經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第七章-稅收征收管理法律制文本

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第七章-稅收征收管理法律制文本經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第七章-稅收征收管理法律制文本第七章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅收征收管理概括一、稅收征收管理法的觀點(diǎn)調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。包含國家權(quán)益機(jī)關(guān)指定的法律、國家權(quán)益機(jī)關(guān)受權(quán)行政機(jī)關(guān)擬訂的行政法例和有關(guān)稅收征管的規(guī)則制度等。二、稅收征收管理的合用范圍我國推行分稅制財(cái)政管理體系。我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。增值稅；花費(fèi)稅；車輛購買稅；對股票交易征收的印花稅；公司所得稅；城建稅^營業(yè)稅；公司所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；印花稅；城市保護(hù)建設(shè)稅；房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；車船稅；煙葉稅關(guān)稅；船舶噸稅；拜托代征的入口環(huán)節(jié)增值稅、花費(fèi)稅三、稅收征收管理法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系指稅法確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分派過程中形成的權(quán)益和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的參加者。分為收稅主體（各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。）、納稅主體（法人、自然人、其余組織。）。管理者和被管理者，法律地位同等。所享受的權(quán)益和肩負(fù)的義務(wù)。權(quán)益和義務(wù)共同指向的對象。（二）納稅兩方的權(quán)益和義務(wù)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)益：G法例起草制定權(quán)；Q稅務(wù)管理權(quán)；0稅款征收權(quán)（最基本、最主要。包含依法計(jì)征權(quán)、審定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)迫執(zhí)行權(quán)、追收稅款權(quán)等）；04稅務(wù)檢查權(quán)（包含查賬權(quán)、場所檢查權(quán)、咨詢權(quán)、責(zé)成供給資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等）；05行政處罰權(quán)；06其余。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)：01宣傳稅法（指導(dǎo)納稅）；02保密義務(wù)；03為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑據(jù)的義務(wù)；04受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；05進(jìn)行回避的義務(wù)（與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有益害關(guān)系，包含家屬關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避。）；06其余義務(wù)。2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益和義務(wù)（1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益：01知情權(quán)；02要求保密權(quán)；03享受稅法例定的減稅、免稅和出口退稅厚待；

Q多繳稅款申請退還權(quán)（自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息）；媼陳說權(quán)、辯論權(quán)；G要求稅務(wù)機(jī)關(guān)肩負(fù)補(bǔ)償責(zé)任權(quán)；Q其余。（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：Q如期辦理稅務(wù)登記，按規(guī)定使用登記證件；Q按規(guī)定設(shè)置賬簿，正確使用、保留；Q如期辦理納稅申報(bào)；。如期繳納或解繳稅款；G接受稅務(wù)檢查；G同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，先執(zhí)行繳納稅款及滯納金，而后可申請行政復(fù)講和起訴;Q其余。第二節(jié)稅收管理一、稅務(wù)管理的觀點(diǎn)指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，增強(qiáng)稅竣工作，協(xié)調(diào)收稅關(guān)系而對納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)行的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。二、稅務(wù)登記管理（一）稅務(wù)登記的觀點(diǎn)和范圍指納稅人為執(zhí)行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)；是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、更改、注銷、出門經(jīng)營報(bào)驗(yàn)、休業(yè)復(fù)業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行登記管理的法定程序。起點(diǎn)。掌握納稅人的基本狀況和稅源散布。2.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用（1）稅務(wù)登記范圍—納稅人①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人②非從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人③扣繳義務(wù)人前款規(guī)定之外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性鄉(xiāng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。注意：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。（2）稅務(wù)登記證件及使用Q辦理開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票須供給稅務(wù)登記證件。0辦理其余稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)出示稅務(wù)登記證件：申請減稅、免稅、退稅；申請辦理緩期申報(bào)、緩期繳納稅款；申請開具出門經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；辦理休業(yè)、停業(yè)；其余。03從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：開立基本存款賬戶或其余存款賬戶之日起15日內(nèi)，將賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；更改，自更改之日起15日內(nèi)，供給書面報(bào)告。銀行和其余金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄賬戶賬號。04稅務(wù)登記證不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或假造。為縣及以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局執(zhí)行一致稅務(wù)登記代碼。（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容包含：建立（開業(yè)）稅務(wù)登記、更改稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、出門經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記以及休業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

