我國稅收流失的現(xiàn)狀研究報告及對策探討

.z論文摘要如何防止和控制稅收流失是稅制建立和稅收管理的核心問題之一,一直為世界各國的政府和經(jīng)濟學家所關(guān)注,在我國,由于財稅體制正處于改革和創(chuàng)新階段,尚有許多不盡如人意之處,因此稅收流失的問題就尤顯突出,本文對稅收流失的概念、形式、現(xiàn)狀和產(chǎn)生稅收流失的因素進展了簡單的分析，并提出了治理稅收流失的初步措施。關(guān)鍵詞：稅收流失原因政策建議目錄引言………………………1一、稅收流失現(xiàn)象概述…………………1〔一〕稅收流失的界定………………1〔二〕稅收流失對于經(jīng)濟社會的影響………………1二、我國導致稅收流失的途徑及其成因、規(guī)模分析………………2〔一〕電子商務(wù)引發(fā)的稅收流失………3〔二〕偷逃騙避稅引發(fā)的稅收流失……………………3〔三〕居高不下的欠稅引發(fā)的稅收流失………………3〔四〕大量地下經(jīng)濟存在引發(fā)的稅收流失……………4三、國外稅收征管中的經(jīng)歷、教訓……………………4〔一〕完善的稅收制度…………………5〔二〕健全的法律保障和嚴厲的稅收懲罰并重………5〔三〕合理的機構(gòu)設(shè)置…………………5〔四〕分工明細的制度設(shè)計……………5〔五〕廣泛、充分的稅收宣傳和高素質(zhì)、高操守的中介機構(gòu)………6三、構(gòu)建防止稅收流失的長效機制……………………6〔一〕加強部門合作，構(gòu)建以稅務(wù)部門為主導，多部門聯(lián)動的綜合治稅體系……61、建立政府主導機制?！?2、建立工作協(xié)調(diào)機制?！?3、建立網(wǎng)絡(luò)化信息共享平臺?！?4、構(gòu)建稅源監(jiān)控機制。………………75、構(gòu)建科學考核機制?！?〔二〕加強稅收征管，構(gòu)建科學、有效、和諧的稅收征管體系……71、加強稅收立法,確保法律的嚴密性?！?2、加強稅務(wù)執(zhí)法,確保法律的嚴肅性。………………83、積極推進費稅改革,把實際意義的稅收轉(zhuǎn)化為法定意義的稅收…8=4\*CHINESENUM3四、參考文獻…………9我國稅收流失的現(xiàn)狀研究及對策探討程閃引言：論我國稅收流失的現(xiàn)狀研究及對策探討的必要性稅收流失已經(jīng)成為我國稅收領(lǐng)域的一項頑癥，嚴重干擾了正常的稅收工作和社會經(jīng)濟生活秩序。稅收流失是目前世界各國經(jīng)濟中的普遍現(xiàn)象,是困擾世界各國的共同難題。它直接導致國家財政收入的減少,并造成政府宏觀調(diào)控功能的弱化、收入分配的不公、市場價格的扭曲,進而導致不公平競爭,擾亂了市場經(jīng)濟的正常運行,可謂“有百害而無一利〞。如何控制中國的稅收流失規(guī)模也就成為我國財稅體制改革的焦點問題之一。以此為出發(fā)點,從稅收流失的界定入手,分析了我國稅收流失產(chǎn)生的原因,進而提出了如何治理稅收流失的政策建議具有十分重要的意義。一、稅收流失現(xiàn)象概述〔一〕、稅收流失的界定稅收流失是指在一定的稅收制度條件下,國家對所有經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入應征收而未征收到的稅款。參見馬國強?稅收概論?中國財政經(jīng)濟1995版第4頁。這里所說的所有經(jīng)濟活動,包括“地上經(jīng)濟〞和“地下經(jīng)濟〞兩局部?！暗厣辖?jīng)濟〞(又稱“公開經(jīng)濟〞),是指已納入國民經(jīng)濟核算體系并在國家有效控制*圍之內(nèi)的經(jīng)濟活動及其收入。與之相反,“地下經(jīng)濟〞(又稱“非法經(jīng)濟〞)是指防止和逃避政府的管制、稅收和監(jiān)察的經(jīng)濟活動以及由此獲得的收入。兩種經(jīng)濟活動中都存在稅收流失現(xiàn)象,前者是顯性流失,后者為隱性流失。并且隨著經(jīng)濟形勢的開展、稅費負擔的增加和政府管制能力的下降,參見馬國強?稅收概論?中國財政經(jīng)濟1995版第4頁。〔二〕、稅收流失對于經(jīng)濟社會的影響稅收是國家財政收入的主要形式。