132章資產(chǎn)負(fù)債表2

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告民族品牌財(cái)務(wù)報(bào)告體系財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間某經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告四表一注第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用二、資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映的是企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)?！百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶式和報(bào)告式（我國采用的是賬戶式）

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)按資產(chǎn)流動(dòng)性按要求清償?shù)南群箜樞?/p>

資產(chǎn)負(fù)債表格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表欄內(nèi)。（二）“期末余額”的填列方法

“期末余額”是指某一會(huì)計(jì)期末（即月末、季末、半年末或年末）的數(shù)字。應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期間有關(guān)總賬和明細(xì)賬戶的期末余額填列。其填列方法有四種：

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.根據(jù)總賬賬戶期末余額填列2.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列4.根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額減去備抵賬戶期末余額抵銷后的凈額填列5.綜合運(yùn)用上述方法填列報(bào)表項(xiàng)目填列方法貨幣資金

“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”總賬賬戶期末余額交易性金融資產(chǎn)直接填列應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”期末余額-“壞賬準(zhǔn)備”有關(guān)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”有關(guān)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)賬借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)賬借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”+“應(yīng)收利息”+“應(yīng)收股利”-“壞賬準(zhǔn)備”三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法報(bào)表項(xiàng)目填列方法存貨

“材料采購”+“原材料”+“周轉(zhuǎn)材料”+“庫存商品”+“自制半成品”+“委托加工物資”+“生產(chǎn)成本”+“發(fā)出商品+“委托代銷商品”-“受托代銷商品款”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

±“材料成本差異”

±“商品進(jìn)銷差價(jià)”

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法為什么“生產(chǎn)成本”要作為企業(yè)的存貨？報(bào)表項(xiàng)目填列方法合同資產(chǎn)“合同資產(chǎn)”-“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)。債權(quán)投資、其他債權(quán)投資分析填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法報(bào)表項(xiàng)目填列方法債權(quán)投資“債權(quán)投資”-“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”-

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他債權(quán)投資“其他債權(quán)投資”-“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”-

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資

“長期股權(quán)投資”-“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法報(bào)表項(xiàng)目填列方法固定資產(chǎn)

“固定資產(chǎn)”

－“累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”+“固定資產(chǎn)清理”借方余額－“固定資產(chǎn)清理”貸方余額在建工程“在建工程”-“在建工程減值準(zhǔn)備”+“工程物資”-“工程物資減值準(zhǔn)備”無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”-“累計(jì)攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，為什么？報(bào)表項(xiàng)目填列方法短期借款直接填列應(yīng)付票據(jù)直接填列應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)賬貸方余額預(yù)收款項(xiàng)“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)賬貸方余額應(yīng)付職工薪酬直接填列應(yīng)交稅費(fèi)直接填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”借方余額“-“其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”+”應(yīng)付利息”+“應(yīng)付股利”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“長期借款”“應(yīng)付債券”明細(xì)賬戶分析三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法報(bào)表項(xiàng)目填列方法長期借款“長期借款”期末余額-“一年內(nèi)到期的長期借款”應(yīng)付債券“應(yīng)付債券”期末余額-“一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券”實(shí)收資本直接填列

資本公積直接填列

盈余公積直接填列

未分配利潤1—11月份，未分配利潤=“本年利潤”賬戶的期末余額-“利潤分配”賬戶的期末余額；年度終了，未分配利潤應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末貸方余額填列；“利潤分配”賬戶如為借方余額時(shí)，應(yīng)以“-”號(hào)填列。

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=+∑“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶期末借方余額+∑“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額2.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目=∑“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶期末借方余額+∑“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=∑“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬的期末貸方余額+∑“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶期末貸方余額4.“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=∑“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬的期末貸方余額+∑“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶期末貸方余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法賬戶總賬余額明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款300000500000200000預(yù)付賬款15000075000060000應(yīng)付賬款12000040000160000預(yù)收賬款46000020000480000應(yīng)收賬款=500000+20000=700000預(yù)付款項(xiàng)=750000+40000=790000應(yīng)付賬款=120000+160000+60000=340000預(yù)收款項(xiàng)=480000+200000=680000三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5.“未分配利潤”項(xiàng)目

1—11月份，未分配利潤=“本年利潤”賬戶的期末余額-“利潤分配”賬戶的期末余額同為貸方：相加—直接填同為借方：相加—以“-”填列一借一貸，貸方大于借方：相抵—直接填一借一貸，借方大于貸方：相抵—以“-”填列

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法想一想：1——11月份未分配利潤會(huì)出現(xiàn)哪幾種情況？

