)源根據(jù)銀行業(yè)務(wù)記錄，盛興業(yè)軟件設(shè)立時(shí)股東出資的資金系梁偉提供，以李建平、王丹梅、竺一鳴三人的名義存入盛興業(yè)軟件設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資臨時(shí)賬戶。對(duì)上述事項(xiàng),李建平、王丹梅、竺一鳴均已書(shū)面確認(rèn)。立的公1、收購(gòu)盛興業(yè)軟件的目的要人員辦公場(chǎng)所為無(wú)償方式使用金運(yùn)激光所在的辦公場(chǎng)所;其歷年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果均來(lái)源于件為專門(mén)用于金運(yùn)有限產(chǎn)品的激光切割相關(guān)專業(yè)軟件，也構(gòu)成金運(yùn)有限產(chǎn)品的重要組成部分.為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)體系完整、減少關(guān)聯(lián)交易、消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、理順股權(quán)關(guān)系、確保規(guī)范運(yùn)作,金運(yùn)有限擬收購(gòu)盛興業(yè)軟件,將盛興業(yè)軟件的業(yè)務(wù)納入金運(yùn)有限。2、收購(gòu)盛興業(yè)軟件定價(jià)依據(jù)及公允性、合并日的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)(1)收購(gòu)盛興業(yè)軟件定價(jià)依據(jù)及公允性盛興業(yè)軟件為金運(yùn)有限提供軟件產(chǎn)品及相應(yīng)的技術(shù)服務(wù),在業(yè)務(wù)上與金運(yùn)有限具有直金提升發(fā)行人經(jīng)營(yíng)效益、優(yōu)化公司治理、確保規(guī)范運(yùn)作．(2)合并盛興業(yè)軟件的時(shí)點(diǎn)包括:業(yè)軟件登記在冊(cè)的三名股東召開(kāi)股東會(huì)將盛興業(yè)軟件100％的股權(quán)按照出資額轉(zhuǎn)讓給金2)按照規(guī)定，合并事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審批的,已獲得相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)。該合并事項(xiàng)無(wú)需經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)的審批.運(yùn)有限的全資子公司。4)購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50%),并且有能力、有計(jì)劃支付剩余款全部歸還梁偉．5)購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,享有相應(yīng)的收益并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。盛興業(yè)軟件成為金運(yùn)有限全資子公司,李建平、王丹梅及竺一鳴均已承諾不會(huì)對(duì)盛興業(yè)軟件的股權(quán)主張任何權(quán)利。金運(yùn)有限控制了盛興業(yè)軟件的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,享有相應(yīng)的應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。3、收購(gòu)盛興業(yè)軟件對(duì)發(fā)行人的影響年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果如下:本公司收購(gòu)盛興業(yè)軟件前一會(huì)計(jì)年度兩家公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比情況如下:如扣除關(guān)聯(lián)交易,則本公司收購(gòu)盛興業(yè)軟件前一會(huì)計(jì)年度兩家公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比情注：上述盛興業(yè)軟件資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額為扣除關(guān)聯(lián)交易后的數(shù)據(jù)。由于盛興業(yè)軟件自成立之日起所有收入均來(lái)源于金運(yùn)有限,因此扣除關(guān)聯(lián)交易后,收購(gòu)前一會(huì)計(jì)年度盛興業(yè)軟件的資產(chǎn)總額占金運(yùn)有限相應(yīng)項(xiàng)目的比例僅為6.95%，營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額的本次收購(gòu)之后,金運(yùn)有限成為盛興業(yè)軟件的控股股東，梁偉成為盛興業(yè)軟件的法定代表人及執(zhí)行董事,理順了盛興業(yè)軟件的股權(quán)關(guān)系，優(yōu)化了公司治理結(jié)構(gòu),規(guī)范了盛興業(yè)軟件與金運(yùn)有限的關(guān)系,徹底解決了關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題,消除了潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)體系的獨(dú)立完情況良好.