（1）辦理建立稅務(wù)登記的地址：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（2）申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求：先工商、后稅務(wù)；注意30日的時(shí)間規(guī)定（3）申報(bào)辦理稅務(wù)登記需供給的資料及稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容：①工商營業(yè)執(zhí)照或其余同意執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)一致代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主居民身份證、護(hù)照或其余合法證件。（4）稅務(wù)登記證件發(fā)放：已辦理稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人應(yīng)自覺生之日起30日內(nèi)，向登記地申報(bào)辦理扣繳稅款登記?！裙ど獭⒑蠖悇?wù)；注意30日的時(shí)間規(guī)定已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理更改登記的按規(guī)定不需在機(jī)關(guān)辦理更改登記，或其更改登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容沒關(guān)的自工商行政管理機(jī)關(guān)更改登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理更改稅務(wù)登記，認(rèn)識需要供給的資料自登記內(nèi)容實(shí)質(zhì)發(fā)生變化或自有關(guān)機(jī)關(guān)同意或宣布更改之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理更改登記稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理更改登記的按規(guī)定不需在機(jī)關(guān)辦理更改登記，或其更改登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容沒關(guān)的3.休業(yè)、復(fù)業(yè)登記（推行按期定額征收方式的納稅人合用）（1）休業(yè)登記應(yīng)在休業(yè)前申報(bào)辦理休業(yè)登記。休業(yè)限時(shí)不得超出一年。休業(yè)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其余稅務(wù)證件。時(shí)期發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。（2）復(fù)業(yè)登記應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營從前，申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。休業(yè)期滿不可以實(shí)時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在期滿前提出延伸休業(yè)登記申請。到外縣（市）暫時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)在出門生產(chǎn)經(jīng)營從前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出門經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。按一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，有效限時(shí)為30日，不得超出180天。同一地累計(jì)超出180天的，應(yīng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。應(yīng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持證回原稅務(wù)登記地機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)?！k理注銷工商登記前或15日內(nèi)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤除以及其余情況，依法停止納稅義務(wù)的應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或許其余機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或其余機(jī)關(guān)辦理注冊登記的應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)同意或許宣布停止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)取消營業(yè)執(zhí)照或被其余機(jī)關(guān)予以撤除登記的應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被取消或許被撤除登記之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記納稅人因住處、經(jīng)陣營點(diǎn)改動(dòng)波及改變登記機(jī)關(guān)的不波及改變登記機(jī)關(guān)的辦理注銷登記，自注銷登記之日起30波及改變登記機(jī)關(guān)的不波及改變登記機(jī)關(guān)的更改稅務(wù)登記納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其余稅務(wù)證件。（三）稅務(wù)登記的管理

丟失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)自丟失證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的報(bào)刊上作丟失申明。被列入非正常戶超出三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證件無效。三、賬簿和憑據(jù)管理（一）賬簿的設(shè)置管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的應(yīng)自領(lǐng)取執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)賬。賬簿包含總賬、明細(xì)賬、日志賬以及其余輔助性賬簿?？傎~、日志賬應(yīng)當(dāng)采納訂本式。可邀請專業(yè)財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘人有實(shí)質(zhì)困難的，經(jīng)縣以上機(jī)關(guān)同意，成立進(jìn)出憑據(jù)粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按稅種，設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又無建賬能力的扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能經(jīng)過計(jì)算機(jī)正確、完好計(jì)算其收入和所得或許代扣代繳、代收代繳稅款狀況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完好的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿。（二）對納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其辦理方法的管理.應(yīng)自領(lǐng)取登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)會制度或財(cái)會辦理方法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存案。.使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)在使用前將電算化系統(tǒng)的核算軟件、使用說明及有關(guān)資料報(bào)送機(jī)關(guān)存案。.