中職會計模擬實訓（第2版）模塊三 原始憑證的填制和審核ppt電子課件（）

(中職）會計模擬實訓（第2版）模塊三原始憑證的填制和審核ppt電子課件（工信版）模塊三原始憑證的填制和審核

原始憑證又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時填制或取得的，用來證明某項經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，明確有關經濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證是進行會計核算的原始資料。任務一原始憑證的填制

實訓1現金支票的填制實訓2轉賬支票的填制實訓3銀行進賬單的填制實訓4收據的填制實訓5借款單的填制實訓6差旅費報銷單的填制實訓7增值稅專用發(fā)票的填制實訓8材料入庫單的填制實訓9出庫單的填制實訓10現金繳款單的填制實訓1、現金支票的填制實訓目標支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票分為現金支票、轉賬支票、普通支票三種?，F金支票只能支取現金，轉賬支票只能用于轉賬，支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。實訓1、現金支票的填制

1、現金支票的填制要求（1）簽發(fā)支票必須使用黑色墨水填寫，內容填寫齊全。（2）出票日期，應填寫實際的出票日期。（3）收款人。應填寫收款人全稱，不得簡寫。（4）金額。轉賬支票正聯的大寫金額數字應頂格寫，不得留有空白；小寫金額數字前應填寫人民幣符號“￥”。（5）用途，要如實填寫。（6）出票人簽章。單位的財務專用章和法人代表私章，不得漏缺，印章必須清晰可見（7）支票簽發(fā)后，將支票聯從其與存根聯的騎縫線處裁開，支票聯交給收款人，存根聯留下作為單位的記賬依據。

（8）支票提示付款期為十天（從簽發(fā)支票的當日起，到期日遇節(jié)假日順延）。2、現金支票填寫的注意事項（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（2）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。（3）禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)支票的金額不得超出付款時在付款行處實有的存款金額。（4）現金支票只能用于支取現金。（5）現金支票不得背書轉讓。（6）對于作廢的支票不得撕去，應由簽發(fā)單位自行注銷，與存根聯折在一起保管，在結清賬戶時連同未使用的空白支票一并繳還銀行。（7）現金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現金支票背面加蓋本單位的財務專用章和法人章，以及代理人的身份證號碼。（8）現金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現金支票背面不蓋任何章，收款人在現金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現金支票簽字領款。實訓2、轉賬支票的填制實訓目標轉賬支票是用于單位之間的商品交易、勞務供應或其他款項往來的結算憑證。它只能用于轉賬結算，不能用于提取現金。實訓2、轉賬支票的填制

1、轉賬支票的填制要求（1）簽發(fā)支票必須使用黑色墨水填寫，內容填寫齊全。（2）出票日期。應填寫實際出票日期，不得補填或預填日期。（3）收款人。應填寫收款人全稱，不得簡寫。（4）金額。轉賬支票正聯的大寫金額數字應頂格寫，不得留有空白；小寫金額數字前應填寫人民幣符號“￥”。（5）用途。要如實填寫，支票正聯與存根聯填寫的用途應一致。（6）出票人簽章。與銀行預留印鑒一致的財務專用章或者公章。（7）支票簽發(fā)后，將支票聯從其與存根聯的騎縫線處裁開，支票聯交給收款人，存根聯留下作為單位的記賬依據。

2、轉賬支票填寫的注意事項（1）轉賬支票的金額、出票日期和收款人不能涂改，否則票據無效。（2）轉賬支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。（3）禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)支票，必須控制在付款時其存款賬戶余額可支取的金額范圍內。（4）轉賬支票只能用于轉賬。（5）轉賬支票在提示的付款期內，持票人可以在同一票據交換區(qū)域將其轉讓給其他單位或個人。（6）對于作廢的支票不得撕去，應由簽發(fā)單位自行注銷。（7）轉賬支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉賬支票背面本單位不蓋章。（8）支票提示付款期為十天（從簽發(fā)支票的當日起，到期日遇節(jié)假日順延）。實訓3、銀行進賬單的填制實訓目標銀行進賬單是持票人或收款人將票據款項存入收款人在銀行賬戶的憑證，也是銀行將票據款項記入收款人賬戶的憑證。實訓3、銀行進賬單的填制

1、銀行進賬單的填制要求（1）憑證日期。為填寫銀行進賬單的實際日期，與辦理轉賬結算票據所填寫的日期不完全一致。（2）第

號。為本期填寫銀行進賬單的順序編號。（3）出票人。根據出票人全稱、賬號和開戶銀行填寫。（4）收款人。根據持票人的全稱、賬號和開戶銀行填寫。（5）進賬單金額。銀行本票、支票，根據票面金額填寫；銀行匯票根據匯票的實際結算金額填寫。（6）票據種類。指收款人填制銀行進賬單的票據名稱，如轉賬支票、銀行本票等。（7）票據張數。收款人辦理轉賬結算的票據張數。銀行匯票包括銀行匯票正聯和解訖通知兩張，其他票據均為票據正聯一張。2、銀行進賬單填寫的注意事項（1）進賬單與支票配套使用，可以一張支票填制一份進賬單，也可以多張支票（不超過四筆）匯總金額后填制一份進賬單，即允許辦理一收多付（一貸多借）。