(三)盛興業(yè)軟件被收購(gòu)前后的經(jīng)營(yíng)情況1、盛興業(yè)軟件被收購(gòu)前后的獨(dú)立性并購(gòu)前后,盛興業(yè)軟件在機(jī)構(gòu)、人員、研發(fā)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)方面均獨(dú)立于本公司。2、盛興業(yè)軟件的軟件研發(fā)情況盛興業(yè)軟件被收購(gòu)前后軟件產(chǎn)品的來(lái)源、具體內(nèi)容、用途、研發(fā)成本及定價(jià)依據(jù)盛興業(yè)軟件于2006年申請(qǐng)注冊(cè)了五項(xiàng)具備自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品,并申請(qǐng)了五項(xiàng)軟件著作(四)盛興業(yè)軟件并購(gòu)的會(huì)計(jì)處理調(diào)整及相關(guān)事項(xiàng)1、會(huì)計(jì)處理調(diào)整及其引致的凈資產(chǎn)折股差額和補(bǔ)足系由金運(yùn)有限實(shí)際控制人梁偉實(shí)際出資并委托李建平、王丹梅及竺一鳴代為持股設(shè)立的公業(yè)合并”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，金運(yùn)有限收購(gòu)盛興業(yè)軟件的價(jià)格為盛興業(yè)軟件出資額50。00萬(wàn)司)合并日資本公積金增加9,541，222.34元。在同一控制下企業(yè)合并的處理方式情況過(guò)《關(guān)于股東以現(xiàn)金補(bǔ)足因會(huì)計(jì)處理引致的凈資產(chǎn)折股差額的議案》,同意由股份公司各發(fā)(3)2010年10月22日，立信大華出具《武漢金運(yùn)激光股份有限公司截止2010年9認(rèn)截至2010年9月30日,發(fā)行人的發(fā)起人股東已以貨幣形式出資繳納了上述凈資產(chǎn)折股差額3，發(fā)行人保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為:上述折股凈資產(chǎn)的差額系由會(huì)計(jì)處理方法的調(diào)整所致,且各發(fā)起人股東已按持股比例補(bǔ)足該等差額,發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，未損害發(fā)行人或其債權(quán)人的利益,上述情形不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次公開(kāi)發(fā)行造成實(shí)質(zhì)性不利影響。發(fā)行人律師認(rèn)為:上述折股凈資產(chǎn)的差額系由會(huì)計(jì)處理方法的調(diào)整所致,未損害發(fā)行人或其債權(quán)人的利益,發(fā)行人持續(xù)運(yùn)作,且各發(fā)起人股東已按持股比例補(bǔ)足因會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整而產(chǎn)生的差額,上述情形不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次公開(kāi)發(fā)行造成實(shí)質(zhì)性不利影響。外,還向本公司提供勞務(wù)，2008年南方浩元與本公司的交易額占其銷售收入的98%。為減限決定增持南方浩元的股權(quán),并取得控制權(quán)。2、收購(gòu)程序2009年7月23日,杭州南方特種泵業(yè)有限公司召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)審議通過(guò)南方泵業(yè)有冊(cè)號(hào)為330184000091940的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。3、收購(gòu)上述股權(quán)對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的影響南方浩元的實(shí)質(zhì)控制權(quán),將該日確定為購(gòu)買日并將南方浩元納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。南方浩元截至2009年7月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35，144,965.69元．由于合并成本的公允價(jià)值小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值30,442.80元,計(jì)入本公司2008年12月31日，南方浩元資產(chǎn)總額為5,320．49萬(wàn)元，占本公司當(dāng)期合并資產(chǎn)總額的17.38%，2008年度南方浩元營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)分別為3，885.45萬(wàn)元和10.829年8月至12月,南方浩元營(yíng)業(yè)收入18,704，550。06元，占本公司合并營(yíng)業(yè)收入的比此次非同一控制下合并南方浩元有利于公司減少合并報(bào)表之外的關(guān)聯(lián)交易，建立較完整的產(chǎn)業(yè)鏈、穩(wěn)定電機(jī)供應(yīng)渠道和質(zhì)量,為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ).