合并報表六大步驟

歸并報表六大步驟步驟一：做調(diào)整分錄，將子公司借：存貨的賬面價值調(diào)整為公允價值（非同一控制下公司歸并），即依據(jù)購置日的公允價值調(diào)整購置日子公司的賬面價值。調(diào)整有關(guān)財產(chǎn)的折舊和攤銷

固定財產(chǎn)無形財產(chǎn)遞延所得稅財產(chǎn)貸：資本公積應(yīng)收賬款估計欠債遞延所得稅欠債借：營業(yè)成本管理花費應(yīng)收賬款估計欠債貸：固定財產(chǎn)無形財產(chǎn)存貨財產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出借：遞延所得稅財產(chǎn)貸：遞延所得稅欠債所得稅花費步驟二：將對子公司的長久股權(quán)投借：長久股權(quán)投資資由成本法調(diào)整為權(quán)益法貸：投資利潤先將子公司實現(xiàn)凈利潤依據(jù)上述調(diào)整分錄影響的損益調(diào)整為以母公司視角的凈利潤【自購置日連續(xù)計算的子公司可辨識凈財產(chǎn)的公允價值】步驟三：將母公司長久股權(quán)投資與子公司全部者權(quán)益抵消

其余綜合利潤資本公積借：投資利潤貸：長久股權(quán)投資借：股本/實收資本資本公積盈利公積未分派利潤其余綜合利潤商譽貸：長久股權(quán)投資少量股東權(quán)益步驟四：將母子公司利潤分派過程借：投資利潤抵消

少量股東損益未分派利潤——年初貸：提取盈利公積向全部者（或股東）分派未分派利潤——年終步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益一、針對內(nèi)部購銷存貨【存貨不波及貶價準備問題時】第一年：第二年：借：營業(yè)收入借：未分派利潤--年初貸：營業(yè)成本（倒擠）貸：營業(yè)成本存貨（期末借：營業(yè)收入結(jié)存）貸：營業(yè)成本假如逆流交易，子公司借：營業(yè)成本依據(jù)比率擔當借：少量股東權(quán)益貸：存貨貸：少量股東損益借：遞延所得稅財產(chǎn)借：遞延所得稅財產(chǎn)貸：所得稅花費貸：未分派利潤---逆流交易時年初借：少量股東損益貸：少量股東權(quán)益借：遞延所得稅財產(chǎn)貸：所得稅花費【存貨波及貶價準備問題時】第一年：第二年：（Ⅰ）借：營業(yè)收入（Ⅰ）借：未分派利潤貸：營業(yè)成本--年初貸：營業(yè)成本存貨借：存貨貶價準借：營業(yè)收入備貸：營業(yè)成本貸：財產(chǎn)減值借：營業(yè)成本損失貸：存貨（Ⅱ）借：遞延所得稅財產(chǎn)借：存貨貶價準貸：所得稅費備用貸：未分派利潤--年初借：營業(yè)成本貸：存貨貶價準備借：存貨貶價準備貸：財產(chǎn)減值損失（Ⅱ）借：遞延所得稅財產(chǎn)貸：未分派利潤---年初借：遞延所得稅財產(chǎn)貸：所得稅費用二、【A】內(nèi)部銷售方為存貨，購入方確以為固定財產(chǎn)第一年：第二年：借：營業(yè)收入借：年初未分派利潤貸：營業(yè)成本貸：固定財產(chǎn)固定財產(chǎn)—原價借：固定財產(chǎn)【未實現(xiàn)部分】貸：年初未分派利潤借：固定財產(chǎn)借：固定財產(chǎn)貸：管理花費貸：管理花費【以多提折舊方式實現(xiàn)】借：遞延所得稅財產(chǎn)貸：所得稅花費逆流交易狀況下，歸屬于少量股東的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益分攤金額借：少量股東權(quán)益貸：少量股東損益

借：遞延所得稅財產(chǎn)貸：年初未分派利潤借：遞延所得稅財產(chǎn)所得稅花費【B】內(nèi)部銷售方為固定財產(chǎn)，購入方也確以為固定財產(chǎn)第一年：第二年：借：營業(yè)外收入借：未分派利潤—年初貸：固定財產(chǎn)貸：固定財產(chǎn)—原價借：固定財產(chǎn)借：固定財產(chǎn)—累計折貸：管理花費舊借：遞延所得稅財產(chǎn)貸：未分派利潤—年初貸：所得稅花費借：固定財產(chǎn)—累計折舊貸：管理花費借：遞延所得稅財產(chǎn)所得稅花費【差額】貸：未分派利潤—年初所得稅花費【差額】【C】固定財產(chǎn)清理時可能出現(xiàn)三種狀況使用期滿報廢處理

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提早報廢，處理期滿未報廢，繼清理續(xù)使用借：年初未分派利潤

借：年初未分派利潤

借：年初未分派利潤貸：營業(yè)外收貸：營業(yè)外收貸：固定財產(chǎn)入入借：固定財產(chǎn)借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：年初未分貸：年初未分貸：年初未分派利潤配利潤配利潤借：固定財產(chǎn)借：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收貸：管理花費入借：遞延所得稅財產(chǎn)所得稅花費【差額】貸：未分派利潤—年初所得稅花費【差額】三、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消辦理應(yīng)收對付款項的抵消第一年：第二年：借：對付賬款借：對付賬款貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-壞賬準備借：應(yīng)收賬款-壞賬準備貸：財產(chǎn)減值損失貸：年初未分派利潤借：所得稅花費借：應(yīng)收賬款-壞賬準備貸：遞延所得稅財產(chǎn)貸：財產(chǎn)減值損失【抵消非確認】借：年初未分派利潤所得稅花費【差額】貸：遞延所得稅財產(chǎn)內(nèi)部擁有至到期投資與對付債券的抵銷借：對付債券投資利潤（借方差額）貸：擁有至到期投資財務(wù)花費（貸方差額）借：投資利潤貸：財務(wù)花費借：對付利息貸：應(yīng)收利息四、投資性房地產(chǎn)的抵消辦理賬面沖回復(fù)原租金收入花費補提折舊抵消借：固定財產(chǎn)借：管理花費公允價值變借：營業(yè)收入貸：固定財產(chǎn)動損益貸：管理花費其余綜合收益貸：投資性房地產(chǎn)固定財產(chǎn)【折舊】五、非錢幣性財產(chǎn)互換以換出無形財產(chǎn)、存貨為例抵消母公司換出損益：借：營業(yè)收入借：營業(yè)外收入營業(yè)外收入