（2）對于辦理一收多付（一貸多借）的進賬單，客戶必須根據不同的票據種類和支票簽發(fā)人所屬的不同票據交換行處分別填制，不得混淆。（3）進賬單上填列的收款人名稱、賬號、金額、內容均不得更改，其他項目內容應根據所附支票的相關內容據實填列。實訓4、收據的填制實訓目標收據是企業(yè)在非經營活動中收取款項時開具的書面證明，由收款單位出納員開具。實訓4、收據的填制

收據的填寫要求（1）年月日。指出納收到款項的當天。（2）今收到。指交款對象的名稱。填寫交款人的實際姓名。（3）人民幣（大寫）。填寫收到人民幣的實際金額的漢字大寫，應頂格填寫，不得留有空白，注意要與小寫金額一致。在“￥”后緊接著寫小寫金額，不留空白，金額要求到分。（4）收款事由。指收到款項的具體理由。（5）收據簽名。收據由出納人員填寫完整后簽名，加蓋財務部門公章，并由經手人（即交款人）簽名。實訓5、借款單的填制實訓目標借款單是企業(yè)內部有關部門或個人因公借款時使用，由借款人填寫。實訓5、借款單的填制

借款單的填制要求（1）年月日。根據借款的實際日期填寫。（2）借款單位。填寫借款人所在的單位或部門和借款人姓名。（3）借款理由。填寫借取現金的具體理由。（4）借款數額。人民幣（大寫）。借款人借款金額的漢字大寫，應頂格寫，不得留有空白，注意要與小寫金額一致。在“￥”后緊接著寫小寫金額，不留空白，金額要求到分。（5）借款單簽名。借款單由借款人填寫完整，并簽上借款人姓名后，先經借款人所在部門主管簽字，再由公司領導審核后簽字同意。

實訓6、差旅費報銷單的填制

實訓目標差旅費，是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經常性支出項目，是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費報銷單是出差人員回來后填寫進行費用報銷的一種固定表格式單據。實訓6、差旅費報銷單的填制1.差旅費報銷單的填制要求（1）年月日。為出差人員填寫報銷單的當日。（2）姓名。填寫出差人員的姓名。（3）職務。填寫出差人員的行政職務或專業(yè)技術職務。（4）起訖時間地點。按時間的順序填寫某月某日離開的城市和某月某日到達的城市，應與所附的車船票印制的日期一致。（5）在途補助。指出差人員在乘坐車、船的路途中應領取的伙食補助費。包括天數和金額兩項。（6）住勤補助。指出差人員到達某一城市后應領取的伙食補助費用。包括天數和金額兩項內容。（7）車船費。指出差人員本次出差應報銷的車船票的費用。應與所附的車船票的金額一致。（8）會議費。由會議主辦方開具的會議費票據所載明的費用，應與所附的會議費發(fā)票金額一致。（9）其他。即不屬于以上內容的準予報銷的費用金額。應與其后所附的發(fā)票金額一致。（10）合計人民幣。以上各部分內容金額的合計數。大寫金額數字應頂格寫，不得留空。小寫金額數字應緊接著“￥”填寫。大、小寫的金額數字應一致。（11）出差事由。即出差人員本次出差的具體理由。（12）預借、報銷、應退（補）。預借，填寫出差人員于本次出差前實際預借的差旅費金額，應與“其他應收款”有關明細賬記錄的借款金額一致。報銷，即本次準予報銷的差旅費用，填寫人民幣合計金額。應退（補），即出差人員本次報銷出差費用之后，應退回的借款余額或應補領的報銷費用金額。（13）報銷單簽名。差旅費報銷單由出差人員根據有關票據的內容填寫后在“報銷人”處簽名，經審核人和會計主管審核無誤簽名后，由單位領導審核簽字報銷。2.填制差旅費報銷單的注意事項（1）有附件的報銷單，應在報銷單上注明附件的自然張數。（2）附件的粘貼應遵從以下要求：有時間的發(fā)票按照日期順序整理；發(fā)票上無日期的隨意安排。附件可粘貼在報銷單的背面，張數過多的也可另行粘貼，并附在報銷單之后。粘貼時不準遮蓋附件的報銷金額及其基本內容。規(guī)格大于報銷單大小的發(fā)票，應當按報銷單大小折疊。用膠水粘貼，不得用訂書機裝訂。（3）一張報銷單后附發(fā)票的張數盡量控制在10張以內（過路費、車票除外）。（4）也可以將相近日期的發(fā)票粘貼在同一張報銷單上。實訓7、增值稅專用發(fā)票的填制實訓目標增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，必須通過防偽稅控系統開具機打發(fā)票，專用發(fā)票和普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內容完全一致。增值稅專用發(fā)票的基本聯次為三聯，第一聯為記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅的記賬憑證；第二聯為抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯為發(fā)票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票。而小規(guī)模納稅人以及個體戶只能開具增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款，而增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣稅款的。實訓7、增值稅專用發(fā)票的填制