賬簿、會計(jì)憑據(jù)和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資公司和外國公司能夠同時(shí)使用一種外國文字。.財(cái)會制度或方法與規(guī)定反抗的，按規(guī)定計(jì)算納稅。（三）賬簿、憑據(jù)等涉稅資料的保留和管理賬簿、記賬憑據(jù)、報(bào)表、完稅憑據(jù)、發(fā)票、出口憑據(jù)以及其余有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保留10年；四、發(fā)票管理（一）發(fā)票的觀點(diǎn)與款式指在購銷商品、供給或接受服務(wù)以及從事其余經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。全國范圍內(nèi)一致式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確立。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)一致式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確立。（二）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票分為一般發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。一般發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用專供增值稅一般納稅人銷售貨物或供給給稅勞務(wù)時(shí)使用的一種特別發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。一般發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用專供增值稅一般納稅人銷售貨物或供給給稅勞務(wù)時(shí)使用的一種特別發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)乳_具專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。往常由行業(yè)主管部門一致管理，也可按稅收征管的需要?dú)w入一致發(fā)票管理。承包、租借給非國有單位和個(gè)人經(jīng)營，或采納國有民營形式時(shí)，及其余發(fā)票均應(yīng)套印全國一致發(fā)票監(jiān)制章，稅務(wù)機(jī)關(guān)一致管理三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方保存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或許收款原始憑據(jù)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑據(jù)。基本內(nèi)容：名稱、代碼和號碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)目、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱。（三）發(fā)票的印制增值稅專業(yè)發(fā)票由國家稅務(wù)總局確立的公司印制；其余發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確立的公司印制。印制公司應(yīng)具備：獲得經(jīng)營允許證和執(zhí)照；設(shè)施、技術(shù)水平知足印制需要；有健全財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)察、安全管理、保密制度。應(yīng)套印全國一致發(fā)票監(jiān)制章。全國一致發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。發(fā)票推行不按期換版制度。（四）發(fā)票的領(lǐng)購固定業(yè)戶領(lǐng)購暫時(shí)經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)須先提出購票申請，供給經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或其余有關(guān)證明，及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審察后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。購票方式包含批量供給、交舊購新或許驗(yàn)舊購新等方式。固定業(yè)戶領(lǐng)購暫時(shí)經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)暫時(shí)使用發(fā)票的，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。暫時(shí)到外處從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或許個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)陣營機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)陣營的發(fā)票，供給保證人或許依據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)目繳納不超出1萬元的保證金，并限時(shí)繳銷發(fā)票。（五）發(fā)票的開具和保留收款方向付款方開具發(fā)票；特別狀況下（收買單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)），由付款方向收款方開具發(fā)票。不切合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑據(jù)，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。按規(guī)定使用發(fā)票，不得有以下行為：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹別人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或應(yīng)知道是私自印制、假造、變造、非法獲得或取消的發(fā)票而受讓、開具、寄存、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴(kuò)大使用范圍；（5）以其余憑據(jù)取代發(fā)票使用的。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在當(dāng)?shù)亻_具。未經(jīng)同意，不得跨地區(qū)攜帶、郵寄、運(yùn)輸空鶴發(fā)票。嚴(yán)禁攜帶、郵寄或許運(yùn)輸空鶴發(fā)票進(jìn)出境。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保留5年。（六）發(fā)票的檢查有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、獲得和保留發(fā)票的狀況：調(diào)出發(fā)票檢驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑據(jù)、資料；向當(dāng)事各方咨詢與發(fā)票有關(guān)的問題和狀況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的狀況和資料，能夠記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。進(jìn)行檢查時(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)出示稅務(wù)檢查證。五、納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)的觀點(diǎn)納稅人按稅法例定，按期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法定手續(xù)。是確立納稅人能否執(zhí)行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依照。（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容報(bào)告表包含：稅種、稅目；應(yīng)稅項(xiàng)目；計(jì)稅依照；扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；合用稅率；應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額；應(yīng)減免項(xiàng)目及稅額；應(yīng)納稅額；稅款所屬限時(shí)等。