稅收事關(guān)到國家的穩(wěn)定和開展，而稅收流失目前是我國面對的嚴重經(jīng)濟、社會問題。稅收流失不僅造成經(jīng)濟運行秩序紊亂，破環(huán)了公平競爭機制，而且造成國家財政緊缺,政府宏觀調(diào)控能力減弱,甚至威脅主權(quán)國家的經(jīng)濟平安和社會穩(wěn)定。1、對國家財力收入的影響。稅收的產(chǎn)生是基于國家財政收入的需要，也就是說，稅收的首要職能是籌集財政資金。參見楊崇春?中國稅務(wù)年鑒?參見楊崇春?中國稅務(wù)年鑒?中國商業(yè)2006版第6頁2、對資源配置的影響。稅收流失對資源的配置的影響，是指稅收流失現(xiàn)象對經(jīng)濟體系中生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)的各種資源流動和組合的影響。從商品與價格的關(guān)系看，由于稅收是商品價格的組成局部，因此，如果*些商品和經(jīng)營活動中存在著稅收流失，就會使得這些商品在市場競爭中與依法納稅的同類商品相比具有價格優(yōu)勢，能夠以更低的價格銷售或者在同樣價格條件下賺取更多利潤，從而能吸引更多的資源投入到該商品的生產(chǎn)經(jīng)營中來。這種現(xiàn)象，破壞了各種資源合理流動平衡狀態(tài)，成為催生地下經(jīng)濟、隱蔽經(jīng)濟的溫床，加劇了產(chǎn)業(yè)構(gòu)造畸形化的程度。此外稅收流失還會造成各種財務(wù)、會計信息扭曲，從而影響人們的經(jīng)濟決策和投資決策，造成資源配置的更大浪費。3、對收入分配的影響。稅收作為宏觀調(diào)控的重要手段，一直被視為政府對收入分配進展調(diào)節(jié)不可或缺的工具。特別是累進稅制的廣泛采用，更被視為政府調(diào)節(jié)收入差距、促進社會公平的法寶。稅收流失現(xiàn)象的存在，就會使政府制定政策時設(shè)想的調(diào)節(jié)收入分配的作用有可能被扭曲，甚至出現(xiàn)與其初衷相悖的結(jié)果。據(jù)有關(guān)專家稱，盡管近年來國家采取了許多措施，試圖縮小收入差距，但我國收入差距拉大的趨勢仍在繼續(xù)。大量的稅收流失讓一些人迅速暴富起來，由于其所得并非合法經(jīng)營和老實勞動的結(jié)果，因而，很容易引起一些人的仇視和嫉妒。時下，在一些人中存在的仇富心理便是這種現(xiàn)象最好的詮釋。4、對宏觀調(diào)控的影響。由于許多稅收流失行為如偷逃稅等要取得成功而被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)查獲，納稅人必須通過合法或者**手段擺脫政府有關(guān)部門的監(jiān)控和管理，如作為納稅人的企業(yè)和個人為了偷逃稅或進展其它稅收流失活動，往往是通過偽造、隱瞞、篡改其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種經(jīng)濟、會計、財務(wù)信息和數(shù)據(jù)，從而向稅務(wù)部門和其它管理部門提供虛假的、不真實的信息數(shù)據(jù)，這樣就使得政府各部門統(tǒng)計的各種經(jīng)濟信息和數(shù)據(jù)并不能完全反響真實的經(jīng)濟活動情況，影響政府對宏觀經(jīng)濟形勢的判斷，做出許多失誤的決策，從而可能導致破壞性的結(jié)果，增加宏觀調(diào)控的難度。5、對勞動就業(yè)方面的影響。由于稅收流失能給生產(chǎn)經(jīng)營者帶來超過社會平均利潤水平的收益，在利益的誘惑下，一些人便千方百計轉(zhuǎn)移、隱匿自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，大量的地下經(jīng)濟活動應運而生。為了吸引更多的生產(chǎn)要素投入到生產(chǎn)經(jīng)營中，從事地下經(jīng)濟活動的業(yè)主在自身獲益的同時，也讓地下經(jīng)濟活動中的從業(yè)者以較少勞動時間獲得了較為豐厚的報酬，使大量的勞動者由公開經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)入地下經(jīng)濟活動，從而影響到社會的勞動就業(yè)。