南方浩元在資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等方面占本公司相應(yīng)項(xiàng)目的比例均未達(dá)到20%,對(duì)本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響較少。五、聯(lián)發(fā)股份為了減少公司與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易,避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),并且整合公司的產(chǎn)業(yè)鏈，經(jīng)公司董事會(huì)討論決議,于報(bào)告期內(nèi)收購(gòu)了聯(lián)發(fā)熱電60％的股權(quán)、聯(lián)發(fā)制衣75%股權(quán)、淮安紡織、聯(lián)發(fā)印染100%的股權(quán)，收購(gòu)價(jià)格均以評(píng)估后凈資產(chǎn)為依據(jù)經(jīng)協(xié)商后作價(jià).1、收購(gòu)目的收購(gòu)的根本目的是避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易,整合公司的產(chǎn)業(yè)鏈，擴(kuò)大公司的生產(chǎn)規(guī)模，提高公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。收購(gòu)聯(lián)發(fā)熱電，一方面可以減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易；另一方面可以解決公司的供電、蒸汽及污水處理問(wèn)題,完善公司的生產(chǎn)輔助系統(tǒng)。收購(gòu)聯(lián)發(fā)制衣和海安棉紡公司,首先可以減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易；其次是公司整合產(chǎn)業(yè)鏈、向上下游發(fā)展戰(zhàn)略的需要,可以打造公司從棉花紡紗-色織布生產(chǎn)—成衣縫制的完整產(chǎn)業(yè)可以壯大公司的資產(chǎn)規(guī)模，提高公司的資產(chǎn)質(zhì)量，提升公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力.收購(gòu)淮安紡織公司,第一,可以避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，解決與公司色織布生產(chǎn)的競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題；第二,由于淮安紡織公司的原料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售依賴公司,因此可以減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易;第三，可以擴(kuò)大公司的生產(chǎn)規(guī)模，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。收購(gòu)聯(lián)發(fā)印染公司,第一,聯(lián)發(fā)印染建成投產(chǎn)后可能要與公司發(fā)生坯布采購(gòu)關(guān)聯(lián)方交易,收購(gòu)后可以減少公司潛在的關(guān)聯(lián)方交易;第二，可以拓寬公司產(chǎn)品種類,提高公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。2、非同一控制下合并-收購(gòu)南通聯(lián)發(fā)熱電有限公司60%的股權(quán)(1)非同一控制下合并的認(rèn)定ILE)LIMITED]持有其70%的股權(quán),聯(lián)發(fā)集團(tuán)持有其30%的股權(quán)；在2007年7月2日，聯(lián)邦國(guó)際紡織公司將其70％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給輝譽(yù)企業(yè)有限公司(SUNFAMEENTERPRISELIMITED)。由于在被收購(gòu)之前,外方股東一直持有其70%股權(quán)，聯(lián)發(fā)集團(tuán)作為參股方，(2)收購(gòu)的批準(zhǔn)情況上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)海安縣對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局以海外經(jīng)貿(mào)[2007]166號(hào)文批準(zhǔn)，聯(lián)發(fā)七、桐昆股份恒昌紙塑注冊(cè)資本及實(shí)收資本為65萬(wàn)元，主要從事包裝用紙管和塑料袋的生產(chǎn)和銷根據(jù)中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具的恒昌紙塑2006年度審計(jì)報(bào)告,恒昌紙塑的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額及占桐昆集團(tuán)相應(yīng)指標(biāo)的比例均較小,具體如下:八、愛(ài)爾眼科股份公司前，本公司合并了哈爾濱愛(ài)爾.