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

情況種類1234賬戶“本年利潤”貸方余額借方余額借方余額貸方余額賬戶“利潤分配”貸方余額借方余額貸方余額借方余額項(xiàng)目“未分配利潤”相加+相加-相抵貸方大+借方大-相抵貸方大+借方大-三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法情況1224賬戶“本年利潤”貸方余額8000借方余額8000借方余額8000貸方余額8000賬戶“利潤分配”貸方余額2000借方余額2000貸方余額2000借方余額2000項(xiàng)目“未分配利潤”相加+10000相加-10000相抵貸方大+借方大--6000相抵貸方大+借方大-6000資產(chǎn)負(fù)債表編制方法課堂小結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法給你創(chuàng)意和靈感我們給你創(chuàng)意和靈感

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的編制2019年齊魯有限責(zé)任公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價(jià)款100000元，增值稅率13%，增值稅13000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付。該批材料計(jì)劃成本98000元。

（1）借：材料采購100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 貸：應(yīng)付票據(jù)113000借：原材料98000材料成本差異2000 貸：材料采購100000資產(chǎn)負(fù)債表的編制（2）銷售給甲公司A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本80000元，銷售貨款200000元，專用發(fā)票注明的增值稅率13%，增值稅稅額為26000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交付買方，貨款及增值稅尚未收到。借：應(yīng)收賬款——甲公司226000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000（3）上月銷售給甲公司的產(chǎn)品款項(xiàng)和增值稅共計(jì)58000元，本期收回。

（3）借：銀行存款58000 貸：應(yīng)收賬款——甲公司58000資產(chǎn)負(fù)債表的編制（4）將一張面值為100000元的商業(yè)承兌匯票拿到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息500元，貼現(xiàn)后將款項(xiàng)存入銀行。（4）借：銀行存款99500 財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票100000（5）與乙公司協(xié)商，收到乙公司用113000元的商品（貨款100000元，增值稅13000元）抵償前欠貨款120000元。借：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000營業(yè)外支出7000貸：應(yīng)收賬款——乙公司120000資產(chǎn)負(fù)債表的編制（6）當(dāng)月發(fā)出材料計(jì)劃成本160000元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本100000元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料計(jì)劃成本40000元，企業(yè)管理部門耗用材料計(jì)劃成本10000元，廠房工程項(xiàng)目領(lǐng)用10000元（按上月材料差異率6%，計(jì)算材料實(shí)際成本9400元）。

借：生產(chǎn)成本100000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用10000在建工程10000貸：原材料160000資產(chǎn)負(fù)債表的編制（7）當(dāng)月分配并用銀行存款發(fā)放職工薪酬180000元。其中：生產(chǎn)工人工資110000元，車間管理人員工資40000元，企業(yè)管理人員工資20000元，在建工程人員工資1000元。

（7）借：生產(chǎn)成本110000 制造費(fèi)用40000 管理費(fèi)用20000 在建工程10000貸：應(yīng)付職工薪酬180000借：應(yīng)付職工薪酬180000貸：銀行存款180000資產(chǎn)負(fù)債表的編制（8）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款142500元，增值稅率6%，增值稅8550元，存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為130000元，累計(jì)攤銷10000元。（8）借：銀行存款151050 累計(jì)攤銷10000 貸：無形資產(chǎn)130000 資產(chǎn)處置損益22500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8550資產(chǎn)負(fù)債表的編制（9）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)220000元，其中增值稅稅額為20000元。該不動(dòng)產(chǎn)原值為250000元，已計(jì)提折舊50000元，轉(zhuǎn)讓支付清理費(fèi)用21200元，其中增值稅稅額1200元。

。

借：固定資產(chǎn)清理200000?累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)250000借：固定資產(chǎn)清理20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款21200借：銀行存款220000貸：固定資產(chǎn)清理200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20000借：資產(chǎn)處置損益20000貸：固定資產(chǎn)清理20000資產(chǎn)負(fù)債表的編制（10）甲公司來函提出12月5日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（10）借：主營業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600 貸：應(yīng)收賬款——甲公司22

600資產(chǎn)負(fù)債表的編制（11）將交易性金融資產(chǎn)（股票投資）兌現(xiàn)170000元，該項(xiàng)投資的成本為140000元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值15000元，處置收益為15000元。轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅稅率6%。（11）借：銀行存款170000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本140000——公允價(jià)值變動(dòng)15000投資收益15000轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（170000-140000）/（1+6%）×6%=1698.11（元）借：投資收益1698.11貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1698.11資產(chǎn)負(fù)債表的編制（12）從銀行借入3年期借款3000000元，借款已存入銀行。（13）接受現(xiàn)金捐贈(zèng)50000元，已存入銀行。（12）借：銀行存款3000000 貸：長期借款3000000（13）借：銀行存款50000 貸：營業(yè)外收入50000