6、對社會公平正義的影響。市場經(jīng)濟的靈魂之一是公平競爭，在市場經(jīng)濟中，允許*些市場參與者存在稅收流失，實際上是對其他市場參與者的一種稅收歧視。目前我國大量的稅收流失，已經(jīng)造成了地區(qū)之間、企業(yè)之間的稅收負不公，使利于偷逃稅企業(yè)與依法納稅企業(yè)不能在同一起跑線上公平競爭，影響了我國市場經(jīng)濟的**開展。二、我國導致稅收流失的途徑及其成因、規(guī)模分析2012年中國稅收總收入完成前引，第8頁。10.06萬億元(人民幣，下同)，同比增長12.1%，這一增速大幅回落，為近三年最低水平。而據(jù)有關(guān)部門推算，2012年我國稅收流失在2萬億以上，且有逐年增加的趨勢，約占應納稅款的20%左右。綜合來看，如此巨額的稅收流失主要是以下幾個方前引，第8頁?！惨弧畴娮由虅?wù)引發(fā)的稅收流失。電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失。近幾年來，電子商務(wù)有了突飛猛進的開展，而對電子商務(wù)的稅收管理卻沒有得到穩(wěn)步的進步，征稅對象難以確定和劃分。電子商務(wù)交易的查詢、訂貨、支付等過程都是以電子信息交換數(shù)字文件的方式進展的,從生產(chǎn)、流通到消費整個過程都沒有實物形式的出現(xiàn),因此稅務(wù)部門很難確認哪些數(shù)字文件的傳遞應該收稅,哪些不用收稅。這勢必造成電子商務(wù)稅款的大量流失。根據(jù)國內(nèi)知名第三方電子商務(wù)研究機構(gòu)——中國電子商務(wù)研究中心3月20日發(fā)布的?2012年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告?顯示，參見?2012年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告?中國電子商務(wù)研究中心2013年3月第2頁中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達7.85萬億，同比增長30.83%。其中，B2B電子商務(wù)交易額達6.25萬億，同比增長27%。網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達13205億元，同比增長64.7%。如此龐大的市場規(guī)模所引發(fā)的稅收流失是難以估量的，而造成參見?2012年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告?中國電子商務(wù)研究中心2013年3月第2頁1、由信息不對稱所引發(fā)的征管困難。電子商務(wù)交易的查詢、訂貨、支付等過程都是以電子信息交換數(shù)字文件的方式進展的,從生產(chǎn)、流通到消費整個過程都沒有實物形式的出現(xiàn)，如果不能與網(wǎng)商、銀行、海關(guān)等進展密切的協(xié)作，電子商務(wù)引發(fā)的稅收流失將在所難免。2、無法可依造成的征管困難。電子商務(wù)的開展是所有人始料未及的，它所對應的法律依據(jù)現(xiàn)在還沒有得到健全，因此，盡快的健全相關(guān)法律已經(jīng)是迫在眉睫的事情。〔二〕偷逃騙避稅引發(fā)的稅收流失。偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出。我國的偷逃稅面相當廣，參見李磊?我國企業(yè)偷逃稅問題研究?企業(yè)文化2013第2期第1頁據(jù)有關(guān)資料2008年報道，目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉(xiāng)個體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為60%，個體的偷逃稅面在90%以上。騙避稅現(xiàn)象也普遍存在，且參見李磊?我國企業(yè)偷逃稅問題研究?企業(yè)文化2013第2期第1頁1、社會從眾心理在作祟。參見*維迎?博弈論與信息經(jīng)濟學?