具體情況如下:600萬(wàn)股權(quán)(占注冊(cè)資本的60％)轉(zhuǎn)讓給后者。根據(jù)湖南華維聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的湘華格為341．51萬(wàn)元。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后,哈爾濱愛(ài)爾股權(quán)結(jié)構(gòu)為:長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院集團(tuán)占60%的股份，郭宏偉先生占40％的股份。本次合并完成之后,哈爾濱愛(ài)爾的董事會(huì)成員、主要高管人員均未發(fā)生變化,保持了管理的持續(xù)性和經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性,其主營(yíng)業(yè)務(wù)不僅沒(méi)有受到任何不利的影響,而且有利于公司的規(guī)范運(yùn)行，完善了公司的戰(zhàn)略布局。截至2007年12月31日,哈爾濱愛(ài)爾的總資產(chǎn)為1,773.01萬(wàn)元,2007年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)產(chǎn)的比重為4.95％,營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額分別占本公司2007年合并報(bào)表營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額的比重為2．02%和-14.32%.(1)沈陽(yáng)愛(ài)爾歷史沿革共同出資成立,注冊(cè)資本為1，298萬(wàn)元,其中李秀楠女士持股比例為70％,陳邦先生持股比例為24％,李暉女士持股比例為6%。同時(shí)，考慮到李秀楠女士和郭宏偉先生系夫妻關(guān)系;李暉女士和李力先生系兄妹關(guān)系,在他們之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)簡(jiǎn)單、便于運(yùn)作且無(wú)糾紛或潛在糾紛，因此，在自愿、友好協(xié)商的基礎(chǔ)上,2股1。00元轉(zhuǎn)讓給郭宏偉先生;李暉女士將所持沈陽(yáng)愛(ài)爾77．88萬(wàn)股權(quán)(占注冊(cè)資本的70%和6%次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后,沈陽(yáng)愛(ài)爾成為發(fā)行人的全資子公司,達(dá)到了發(fā)行人合并沈陽(yáng)愛(ài)爾的目的。合并”，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司經(jīng)過(guò)核查,發(fā)表如下意見(jiàn)：沈陽(yáng)愛(ài)爾24％的股權(quán),并非沈陽(yáng)愛(ài)爾的控股股東,陳邦先生在沈陽(yáng)愛(ài)爾的股權(quán)比例無(wú)法對(duì)沈陽(yáng)愛(ài)爾股東會(huì)決議的形成產(chǎn)生重大影響,也不具備能夠?qū)嶋H支配沈陽(yáng)愛(ài)爾行為的權(quán)力.作協(xié)議》、2005年9月權(quán)陽(yáng)愛(ài)爾的歷次股東會(huì)均由各股東按照其自己的意愿獨(dú)立行使表決權(quán),陳邦先生對(duì)沈陽(yáng)愛(ài)爾股東會(huì)決議和執(zhí)行董事決定的形成不能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。用“非同一控制下企業(yè)合并”,并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理.(3)本次非同一控制下合并沈陽(yáng)愛(ài)爾對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的影響①對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的影響陽(yáng)地區(qū)的市場(chǎng)基礎(chǔ)和患者渠道等無(wú)形資產(chǎn),公司連鎖醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)布局得到進(jìn)一步優(yōu)化，有利于未來(lái)業(yè)績(jī)的提升。②對(duì)本公司財(cái)務(wù)狀況的影響合并前一年末沈陽(yáng)愛(ài)爾的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額占本公司相應(yīng)項(xiàng)目的比例如較小，不會(huì)對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的連續(xù)性造成影響.【案例評(píng)析】1、根據(jù)有關(guān)發(fā)行審核政策,非同一控制下的合并在運(yùn)行時(shí)間上的要求是:(1)發(fā)行人收購(gòu)非同一控制下相同、相似產(chǎn)品或者同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游的企業(yè)或資產(chǎn):①三個(gè)測(cè)試指標(biāo)任何一個(gè)超過(guò)100%,運(yùn)營(yíng)36個(gè)月;②三個(gè)測(cè)試指標(biāo)在50—