辦理申報(bào)證件：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及說明資料；合同、協(xié)議及憑據(jù)；稅控裝置的電子報(bào)稅資料；出門經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑據(jù)；境內(nèi)外公證機(jī)構(gòu)出具的證明文件；其余。（三）納稅申報(bào)的方式1.自行申報(bào)（直接申報(bào)）使用一致的納稅申報(bào)專用信封；以寄出的郵戳日期為實(shí)質(zhì)申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)確立的電話語音、電子數(shù)據(jù)互換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的的紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送限時(shí)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確立按期定額納稅的，可推行簡略申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅。簡并征期相當(dāng)于延伸了納稅限時(shí)，自己也不屬于一種獨(dú)立的納稅申報(bào)方式（四）納稅申報(bào)的其余要求.在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。.享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅時(shí)期應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。.按規(guī)按限時(shí)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需緩期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的限時(shí)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出版面緩期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，在同意的限時(shí)內(nèi)辦理。4.因不行抗力，不可以如期辦理的，可緩期辦理；在不行抗力情況除去后立刻向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。.經(jīng)同意緩期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按上期實(shí)質(zhì)繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的稅額預(yù)繳稅款，并在同意的緩期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查一、稅款征收（一）稅款征收的的觀點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是所有稅收征管工作的目的和歸宿。（二）稅款征收的方式征收方式合用范圍財(cái)會制度健全，能照實(shí)核算供給生產(chǎn)經(jīng)營狀況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和照實(shí)執(zhí)行納稅義務(wù)的對賬務(wù)不全，但能控制其資料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。合用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分別、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原資料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，經(jīng)過檢驗(yàn)數(shù)目，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式。納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分別、流動(dòng)性大的稅源。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）同意生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到」設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不可以正確計(jì)算計(jì)稅依照的個(gè)體工商戶（包含個(gè)人獨(dú)資公司）查賬征收查定征收檢驗(yàn)征收按期定額征收（三）稅款征收舉措1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)審定、調(diào)整應(yīng)納稅額（1）審定應(yīng)納稅額的情況Q依法能夠不設(shè)賬簿的；Q依法應(yīng)設(shè)但未設(shè)賬簿的；Q私自銷毀賬簿或許拒不供給納稅資料的;Q雖設(shè)賬簿，但賬目雜亂或成本資料、收入憑據(jù)、花費(fèi)憑據(jù)殘破不全，難以查賬的；媼發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的限時(shí)辦理納稅申報(bào)，責(zé)令限時(shí)申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；0申報(bào)的計(jì)稅依照顯然偏低，又無正當(dāng)原因的。（2）審定應(yīng)納稅額的方法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采納以下任一方法審定應(yīng)納稅額：Q參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或近似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平鄰近的稅負(fù)水平審定；Q按營業(yè)收入或成本加合理的花費(fèi)和收益的方法審定；0按耗用的原資料、燃料、動(dòng)力等計(jì)算或許測算審定；。其余。當(dāng)此中一種方法不足以正確審定應(yīng)納稅額時(shí)，能夠同時(shí)采納兩種以上的方法審定。2.責(zé)令繳納，加收滯納金（1）未按規(guī)按限時(shí)納稅的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)按限時(shí)解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限時(shí)繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，及暫時(shí)從事經(jīng)營的，審定后，責(zé)令繳納；不繳納的，扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須立刻排除扣押，并送還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，依法拍賣或變賣，以所得抵繳稅款。（3）加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法例規(guī)定或許稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法例的規(guī)定確立的稅款繳納限時(shí)屆滿第二天起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)質(zhì)繳納或許解繳稅款之日止。（1）合用納稅擔(dān)保的情況01有依據(jù)以為納稅人有躲避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期從前經(jīng)責(zé)令其限時(shí)繳稅，在限時(shí)內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有顯然的轉(zhuǎn)移、隱藏其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其余財(cái)富或應(yīng)稅收入的跡象，責(zé)成納稅人供給納稅擔(dān)保的；02欠繳稅款、滯納金的納稅人或其法定代表人需要出境的；03納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；04其余情況。