2014年會計職稱中級會計實務考前鞏固模擬試題及答案解析二十七

2014年會計中級會計實務鞏固模擬試題及答案解析(二十七) 1甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。51001=12.31元。5月31日的市場匯率為1歐元=12.28元；6月1日的市場匯率為1歐元=12.32元；6月30的市場匯率為1歐元=12.35元。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=10.34元。622000600350105030A的計稅基礎為()萬元。3固定資產使用、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用、預計凈殘值和折102012100080%，無須支付維修費；15%，發(fā)生較小質量問題后發(fā)生的維修費為銷售2%；4%，發(fā)生較大質量問題后發(fā)生的維10%；1%。發(fā)生嚴重質量問題20%201211甲公司是一家器材銷售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售。1000件 器材，單位為700元，單位成本為500元，開出的增值 上注明的銷售價款為700000元，稅額為119000元。協(xié)議約定，乙公司應于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權退還器材。器材已經發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司無法根據(jù)過去的經驗，估計該批器材的退貨率；器材發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得開具的紅字 ()。A．2012年1月1日，發(fā)出器材時：借：應收賬款119000貸：應交稅費—應交(銷項稅額)B．2012年1月1日，發(fā)出器材時：借：應收賬款819000貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交(銷項稅額)C．201221貸：預收賬款應收賬款D．2012630200借：預收賬款應交稅費—應交(銷項稅額)貸：主營業(yè)務收入銀行存款12132012年6月30日，A公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款、運雜費和費總計120萬元，稅額20.4萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用為10年，預計凈殘值為5萬元，按照年限平均法計提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該901060用、預計凈殘值計提折舊的方法均不變。該設備2013年計提折舊為()萬1430056010年限為15年。轉讓時該專利權已使用6年。轉讓該專利權應交的營業(yè)稅為35利權所獲得的凈收益為()萬元。152012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股，這自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預計整個等待期內離職總人數(shù)會達到40%。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。16AB費CD173安全生產費，以下說法中正確的有()。ABCD18目進行處理，下列說法中正確的有()。ABCD以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用發(fā)生日的即期匯率折算，19A將轉為資本的，人應當將債權人放棄債權而享有的面值總額確B重 的賬面價值 的面值總額之間的差額，計入當期損CD以現(xiàn)金清償?shù)?，債權人應當將重組債權的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的20甲公司因違約于2012年11月被乙公司，該項在2012年12月31日尚未，甲公司認為有可能敗訴并賠償。2013215出之前，甲公司需要償付乙公司的經濟損失，甲公司不再上訴并支付AB20121231C20121231D201212312120111216001025%。假定該企業(yè)不存在其他會計與處理的差異。以下敘述中正確的是20121231借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債B2013123124C201312319D20131231借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債22ABCD可供金融資產23ABCD在具有商業(yè)實質且換出或者換入資產的公允價值能夠可靠計量的的情況24BC若出商品時納稅義務已發(fā)生借：應交稅費—應交(銷項稅額)D25關于支付的計量，下列說法中正確的有()A以現(xiàn)金結算的支付，應按資產負債表日當日權益工具的賬面價值計B以現(xiàn)金結算的支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計C以權益結算的支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后D無論是以權益結算的支付，還是以現(xiàn)金結算的支付，均應按資產負26收回投資外，長期股權投資的余額保持不變。()27價值優(yōu)先原則。()28值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的或者事項的，資產負債表日仍需要重新估計該資產的可收回金額。()第29題：持有至到期投資和，應當采用實際利率法，按攤余成本計量(30已經開始，才能開始資本化。()第31題：在重組時，人對以非現(xiàn)金資產償債過程中發(fā)生的運雜費，費等相關費用，可能會計入營業(yè)外收入。()32初始確認時其人賬價值與稅定的成本之間一般不存在差異。()33匯率的近似匯率折算。()第34題：初次發(fā)生的或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應采用追溯調整法進行處理。()35提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。()362012年1月1日，A公司自市場購入面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1034.49萬元，另外支付費用10萬元。該債券日為20121155%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為2012123120122013(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219(37甲公司為境內的公司，其控股80%的乙公司地為英國倫敦。甲公司生30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司原材料外，在英國建有獨立的生產，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原201112311500為1000萬英鎊：實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2000萬英鎊。當日，英鎊與的匯率為1:10。2012年，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的金額為49400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的金額為33728萬元。2012年12月3165004400長期應收乙公司款項2000萬英鎊，英鎊與的匯率為1:9.94。甲公司根據(jù)上述外幣或事項，進行了有關的判斷和會計處理乙公司在選擇記賬本位幣時，應當考慮的主要因素是地使用的法定貨20128982101202012第38題：甲公司為一般，適用的稅率為17%。所得稅采用法核算，所得稅稅率為25%。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年1月1日，甲公司將對外出租的一幢辦公樓由成本計量模式改為公允價值計該辦公樓于2009年12月31日對外出租，出租時辦公樓的為10000元，已提折舊為2000萬元，預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，假定甲公司計提折舊的方法及預計使用年限符合稅定。從2009年1月1日起，甲公司所在地有活躍的房地產市場，公允價值20091231201031日、20111231日、20121231日和20131231日的公允價值分別為8000萬元、9000萬元、9600元、10100萬元和10200萬元。20091231201020112012201311年 原政策影響新政策影響稅前差異所得稅影響稅后差當期損益201020112012第39題：甲為上市公司(以下簡稱甲公司)，2011年度和2011①2011111000H80%有表決權的。當日，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與其1000800積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公②2011年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含款共計100萬20111231A10③20116B平均法計提折舊，折舊年限為5年，預計凈殘值為0。乙公司該商品不含150100④2011年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當月支付貨款。乙公司該批商品的不含貨款為50萬元，成本為30萬元。至2011年1231D80%未對外銷售，形成期末存貨。⑤2011年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本2012①2012年1月1日，甲公司取得非關聯(lián)方丙公司30%有表決權的，能夠對②20123A③20124D④201211E批E商品的不含貨款為300萬元，成本為200萬元。至2012年12月