稅改核心是利益分配

本文格式為Word版，下載可任意編輯——稅改核心是利益分配“要是為此開征燃油稅，這筆錢怎么在中央政府、地方政府或者私人投資者之間調(diào)配呢？我要說，利益繁雜，調(diào)配困難。”本刊上期封面報(bào)道《留下吧，中國制造》中，多位經(jīng)濟(jì)學(xué)人士提出在中國制造業(yè)面臨前所未有的艱苦局面時(shí)，財(cái)政政策理應(yīng)有所作為，主動(dòng)減稅，提升制造企業(yè)更加是中小型制造企業(yè)的競爭力。文章發(fā)表后，記者又采訪了國家稅務(wù)總局原副局長楊崇春，1994年“分稅制”改革時(shí)他即承擔(dān)這一職務(wù)。近日他在加入上海交通大學(xué)海外教導(dǎo)學(xué)院舉辦的高層稅務(wù)論壇時(shí)，向本刊介紹了稅收政策的新動(dòng)向。

搞活企業(yè)是根本

《新民周刊》：2022年中央財(cái)政收入是2萬億元，此后每年的增幅都在20%以上，2022年的增幅達(dá)成了31.4%，財(cái)政收入突破了5萬億元，而這些年中國GDP平均增幅缺乏11%，財(cái)政收入增長為什么比GDP快這么多？

楊崇春：稅收收入增長與ＧＤＰ增幅有相關(guān)性，但兩者不能完全畫等號(hào)。稅收收入與GDP增幅差異較大的理由是多方面的。首先，稅收收入是按照現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算征收的，而ＧＤＰ是按不變價(jià)格計(jì)算的。其次，外貿(mào)對(duì)GDP的付出是按進(jìn)出口凈值，而稅收那么在進(jìn)出口兩道環(huán)節(jié)都征收(出口退稅是采取財(cái)政退庫手段舉行)，這一塊也導(dǎo)致稅收增幅會(huì)高于GDP增幅。我們還有很大一片面稅收與ＧＤＰ不直接掛鉤，例如印花稅、證券交易印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、利息所得個(gè)人所得稅等。另外每年查補(bǔ)偷漏稅收入也在大幅度增加等，這些都與GDP不直接掛鉤。簡樸認(rèn)為稅收收入增幅高于GDP增幅是導(dǎo)致宏觀稅負(fù)過重的說法是站不住腳的。

《新民周刊》：隨著世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一輪調(diào)整，中國的企業(yè)，尤其是出口制造業(yè)的經(jīng)營壓力很大，這些企業(yè)吸納了大量就業(yè)，大量人都認(rèn)為理應(yīng)出臺(tái)針對(duì)它們的稅收減免措施，您怎么看這些呼吁？

楊崇春：目前針對(duì)不同行業(yè)出口的不同產(chǎn)品，有不同的增值稅出口退稅率，理論上對(duì)出口商品理應(yīng)實(shí)施增值稅零稅率。出口退稅的目標(biāo)是征多少退多少，但這其中還涉及價(jià)格轉(zhuǎn)嫁問題，如前一階段對(duì)紡織產(chǎn)品提高了退稅率，但分析我國的目前的紡織出口產(chǎn)品布局、定價(jià)體系和價(jià)格彈性，企業(yè)實(shí)際能真正得到的好處并不多，也就是說很大程度上被下游環(huán)節(jié)侵蝕了。

《新民周刊》：中國屢屢調(diào)整出口退稅率是不是和參與世貿(mào)組織后面臨的較多的國際貿(mào)易爭端有關(guān)？

楊崇春：貿(mào)易爭端并不必然要通過調(diào)整出口退稅率解決，它可以通過關(guān)稅等手段來解決。關(guān)稅的名堂好多，有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普遍稅率，有關(guān)稅配額稅率；出口產(chǎn)品有幾千個(gè)稅目，在這個(gè)環(huán)節(jié)上，可以調(diào)理貿(mào)易。不管是出口還是進(jìn)口，關(guān)稅都能夠調(diào)理。何況，解決貿(mào)易爭端還有稅收之外的途徑?？梢韵驀H仲裁機(jī)構(gòu)申訴等諸多世貿(mào)組織框架下的合理手段。所以出口退稅率不宜頻繁調(diào)整。