人民,1996年第45頁社會從眾心理是指當群體規(guī)*被成員承受以后就會成為控制和影響群體成員的手段，使成員在知覺、判斷、信念和行為上表現(xiàn)出與群體中多數(shù)人相一致的現(xiàn)象。在偷逃騙避稅方面表現(xiàn)為：由于受利益的刺激和誘惑，許多人將偷逃騙避稅收當作“勇敢者的行動〞相互影響。在這種從眾心理的驅(qū)使下，原來依法納稅的人也因為偷逃騙避稅收獲得額外利益的預期增大而參加到偷逃騙避稅的行列中去，使偷逃騙避稅收人數(shù)增加同時參見*維迎?博弈論與信息經(jīng)濟學?人民,1996年第45頁2、偷逃騙避稅的**本錢太低，使一局部人產(chǎn)生了投機心理。偷逃騙避稅行為即使受到查處，一般就是補繳稅款，最多象征性地處以罰款，納稅人根本沒有太多顧慮。因此，如何加大偷逃騙避稅的**本錢，使納稅人依法繳稅就顯得尤為必要?！踩尘痈卟幌碌那范愐l(fā)的稅收流失。居高不下的欠稅。近年來，企業(yè)拖欠國家稅款現(xiàn)象日趨嚴重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅〞上。如**鋼鐵集團**在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2002年應交稅款1.53億元；**新樂國人啤酒**2003年9月末欠繳“兩稅〞1.33億元；**省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅〞高達2.23億元。造成欠稅居高不下的原因主要有以下幾個：1、隨著稅務(wù)部門管理手段的日益加強，管理水平的逐步提高，欠稅也呈急速增長趨勢，欠稅總額越累越大，欠稅構(gòu)成日趨復雜，其中呆賬、死欠與日俱增，清欠難度越來越大，往年陳欠的管理責任日趨淡化，呆賬稅金根本上成為一個賬面數(shù)字，不再具有現(xiàn)實意義。2、地方政府行政干預。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府不考慮稅法的規(guī)定，借口開展地方經(jīng)濟，給稅務(wù)機關(guān)定調(diào)子、畫框框，用變相包稅的方法要求稅務(wù)機關(guān)變通稅法。有了政府撐腰干預，許多企業(yè)把拖欠稅款作為緩解資金缺乏、降低企業(yè)本錢的“捷徑〞，致使企業(yè)認為欠稅有理、欠稅有利，加大了我們清欠難度。3、依法清欠協(xié)調(diào)難。作為地稅機關(guān)按規(guī)定有工作協(xié)調(diào)關(guān)系的工商、財政、銀行、公檢法等部門，由于沒有太直接的利益、利害關(guān)系，協(xié)作觀念淡薄?！肮ど淌召M不問稅，財政問稅不理稅，公檢法吃稅不護稅，銀行壓稅不扣稅〞此話一定程度上反映了包括我市在內(nèi)的大局部地區(qū)地稅機關(guān)清欠難、執(zhí)法難的實際情況?！菜摹炒罅康叵陆?jīng)濟存在引發(fā)的稅收流失。大量地下經(jīng)濟的存在。地下經(jīng)濟是世界各國的共同現(xiàn)象。我國是開展中國家，隨著經(jīng)濟形勢的開展，稅費負擔的增加和政府管制能力的缺乏，加之法制、法規(guī)的建立不夠健全，給地下經(jīng)濟大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、**販毒等活動，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空〞。從稅收方面解讀地下經(jīng)濟主要存在以下幾個方面的問題：1、實際宏觀稅負水平偏高(行政性收費實際上是變相稅收)。企業(yè)稅費負擔過重，是中國地下經(jīng)濟規(guī)模偏大的重要原因。2、稅制設(shè)計存在較多漏洞。參見王陸進?稅務(wù)稽查：架構(gòu)初具力度加大?中國稅務(wù)報1013參見王陸進?稅務(wù)稽查：架構(gòu)初具力度加大?中國稅務(wù)報1013期第5頁3、稅收征管水平較低。經(jīng)濟的開展和技術(shù)進步使得交易的規(guī)模、頻率、方式都發(fā)生了巨大的變化，現(xiàn)行的稅收征管模式、手段相對落后，難以適應復雜的征管環(huán)境。