資產(chǎn)負(fù)債表的編制（14）公司將要到期的一張面值為100000元的無息銀行承兌匯票，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)?？铐?xiàng)銀行已收妥。（15）取得交易性金融資產(chǎn)（股票投資），價(jià)款130000元，交易費(fèi)用2000元增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅率6%，增值稅120元，款項(xiàng)全部用銀行存款支付。

（14）借：銀行存款100000 貸：應(yīng)收票據(jù)100000（15）借：交易性金融資產(chǎn)——成本130000投資收益2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120 貸：銀行存款132120資產(chǎn)負(fù)債表的編制（16）計(jì)算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。。

（16）材料成本差異率=（-64000+2000）÷（1074000+98000）=-5.29%生產(chǎn)成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=100000×（-5.29%）=-5290（元）制造費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=40000×（-5.29%）=-2116（元）管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=10000×（-5.29%）=-529（元）在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=10000×（-5.29%）=-529（元）借：材料成本差異8464貸：生產(chǎn)成本5290制造費(fèi)用2116管理費(fèi)用529在建工程529資產(chǎn)負(fù)債表的編制（17）工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值3969471元

。

（17）借：固定資產(chǎn)3969471貸：在建工程3969471

資產(chǎn)負(fù)債表的編制（18）計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷20000元；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊150000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用120000元，管理費(fèi)用30000元；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000元。

（18）借：管理費(fèi)用20000 貸：累計(jì)攤銷20000借：制造費(fèi)用120000管理費(fèi)用30000貸：累計(jì)折舊150000借：資產(chǎn)減值損失10000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000資產(chǎn)負(fù)債表的編制（19）用銀行存款支付廣告費(fèi)10000元，增值稅稅率6%，增值稅600元。

（19）借：銷售費(fèi)用10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600資產(chǎn)負(fù)債表的編制（20）銷售一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的成本40000元，售價(jià)100000元，增值稅稅率16%，增值稅16000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。（21）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。

（20）借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000（21）借：生產(chǎn)成本197884貸：制造費(fèi)用197884

資產(chǎn)負(fù)債表的編制（22）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本1632594元。期末沒有在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。

（22）借：庫存商品1632594貸：生產(chǎn)成本1632594

資產(chǎn)負(fù)債表的編制（23）結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售產(chǎn)品成本120000元。（24）按照應(yīng)收賬款的5%計(jì)提本期的壞賬準(zhǔn)備36105元。

（23）借：主營業(yè)務(wù)成本120000 貸：庫存商品120000（24）壞賬準(zhǔn)備＝［800000+226000-58000-（120000+22600）］×5%-5500=35770（元）借：信用減值損失35770貸：壞賬準(zhǔn)備35770資產(chǎn)負(fù)債表的編制（25）持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為135000元。（26）計(jì)提并支付應(yīng)計(jì)入本期損益的長期借款利息費(fèi)用4000元。

（25）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5000（26）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000 貸：應(yīng)付利息4000借：應(yīng)付利息4000 貸：銀行存款4000

資產(chǎn)負(fù)債表的編制（27）月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅。

（27）本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（26000+8550+18000-2600+13000）-（13000+13000+1200+120+600）=62950-27920=35030（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅35030貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅35030資產(chǎn)負(fù)債表的編制（28）按本期實(shí)際應(yīng)交增值稅，計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）及教育費(fèi)附加（3%）

。

（28）本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=35030×7%=2452.10（元）本期應(yīng)交教育費(fèi)附加=35030×3%=1050.90（元）借：稅金及附加4003.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交維護(hù)建設(shè)稅2452.10 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加1050.90資產(chǎn)負(fù)債表的編制（29）企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算確定本年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及所得稅費(fèi)用。

利潤總額=（280000+50000+2500+11301.89+5000）-（120000+3503+35770+10000+79471+4500+10000+7000）=348801.89-270244=78557.89（元）應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=78557.89+（10000+35770）-5000=119327.89（元）應(yīng)交所得稅額=119327.89×25%=29831.97（元）遞延所得稅資產(chǎn)=（10000+35770）×25%=11442.50（元）遞延所得稅負(fù)債=5000×25%=1250（元）所得稅費(fèi)用=29831.97-11442.50+1250=19639.47（元）借：所得稅費(fèi)用19639.47遞延所得稅資產(chǎn)11442.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅29831.97遞延所得稅負(fù)債1250.00資產(chǎn)負(fù)債表的編制（30）將各收支賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（30）借：主營業(yè)務(wù)收入280000營業(yè)外收入50000投資收益11301.89公允價(jià)值變動(dòng)損益5000資產(chǎn)處置損益2500貸：本年利潤348801.89資產(chǎn)負(fù)債表的編制（30）將各收支賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。借：本年利潤289883.47貸：主營業(yè)務(wù)成本120000