《新民周刊》：增值稅改革試點(diǎn)實(shí)施了很長時(shí)間，企業(yè)都很接待，近期會(huì)不會(huì)在全國推廣？

楊崇春：所謂增值稅轉(zhuǎn)型主要是指增值稅由“生產(chǎn)型”改為“消費(fèi)型”，即允許購進(jìn)固定資產(chǎn)所含已納稅額舉行抵扣，實(shí)施消費(fèi)型增值稅的征稅手段。從2022年下半年起已在東北老工業(yè)基地舉行了增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)。從當(dāng)前進(jìn)展看，增值稅的轉(zhuǎn)型不僅被絕大多數(shù)所斷定，而且較多的人認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型步伐太慢，要求加快在全國范圍內(nèi)舉行增值稅轉(zhuǎn)型。

我們建議在全國加快增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。在全國實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型時(shí)不宜再限定行業(yè)；并且改“增量抵扣”、“按季退稅”為“全額即時(shí)抵扣”。

增值稅在全國范圍內(nèi)轉(zhuǎn)型后，財(cái)政就要少收一塊。據(jù)中國稅務(wù)學(xué)會(huì)課題組的估算，全國全面推行增值稅轉(zhuǎn)型，大約減收1200億元左右，財(cái)政可能會(huì)有確定壓力。但從進(jìn)展的動(dòng)態(tài)觀點(diǎn)看，減稅會(huì)帶來投資擴(kuò)大，必然會(huì)帶動(dòng)生產(chǎn)的增長，由此產(chǎn)生的稅收收入增量可以逐步彌補(bǔ)增值稅因轉(zhuǎn)型而裁減的片面收入；此外，近幾年我國稅收收入連年大幅度超收，從超收的幾千億中拿出1200億元搞增值稅轉(zhuǎn)型，換來一個(gè)好的稅收制度是完全值得的。

個(gè)稅起征點(diǎn)還有上調(diào)空間

《新民周刊》：3月1日，個(gè)稅起征點(diǎn)提高到了2000元，鑒于2022年的通脹一向?qū)Ρ雀?，?huì)不會(huì)再次提高起征點(diǎn)，或者實(shí)施與物價(jià)指數(shù)聯(lián)動(dòng)的起征點(diǎn)？

楊崇春：首先澄清一下，不是起征點(diǎn)，而是個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，這是兩個(gè)不同的概念。

理應(yīng)說2000元作為扣除額也不低了，能不能再提高一點(diǎn)？我認(rèn)為還有空間。中國稅務(wù)學(xué)會(huì)認(rèn)為2400元對(duì)比適合。這個(gè)數(shù)字是根據(jù)大量的實(shí)際數(shù)據(jù)計(jì)算出來的，也考慮了家庭贍養(yǎng)的負(fù)擔(dān)，當(dāng)然，考慮到家庭贍養(yǎng)，我認(rèn)為以家庭為個(gè)人所得稅的計(jì)稅單位會(huì)更加合理。但現(xiàn)階段不現(xiàn)實(shí)。以家庭為單位的問題是監(jiān)管困難。家庭收入畢竟多少，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌管不了。我們現(xiàn)在察覺金的太多了。國外支付都是走銀行賬戶，每一筆收入稅務(wù)局都是可以掌管的。我們現(xiàn)在還做不到。稅收制度是與征管水平、銀行支付體系相關(guān)的，我們現(xiàn)在只能是在現(xiàn)有的制度上修修補(bǔ)補(bǔ)，不太可能大動(dòng)。

至于與物價(jià)聯(lián)動(dòng)的扣除額，國外個(gè)別國家曾實(shí)行過，但其中實(shí)際操作的技術(shù)難度，尤其是納稅人扣除額就高不就低的納稅心理，或許不是輿論所想的那么簡樸。