例如民間交易、現(xiàn)金交易、勞務(wù)交易、網(wǎng)絡(luò)交易等偷逃稅收，現(xiàn)有的稅收征管水平對此都無能為力。三、國外稅收征管中的經(jīng)歷在國外，希臘、德國的有關(guān)專家估計本國每年僅偷、逃稅導致的稅收流失分別在400億美元左右和500億馬克左右；參見國家稅務(wù)局稅收科學研究所譯?日本稅制與稅理士制度參見國家稅務(wù)局稅收科學研究所譯?日本稅制與稅理士制度?中國財政經(jīng)濟第10頁參見文富德?印度經(jīng)濟開展經(jīng)歷與教訓?**大學，第7頁國外政府和稅務(wù)部門采取的政策和措施具有積極的借鑒和參考價值。綜合世界各國防治稅收流失的根本做法，結(jié)合我國實際，我認為值得我國吸取借鑒的經(jīng)歷主要有以下六點：〔一〕、完善的稅收制度1、實現(xiàn)稅制改革和稅制簡化，以減少稅收流失。20世紀80年代，世界性的稅制改革就以降低稅率、簡化稅制、拓寬稅基為取向。如美國在1986年的稅制改革中取消了60多項抵免稅或扣除，僅就取消投資抵免一項，5年間可增加稅收1500億美元。2、保持合理的稅收負擔水平，減輕逃避稅傾向。一般而言，稅收流失與經(jīng)濟系統(tǒng)中的稅負總水平之間存在著相關(guān)關(guān)系。這意味著，要想控制稅收流失，稅率不宜過高，甚至應有一定幅度的降低。另外，為了緩解稅率爬坡引發(fā)的稅負增加，國外還實行了稅收的自動指數(shù)化調(diào)整，或定期的稅收豁免等級上調(diào)，以抵消通貨膨脹的影響，這樣就減弱了納稅人通過逃避稅緩解實際收入下降的動機?！捕?、健全的法律保障和嚴厲的稅收懲罰并重前引8第16頁前引8第16頁法律的健全要求嚴格的執(zhí)法。通過嚴厲的稅收懲罰措施促使公眾形成高度自覺的納稅意識，也是防止稅收流失的成功經(jīng)歷。稅收懲罰措施一般包括經(jīng)濟懲罰和刑事懲罰兩類。美國公司納稅人逾期申報，按應繳稅額的5%-25%罰款，對拒絕稅務(wù)人員審計的行為每次罰款500美元，對查處的偷稅不但要收回所偷稅款及利息，而且要處以75%的罰款，嚴重的要查封財產(chǎn)并判刑5年。這種嚴查重罰的做法，起到了殺一儆百的效果?！踩?、合理的機構(gòu)設(shè)置參見王曉剛，王則柯參見王曉剛，王則柯?美國稅制?.中國經(jīng)濟，第29頁〔四〕、分工明細的制度設(shè)計防止稅收流失的有效性依賴于分工明細的制度設(shè)計。從大局部稅收流失治理有效的國家看都有專業(yè)的制度規(guī)*對可能發(fā)生稅收流失的環(huán)節(jié)進展制約。具體有：1、規(guī)*的納稅申報制度。實行納稅人的登記編碼制度。多數(shù)國家建立了全國性的納稅人登記，運用計算機管理納稅人的信息資料。運用不同的納稅申報表，增強納稅人依法納稅的意識。日本為鼓勵納稅人老實納稅，建立了藍色申報制度。如實記賬、正確計稅的納稅人可以申請使用藍色申報表，財務(wù)會計不夠健全的一般納稅人則使用白色申報表。韓國對個人所得稅實行綠色申報表制度。納稅申報的同時附財務(wù)會計報表及其他有關(guān)納稅的詳細資料。實行雙向申報制度。2、嚴密的發(fā)票管理制度。世界各國稅務(wù)機關(guān)都對增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一、嚴密的管理。除一般對納稅人向最后消費者銷貨不要求開具專用發(fā)票外，其他購銷活動則都必須開具，從而使各購銷單位之間可運用專用發(fā)票的各聯(lián)相互穿插核對，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用。韓國財政部利用電腦對增值稅專用發(fā)票進展大規(guī)模的雙向穿插核對，核對率占發(fā)票總額的40%，據(jù)此控制了增值稅稅源的85%.其他西方國家如英國、印尼等采取重點抽查核對的方法對納稅人偷漏稅的企圖也起到了一定的威懾作用。3、有效的源泉扣繳制度和預付暫繳制度。對于個人所得稅，許多國家主要采用源泉扣繳制，如加拿大、比利時、意大利、以色列、荷蘭、新西蘭、挪威、南非、瑞典都在稅法中明確規(guī)定，對工資、薪金實行源泉扣繳；對于公司所得稅，許多國家一般采用以自行申報為根底的分期預付暫繳、年終結(jié)算申報的課征方法。