1、增值稅專用發(fā)票的填制要求（1）開票日期。填寫開具增值稅專用發(fā)票的日期。（2）購貨單位。“名稱”欄，填寫購貨單位名稱的全稱，不得簡寫。（3）密碼區(qū)。（4）貨物或應稅勞務名稱。填寫銷售貨物或應稅勞務的名稱。（5）計量單位。填寫銷售貨物或應稅勞務的計量單位。（6）數量。填寫銷售貨物或應稅勞務的數量。（7）單價。填寫銷售貨物或應稅勞務的不含稅單價。（8）金額。填寫銷售貨物或應稅勞務的銷售額。（9）稅率。填寫銷售貨物或應稅勞務的適用稅率。（10）稅額。填寫銷售貨物或應稅勞務的銷項稅額。（11）合計。填寫銷售項目的銷售額（金額）、稅額各自的合計數。（12）價稅合計。填寫各項商品銷售額（金額）與稅額匯總數的大寫金額，必須在大寫合計數前用“?”符號封頂，（小寫）數前用“￥”符號封頂，未封頂的專用發(fā)票將不得作為購貨方的扣稅憑證。（13）銷貨單位。銷貨單位的“名稱”、“地址”“電話”、“納稅人識別號”、“開戶行及賬號”等欄，這些項目的填寫內容與購貨單位有關項目基本相同。（14）收款人。填寫辦理收款事項人員的姓名。（15）備注。填寫一些需要補充說明的事項。2、增值稅專用發(fā)票填寫的注意事項（1）在“單價”欄中，應填寫銷售貨物或應稅勞務的不含稅單價。在實際工作中特別容易將本欄錯填成含稅單價，因單價欄錯填而使購貨方不能抵扣稅款的情況時有發(fā)生。（2）在“金額”欄內，應填寫銷售貨物或應稅勞務的數量乘以單價的金額。實行防偽稅控系統的企業(yè)，在發(fā)生銷貨退回或折讓需要開具紅字發(fā)票時，改為開具負數發(fā)票，在“金額”欄填寫負數。（3）實際工作中，由于單價小數點后位數的取舍關系，有時用換算后的不含稅單價計算出的銷售額、稅額之和與換算前的含稅收入有一定的差別，盡管數額可能很小，但難以處理。這屬于正?，F象，按照規(guī)定可以作為購貨方的扣稅憑證。實訓8、材料入庫單的填制實訓目標：材料入庫單（也稱收料單）是指材料到達企業(yè)，經驗收審核合格辦理入庫時按規(guī)定填寫的單據，由材料保管員填寫。實訓8、材料入庫單的填制材料入庫單的填寫要求（1）年月日。按照入庫的實際日期填寫。阿拉伯數字填寫。（2）供貨單位、合同號、發(fā)票號。根據采購合同和購貨發(fā)票的實際內容填寫。（3）材料名稱。填寫入庫材料的具體名稱。（4）計量單位。入庫材料的計量單位。如鋼材的計量單位為噸等。（5）數量?！皯铡睌盗扛鶕l(fā)票上的數量填寫，“實收”數量根據實際驗收合格的數量填寫。（6）實際成本?！皢蝺r”、“金額”根據發(fā)票內容填寫，注意單價是不含稅單價；“運費”根據運費發(fā)票填寫，“合計”是“金額”欄和“運費”欄的合計，是材料的實際成本。（7）入庫單簽名。由保管員和經辦人分別在相應的位置簽名，明確經濟責任。實訓9、出庫單的填制

產品出庫單的填寫要求（1）收貨單位（地址）。填寫收貨單位的詳細地址。（2）出庫日期。按照產品出庫的實際日期填寫，阿拉伯數字填寫。（2）產品名稱。出庫產品的具體名稱。（3）規(guī)格型號。根據出庫產品的實際規(guī)格型號填寫。（4）單位。出庫產品的計量單位，如鋼材的計量單位為噸等。（5）數量。按照出庫產品的實際數量填寫。（6）出庫單簽名。由倉庫主管、發(fā)貨人、送貨人、收貨人分別在相應的位置簽名，以明確經濟責任。實訓10、現金繳款單的填制實訓目標

現金繳款單是指企業(yè)將收到的現金存入銀行時填寫的憑證，由存款單位或個人填寫。實訓10、現金繳款單的填制

現金繳款單的填制要求：1.年月日。即單位到銀行繳款的日期。2.收款單位全稱。填寫收款單位的全稱，不能使用簡稱。3.收款單位賬號。填寫收款單位的銀行賬號。4.款項來源。填寫收款單位存進銀行的現金的來源。如：銷貨款、投資款等。5.繳款部門。指前來辦理繳款業(yè)務的部門。6.金額（大寫）。