《新民周刊》：中國很大，東西部進(jìn)展水平不同，有沒有可能在不同地區(qū)實(shí)施不同的個(gè)稅起征點(diǎn)？

楊崇春：全國起征點(diǎn)不同操作太繁雜。東部收入高，但是物價(jià)高，西部物價(jià)低，但是收入也低，還有一些地方，譬如烏魯木齊，收入沒有東部高，但物價(jià)也不低。全國統(tǒng)一起征點(diǎn)對(duì)西部可能對(duì)比有利，但西部經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平還對(duì)比低，享受這點(diǎn)優(yōu)待是理應(yīng)的。

改革的核心是利益調(diào)配

《新民周刊》：燃油稅和物業(yè)稅也是涉及面廣而爭議較多的稅種，您覺得遲遲不能出臺(tái)的真正理由是什么？

楊崇春：有報(bào)道說物業(yè)稅在試點(diǎn)，這里要澄清一下，物業(yè)稅的稅收范圍和稅率都還沒有定，談不上試點(diǎn)。所謂的試點(diǎn)，是指模擬評(píng)估試點(diǎn)。

現(xiàn)在學(xué)界有人認(rèn)為，通過推出物業(yè)稅可以降低房價(jià)，假設(shè)物業(yè)稅真有這種作用，我也贊成征收。但或許很難。目前的房價(jià)里，約莫三分之一是土地出讓金，三分之一是建筑本金，三分之一是各種稅費(fèi)和企業(yè)的利潤，后兩者的降價(jià)空間都不大，那開征物業(yè)稅能使得土地出讓金因此降低嗎？

我覺得不成能?，F(xiàn)在地方政府都建了好多高樓，修了好多馬路，西部的馬路有8車道、上百米寬，這些錢是從哪里來的？土地出讓金是最主要的來源。地方政府能降低土地出讓金嗎？其實(shí)只要把土地出讓金分?jǐn)偟?0年里逐年繳納，房價(jià)馬上就能降下來。但這可能嗎？開征物業(yè)稅，解決不了這個(gè)問題。

有人夢想燃油稅能夠解決馬路收費(fèi)的問題。其實(shí)，地方政府或者私人貸款建馬路，收費(fèi)是合理的，關(guān)鍵在于根據(jù)投資額和合理投資回報(bào)切實(shí)核定收費(fèi)年限。要是為此開征燃油稅，這筆錢怎么在中央政府、地方政府或者私人投資者之間調(diào)配呢？我要說，利益繁雜，調(diào)配困難。

我認(rèn)為，當(dāng)前增值稅和個(gè)人所得稅要加快改革，開征物業(yè)稅和燃油稅的出臺(tái)要慎重。

《新民周刊》：談到土地出讓金，有人認(rèn)為這是由于分稅制改革之后，中央政府拿走了大頭，地方政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)等，才使得土地出讓金成了地方政府的主要收入來源。

楊崇春：稅制改革的核心是利益調(diào)配格局的調(diào)整。一是政府與企業(yè)和個(gè)人的利益調(diào)配，二是中央政府和地方政府之間的利益調(diào)配。你提到的分稅制改革后展現(xiàn)的問題，我認(rèn)為是主要還是由于我們的總盤子太小，我們的蛋糕還不夠大。有人說中央財(cái)政錢多得花不完，怎么會(huì)花不完？中國的社會(huì)保障水平還不高，醫(yī)療保障要加強(qiáng)，幾億農(nóng)人沒有社保，國家要做的事情那么多，哪一樣不需要錢？

《新民周刊》：中國稅收政策和稅率調(diào)整頻繁，有時(shí)讓人猝不及防，譬如印花稅在2022年從千分之一調(diào)整到千分之三，公布的時(shí)間是半夜，被人稱作是“半夜雞叫”。針對(duì)這種處境，有人提出稅收理應(yīng)法定，也就是說開征新稅或者調(diào)整稅率的權(quán)力，理應(yīng)由立