如美國規(guī)定，所有公司都必須自行預估所得額及暫繳稅額、按季分期繳納稅款。預估時，一般以上年度應納稅額為預估根底，否則，如果預估暫繳稅款低于本年度應納稅額的80%，就對低估局部加征短估金。〔五〕、廣泛、充分的稅收宣傳和高素質(zhì)、高操守的中介機構(gòu)為了強化納稅人的納稅意識，使眾多的納稅人和代扣代繳義務(wù)人積極、主動、準確地申報納稅，國外稅務(wù)當局利用一切可以利用的工具和時機，大力組織廣泛、深入、有效的全方位稅法宣傳工作，培養(yǎng)納稅人良好的納稅意識。由于納稅申報是一項專業(yè)技術(shù)性較強的工作，納稅人光有較強的納稅意識是不夠的，還必須有一支高素質(zhì)、高操守的中介機構(gòu)隊伍為其提供良好的效勞。由于有一支專業(yè)知識精深，職業(yè)操守良好的中介效勞隊伍，大大方便了納稅人和稅務(wù)機構(gòu)的工作，防止了稅收流失的產(chǎn)生。三、構(gòu)建防止稅收流失的長效機制解決稅收流失問題是一項長期的、艱巨的任務(wù)，對我國經(jīng)濟的穩(wěn)定持續(xù)增長和社會的全面進步有著重要的現(xiàn)實意義。因此應從以上稅收流失的根本原因入手，從以下二個主要方向著手，逐步解決稅收流失問題。〔一〕加強部門合作，構(gòu)建以政府為主導，多部門聯(lián)動的綜合治稅體系參見吳旭東?稅收管理?東北財經(jīng)大學,1996年第73頁隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的開展和信息化進程的不斷推進,征稅環(huán)境和稅源構(gòu)成發(fā)生了深刻變化,對稅務(wù)管理現(xiàn)代化、稅源監(jiān)控社會化提出了更高的要求。因此探討如何實行社會綜合治稅有著重要的意義和必要性。如能逐步建立起以“政府領(lǐng)導、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會參與〞為主要內(nèi)容的社會綜合治稅體系,以涉稅信息網(wǎng)絡(luò)平臺的構(gòu)建為載體,強化稅源控管,營造法治、公平、有序的稅收環(huán)境,則稅收流失的現(xiàn)狀一定能夠得到有效的控制。參見吳旭東?稅收管理?東北財經(jīng)大學,1996年第73頁1、建立政府主導機制。參見國家稅務(wù)總局征收管理司?稅收征管改革理論與實踐論文集中?國稅務(wù),1999年第14頁成立了由地方主管稅收的副職任組長，地方政府辦公室、財政、稅務(wù)、工商、電力、金融、信息等部門負責人為成員的綜合治稅領(lǐng)導小組。由地方政府制定?綜合治稅工作實施方法?，明確各小組成員工作職責和工作程序，制定綜合治稅工作考核方法。同時，在稅務(wù)部門抽調(diào)專人負責綜合治稅日常組織、協(xié)調(diào)和催促指導工作，進一步完善部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成“加強溝通、信息共享、依法屢責、增加稅收〞的綜合治稅體系。參見國家稅務(wù)總局征收管理司?稅收征管改革理論與實踐論文集中?國稅務(wù),1999年第14頁2、建立工作協(xié)調(diào)機制。建立健全聯(lián)席會議制度，定期召開聯(lián)席會議，及時通報社會綜合治稅進展情況，協(xié)調(diào)處理各類重大問題，加強聯(lián)動管理，強化信息共享，協(xié)助稅務(wù)部門抓好稅收征管，為稅務(wù)部門提供司法保障，做到應收盡收。3、建立網(wǎng)絡(luò)化信息共享平臺。依托現(xiàn)有的稅收管理網(wǎng)，大力加強與信息部門的合作，為每一個綜合治稅成員單位連接專網(wǎng)，搭建起財稅部門與各成員單位之間“互通共享〞的涉稅信息共享平臺。4、構(gòu)建稅源監(jiān)控機制，實現(xiàn)稅務(wù)部門單一治稅向多部門綜合治稅轉(zhuǎn)變。堅持從源頭抓起，積極利用綜合手段，最大限度的減少稅款流失。建立多層次監(jiān)管體系。因企制宜、因地制宜、因時制宜，區(qū)別對待。