（2）納稅擔(dān)保的范圍包含稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的花費(fèi)。用于納稅擔(dān)保的財(cái)富、權(quán)益的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并考慮有關(guān)的花費(fèi)。（1）合用稅收保全的情況及舉措—預(yù)防舉措，對納稅人合用責(zé)令納稅人供給納稅擔(dān)保而拒絕供給或無力供給的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，采納以下稅收保全舉措：書面通知納稅人開戶銀行或其余金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)識稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或許其余財(cái)富。（2）不合用稅收保全的財(cái)富個(gè)人及其所扶養(yǎng)家眷保持生活必要的住宅和用品。不包含靈活車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住所或許一處之外的住宅。對單價(jià)5000元以下的其余生活用品，不采納稅收保全舉措。—挽救舉措，對納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人合用（1）合用強(qiáng)迫執(zhí)行的情況及舉措未按規(guī)定的限時(shí)繳納或解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的限時(shí)繳納所擔(dān)保的稅款，責(zé)令限時(shí)繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，采納以下強(qiáng)迫執(zhí)行舉措：書面通知其開戶銀行或許其余金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或許變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或許其余財(cái)富，以拍賣或許變賣所得抵繳稅款。采納強(qiáng)迫執(zhí)行舉措時(shí)，對滯納金同時(shí)強(qiáng)迫執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家眷保持生活必要的住宅和用品，不在范圍以內(nèi)。對單價(jià)5000元以下的其余生活用品，不采納強(qiáng)迫執(zhí)行舉措。（2）抵稅財(cái)物的拍賣與變賣。合用拍賣、變賣的情況：采納稅收保全舉措后，期滿仍未繳納稅款的；設(shè)置擔(dān)保后，期滿仍未繳納所擔(dān)保稅款的；逾期不按規(guī)定執(zhí)行稅務(wù)辦理決定的；逾期不按規(guī)定執(zhí)行復(fù)議定定的；逾期不按規(guī)定執(zhí)行稅務(wù)行政處罰決定的；其余。上述第三至六項(xiàng)情況進(jìn)行強(qiáng)迫執(zhí)行時(shí)，在拍賣、變賣從前（或同時(shí)）進(jìn)行扣押、查封，辦理扣押、查封手續(xù)。0拍賣、變賣執(zhí)行原則與次序。稅務(wù)機(jī)關(guān)按拍賣優(yōu)先的原則確立抵稅財(cái)物拍賣、變賣的次序：拜托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；沒法拜托拍賣或不適于拍賣的，可拜托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)公司代為銷售，或責(zé)令被執(zhí)行人限時(shí)辦理；沒法拜托商業(yè)公司銷售，被執(zhí)行人也沒法辦理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)辦理。國家嚴(yán)禁自由買賣的商品、貨物、其余財(cái)富，應(yīng)交由有關(guān)單位按國家規(guī)定的價(jià)錢收買。欠繳稅款的納稅人或法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或供給納稅擔(dān)保的，可通知出境管理機(jī)關(guān)阻擋其出境。二、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查的觀點(diǎn)指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法例的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人執(zhí)行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其余有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審察、核實(shí)、監(jiān)察活動(dòng)的總稱。（二）稅務(wù)檢查的職責(zé)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行以下稅務(wù)檢查（1）查賬權(quán)；（2）場所檢查權(quán)，有權(quán)到生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物寄存地進(jìn)行檢查，不得進(jìn)入生活區(qū)進(jìn)行檢查；（3）責(zé)成供給資料權(quán)；（4）咨詢權(quán)，有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政公司及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或其余財(cái)富的有關(guān)票據(jù)、憑據(jù)和有關(guān)資料；（5）在交通要道和郵政公司的查證權(quán)；（6）存款賬戶檢查權(quán)，經(jīng)縣以上局長同意，憑檢查存款賬戶允許證明，查問納稅人在銀行或其余金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。檢查稅收違紀(jì)案件時(shí)，經(jīng)市、自治州以上稅務(wù)局局長同意，可查問案件涉嫌人員的積蓄存款。查問所獲取的資料，不得用于稅收之外的用途。.發(fā)現(xiàn)納稅人有躲避納稅義務(wù)行為，并有顯然的轉(zhuǎn)移、隱藏其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其余財(cái)富或應(yīng)稅收入的跡象，可按規(guī)定采納稅收保全舉措或強(qiáng)迫執(zhí)行舉措。.檢查稅務(wù)違紀(jì)案件時(shí)，對與案件有關(guān)的狀況和資料，能夠記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人守舊奧密。（三）被檢查人的義務(wù)須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，照實(shí)反應(yīng)狀況，供給有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。第四節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟一、稅務(wù)行政復(fù)議概括2010年2月10日國稅總局公布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，自2010年4月1日起實(shí)行二、稅務(wù)行政復(fù)議范圍復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對以下詳細(xì)行政行為不服的，可提出的行政復(fù)議申請：.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的收稅行為，包含確認(rèn)納稅主體、收稅對象、收稅范圍、減稅、免稅及退稅、抵扣稅款、合用稅率、計(jì)稅依照、納稅環(huán)節(jié)、納稅地址以及稅款征收方式等詳細(xì)行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)拜托征收的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳行為。2.行政允許、行政審批行為。3.發(fā)票管理行為，包含出售、收繳、代開發(fā)票等。4.稅收保全舉措、強(qiáng)迫執(zhí)行舉措。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為：罰款；充公財(cái)物和違紀(jì)所得；停止出口退稅權(quán)。.