稅金及附加3503 信用減值損失35770 資產(chǎn)減值損失10000 管理費(fèi)用79471 銷售費(fèi)用10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用4500 營業(yè)外支出7000 所得稅費(fèi)用19639.47資產(chǎn)負(fù)債表的編制（31）按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

（31）提取法定盈余公積=（348801.89-289883.47）×10%=5891.84（元）借：利潤分配——提取法定盈余公積5891.84

貸：盈余公積——法定盈余公積5891.84資產(chǎn)負(fù)債表的編制

（32）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，將利潤分配各明細(xì)賬賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬賬戶。

。

（32）本年凈利潤=348801.89-289883.47=58918.42（元）借：本年利潤58918.42貸：利潤分配——未分配利潤58918.42借：利潤分配——未分配利潤5891.84貸：利潤分配——提取法定盈余公積5891.84

資產(chǎn)負(fù)債表的編制（33）用銀行存款繳納當(dāng)月應(yīng)交所得稅。

（33）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅29831.97 貸：銀行存款29831.97資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制賬戶余額表，進(jìn)行試算平衡。見教材表13—5根據(jù)賬戶余額表，編制資產(chǎn)負(fù)債表。見表13—6有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算如下：1.貨幣資金=“庫存現(xiàn)金”賬戶期末余額8000+“銀行存款”賬戶期末余額4102298.03+“其他貨幣資金”賬戶期末余額120000=4230298.032.交易性金融資產(chǎn)=“交易性金融資產(chǎn)”賬戶期末余額135000=1350003.應(yīng)收票據(jù)＝“應(yīng)收票據(jù)”賬戶期末余額635000＝635000資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額825400+“預(yù)收賬款”賬戶借方余額0-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額41270=7841305.其他應(yīng)收款=“其他應(yīng)收款”賬戶期末余額142000=1420006.預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”賬戶借方余額90000+“應(yīng)付賬款”賬戶借方余額70000=1600007.存貨=“材料采購”賬戶期末余額271000+“原材料”賬戶期末余額1012000+“包裝物”賬戶期末余額69000+“低值易耗品”賬戶期末余額280000+“庫存商品”賬戶期末余額2372594+“生產(chǎn)成本”賬戶期末余額0-“材料成本差異”賬戶期末余額53536-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額80000=3871058資產(chǎn)負(fù)債表的編制8.長期股權(quán)投資=“長期股權(quán)投資”賬戶期末余額3000000-“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額130000=28700009.固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額47519471-“累計(jì)折舊”賬戶期末余額4600000-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額710000+“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末余額0=4220947110.在建工程=“工程物資”賬戶期末余額650000+“在建工程”賬戶期末余額0=65000011.無形資產(chǎn)=“無形資產(chǎn)”賬戶期末余額3770000-“累計(jì)攤銷”賬戶期末余額110000=366000012.長期待攤費(fèi)用=“長期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額50000=5000013.遞延所得稅資產(chǎn)=“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額207817.50=207817.50資產(chǎn)負(fù)債表的編制14.短期借款=“短期借款”賬戶期末余額2800000=280000015.應(yīng)付票據(jù)＝“應(yīng)付票據(jù)”賬戶期末余額913000=91300016.應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額720000+“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額60000=78000017.預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”賬戶貸方余額20000+“應(yīng)收賬款”賬戶貸方余額0=2000018.其他應(yīng)付款=“其他應(yīng)付款”賬戶期末余額240000+“應(yīng)付股利”賬戶期末余額380000+“應(yīng)付利息”賬戶期末余額0=62000019.應(yīng)付職工薪酬=“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末余額284000=28400020.應(yīng)交稅費(fèi)=“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末余額236231.11=236231.11資產(chǎn)負(fù)債表的編制21.一年內(nèi)到期分非流動(dòng)負(fù)債=長期借款中將于一年內(nèi)到期的部分200000=20000022.遞延所得稅負(fù)債=“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期末余額1250=125023.長期借款=“長期借款”賬戶期末余額12200000-一年內(nèi)到期的長期借款200000=1200000024.實(shí)收資本=“實(shí)收資本”賬戶期末余額35000000=3500000025.資本公積=“資本公積”賬戶期末余額1976375=197637526.盈余公積=“盈余公積”賬戶期末余額2755891.84=2755891.8427.未分配利潤=“利潤分配”賬戶期末余額2018026.58=2018026.58【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”根據(jù)總賬賬戶余額直接填列的項(xiàng)目是（）。

A.固定資產(chǎn)B.在建工程

C.應(yīng)付賬款D.短期借款

[答案解析]選項(xiàng)A、B是根據(jù)總賬賬戶減去備抵賬戶后的余額填列；選項(xiàng)C是根據(jù)明細(xì)賬余額分析填列。。練一練『正確答案』D【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列方法表述正確的是（）。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