對新建企業(yè)工程，在辦理立項審批手續(xù)時，及時介入，跟蹤監(jiān)控；對正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，從原料購進到產(chǎn)品銷售，從水、電、煤能耗到生產(chǎn)臺賬，進展綜合比對分析、全程監(jiān)控；對房地產(chǎn)開發(fā)和城市建立工程，嚴把規(guī)劃、立項、施工、銷售等各個環(huán)節(jié)，及時為稅收征管提供準確信息，實行重點監(jiān)控；對個體工商業(yè)戶，隨時掌握開業(yè)和廢業(yè)即時信息，防止稅款流失，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。5、構(gòu)建科學考核機制，實現(xiàn)部門由被動參與向主動配合轉(zhuǎn)變。著眼于綜合治稅科學化、規(guī)*化、制度化建立，變單一目標管理為綜合多向考核，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，形成了一系列長效機制?！?〕是把綜合治稅納入年度目標管理。制訂?綜合治稅年度工作目標責任書?，與綜合治稅其他成員單位簽訂?委托代征和報送涉稅信息目標責任書?，層層分解下達任務(wù)，明確目標責任?！?〕是科學設(shè)置考核內(nèi)容。對地方政府主要考核綜合治稅任務(wù)完成和涉稅信息提供及利用情況，對其他成員單位按照職責權(quán)限，逐一明確信息提供的內(nèi)容、*圍和要求，主要考核涉稅信息報送、傳遞及稅收法定義務(wù)的履行情況，并將信息報送和委托代征工作分別考核、單獨獎勵?！?〕是實行有獎舉報制度。制訂?關(guān)于提供涉稅信息及舉報稅收**案件獎勵方法?，對綜合治稅成員單位信息員以及社會人員提供的稅務(wù)部門不掌握的信息，在稅款查實入庫后，予以一定的物質(zhì)精神獎勵。〔4〕、是實行定期督查通報制度。對成員單位信息報送、委托代征代扣和階段性考核情況，按月排名公布，對考核成績墊底的，或未按規(guī)定履行代征代扣義務(wù)的，予以通報批評?！捕场⒓訌姸愂照鞴?，構(gòu)建科學、嚴密、高效的稅收征管體系隨著現(xiàn)代稅收征管新模式的建立和稅收征管改革的深化，客觀上不斷出現(xiàn)了稅收征管與客觀形勢不相適應的新情況、新問題。這就需要對稅收征管進展及時的研究，建立以信息化和規(guī)*化為主要特征的科學、嚴密、高效的現(xiàn)代稅收征管體系，以適應經(jīng)濟開展的要求，促進經(jīng)濟持續(xù)快速**的開展，確保稅收各項職能作用的充分發(fā)揮，努力減小稅收流失的規(guī)模。1、加強稅收立法,確保法律的嚴密性。參見賈紹華參見賈紹華?中國稅收流失問題研究?.中國財政經(jīng)濟，第7頁2、加強稅務(wù)執(zhí)法,確保法律的嚴肅性?！?〕、提高稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì),主要是提高稅務(wù)執(zhí)法人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。打造專業(yè)理論水平高、化解危機能力強的“一專多能〞型的稅務(wù)執(zhí)法隊伍，為稅務(wù)干部應對和防*風險打下根底?！?〕、加大稅務(wù)執(zhí)法力度,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員必須依法履行職責,更為重要的是必須加大稅收懲罰的力度,以減小偷逃稅款的預期報酬。相對于西方國家而言,中國的稅收懲罰力度不夠,如美國的公司納稅人逾期申報,參見項懷誠，*長琨?外國財政制度叢書?中國財政經(jīng)濟，1998年第43頁按應繳稅額的5%—25%罰款,對拒絕稅務(wù)人員審計的行為每次罰款500美元,嚴重的要查封財產(chǎn)并判刑5年;而中國則僅僅是限期改正,預期不改的才處以輕微的罰款,很少有追究法律責任的,從以前的分析可以看出如果懲罰力度不夠,就會增加納稅人逃稅的動機,因此,要想減少稅收流失,就必須加大稅收懲罰的力度?！?〕、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境,稅務(wù)機關(guān)必須