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法執(zhí)行以下職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記證；開具完稅憑據(jù)、出門經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；行政補(bǔ)償；行政獎(jiǎng)賞；其余。.資格認(rèn)定行為。.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。.政府公然信息工作中的詳細(xì)行政行為。.納稅信譽(yù)等級評定行為。.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻擋出境行為。.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其余詳細(xì)行政行為。納稅人及其余當(dāng)事人以為稅務(wù)機(jī)關(guān)的詳細(xì)行政行為不合法，在對詳細(xì)行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審察申請。三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄（一）復(fù)議管轄的一般規(guī)定向上一級國家稅務(wù)局申請復(fù)議。對國家稅務(wù)總局不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議。（二）復(fù)議管轄的特別規(guī)定.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局不服的，向省稅務(wù)局申請復(fù)議。.對稅務(wù)局分局、各級稅務(wù)局的稽察局不服的，向其所屬稅務(wù)局申請復(fù)議。.對兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出行政行為不服的，對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其余機(jī)關(guān)報(bào)共同作出的詳細(xì)行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議。.對被取消稅務(wù)機(jī)關(guān)在取消前所作出行為不服的，向持續(xù)履行其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款不服的，向作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。對罰款和加收都不服的，向上一級申請復(fù)議。四、稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理（一）稅務(wù)行政復(fù)議申請申請人可在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出詳細(xì)行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不行抗力或被申請人設(shè)置阻礙等其余正當(dāng)原因耽擱法定申請限時(shí)的，限時(shí)自阻礙除去之日起持續(xù)計(jì)算。申請人申請行政復(fù)議的，須先依法繳納或解繳稅款及滯納金或供給相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)質(zhì)繳清稅款和滯納金后或所供給的擔(dān)保獲取作出詳細(xì)行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。申請人申請行政復(fù)議，可書面申請，也爽口頭申請。（二）稅務(wù)行政復(fù)議受理復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審察，決定能否受理。行政復(fù)議時(shí)期詳細(xì)行政行為不斷止執(zhí)行。有以下情況之一的，可停止執(zhí)行：（1）被申請人以為需要停止執(zhí)行的；（2）復(fù)議機(jī)關(guān)以為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)以為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。五、稅務(wù)行政復(fù)議審察和決定（一）稅務(wù)行政復(fù)議審察行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7日內(nèi)，將申請書副本或申請筆錄復(fù)印件發(fā)送給被申請人。被申請人自收到之日起10日內(nèi)提出版面回復(fù)，并提交有關(guān)資料。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審察被申請人的行為時(shí)，以為其依照不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)辦理，應(yīng)在30日內(nèi)依法辦理；無權(quán)辦理的，應(yīng)在7日內(nèi)逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)辦理的國家機(jī)關(guān)辦理。時(shí)期，停止審察。（二）稅務(wù)行政復(fù)議定定。認(rèn)定事實(shí)清楚，憑據(jù)確實(shí)，合用依照正確，程序合法，內(nèi)容適合的被申請人不執(zhí)行法定職責(zé)的3.決定撤除、更改或許確（1）主要事實(shí)不清、憑據(jù)不足；（2）合用依照錯(cuò)誤；（3）違犯法認(rèn)該詳細(xì)行政行為違紀(jì)定程序；（4）超越或許濫用職權(quán)；（5）詳細(xì)行政行為顯然不妥被申請人不按規(guī)定提出版面回復(fù)，提交當(dāng)初作出詳細(xì)行政行為的憑 據(jù)、依照和其余有關(guān)資料的，視為該詳細(xì)行政行為沒有憑據(jù)、依照復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議定定。狀況復(fù)雜，不可以在規(guī)按限時(shí)內(nèi)作出行政復(fù)議定定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意，可適合延伸，但延伸限時(shí)最多不超出30日。行政復(fù)議原則上采納書面審察的方法。行政復(fù)議書一經(jīng)送到，即發(fā)生法律效勞。第五節(jié)稅收法律責(zé)任一、稅收法律責(zé)任概括行政責(zé)任，包含行政處罰（警示、記過、記大過、降級、革職、開除）和行政處罰（警示；罰款；充公違紀(jì)所得、充公非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)休業(yè)；暫扣或許取消允許證、暫扣或許取消執(zhí)照；行政拘禁；其余）。刑事責(zé)任。二、征納兩方違犯稅法的法律責(zé)任（一）納稅人、扣繳義務(wù)人及其余行政相對人違犯稅法的法律責(zé)任（1）有以下行為之一的，責(zé)令限時(shí)更正，處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：①未按規(guī)按限時(shí)申報(bào)辦理稅務(wù)登記、更改或許注銷登記的；②未按規(guī)定設(shè)置、保留賬簿或保留記賬憑據(jù)和有關(guān)資料的；③未按規(guī)定將財(cái)會制度或財(cái)會辦理方法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；④未按規(guī)定將其所有銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或損毀或許私自改動(dòng)稅控裝置的；⑥未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件考證或換證手續(xù)的；（2）不辦理稅務(wù)登記的，責(zé)令限時(shí)更正；逾期不更正的，經(jīng)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)取消營業(yè)執(zhí)照。（3）未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、假造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（4）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保留代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或許保留代扣代繳、代收