基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件第8章 會(huì)計(jì)賬簿

2023/3/24第八章會(huì)計(jì)賬簿南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋會(huì)計(jì)核算的基本程序

發(fā)原記登編生始賬記制業(yè)憑憑賬報(bào)務(wù)證證簿表2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第四節(jié)對(duì)賬第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法第六節(jié)結(jié)賬第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管目錄2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋一、賬簿的概念與意義

1、賬簿的概念:會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。

2、設(shè)置和登記賬簿的意義：

（1）賬簿系統(tǒng)地登記會(huì)計(jì)資料，起到歸類整理信息的作用。

（2）賬簿記錄為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。

（3）賬簿設(shè)置有利于會(huì)計(jì)分工。

（4）賬簿資料是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)檔案。第一節(jié)賬簿的意義與種類2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋二、賬簿的種類（一）按用途分類

1、序時(shí)賬簿

2、分類賬簿分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)

3、備查賬簿:臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)、已經(jīng)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)登記在備查簿上考試時(shí)：當(dāng)心融資租入固定資產(chǎn)不在備查簿上登記注意：備查簿可以跨年度使用

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)

現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分普通日記賬和特種日記賬序時(shí)賬2023/3/24

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋備查賬

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。

要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋（二）按賬頁格式分類1、兩欄式賬簿：只設(shè)有借方、貸方兩個(gè)基本欄目的賬簿2、三欄式賬簿：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等。3、多欄式賬簿：在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細(xì)賬等。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般適用這種格式。4、數(shù)量金額式賬簿：賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。適用于原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋三欄式數(shù)量金額式多欄式2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋（三）按外形特征分1、訂本賬適用于：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2、活頁賬適用于：各種明細(xì)分類賬3、卡片賬適用于：

固定資產(chǎn)的明細(xì)分類賬

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿

指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋

（三）賬簿分類結(jié)構(gòu)圖

序時(shí)賬（現(xiàn)金、銀行日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬）

1、按用途分類★

分類賬（總分類賬、明細(xì)分類賬）

備查賬（租入固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)備查簿等）

活頁式（明細(xì)分類賬）2、按照外表形式分類訂本式（日記賬、總分類賬） 卡片式（固定資產(chǎn)、低值易耗品）

兩欄式3、按照會(huì)計(jì)賬簿 三欄式的格式 多欄式數(shù)量金額式

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋

現(xiàn)金日記賬:(訂本的三攔式)

序時(shí)賬

銀行日記賬:

(訂本的三攔式)企業(yè)總分類賬:(訂本的三攔式)設(shè)分類賬置明細(xì)分類賬:資本、債權(quán)、債務(wù)(三攔式)賬收入、費(fèi)用(多攔式)簿原材料、庫存商品(數(shù)量金額式)

固定資產(chǎn)用(卡片式)

備查賬（租入固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)備查簿等）2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1、封面：賬簿名稱2、扉頁：科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3、賬頁：賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次。

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋賬簿的基本內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！百~頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁號(hào)順序編號(hào)名稱頁號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋

記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。

應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，三、賬簿的登記規(guī)則根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿?！掏跗?023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2004

年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號(hào)

原材料總分類賬三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋登記賬簿的規(guī)則

記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。2023/3/24會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管記賬人員2023/3/24

凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~登記賬簿的規(guī)則2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額2023/3/24登記賬簿的規(guī)則

每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。2023/3/24會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁30000060000借150000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”2023/3/24登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋＊登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋第三節(jié)、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1、庫存現(xiàn)金日記賬的格式庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。

格式：三欄式2023/3/242023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋三欄式現(xiàn)金日記賬…...…...…...…...…...2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋2、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法

庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同

2023/3/242023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋………………2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋二、總分類賬的格式和登記方法

（一）總分類賬的格式

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。

格式：三欄式（設(shè)對(duì)應(yīng)科目、不設(shè)對(duì)應(yīng)科目）2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋總賬的格式：原材料2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋（二）總分類賬的登記方法

1、根據(jù)記賬憑證逐筆登記

2、根據(jù)科目匯總表登記

3、根據(jù)匯總記賬憑證登記

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

（一）明細(xì)分類賬的格式

1、三欄式明細(xì)分類賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋明細(xì)賬的格式：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050002023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋2、多欄式明細(xì)分類賬適用于：成本費(fèi)用、收入、成本類科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、本年利潤(rùn)2023/3/242023/3/24

應(yīng)交稅費(fèi)2023/3/242023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

適用于：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶如：原材料、庫存商品2023/3/242023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋（二）明細(xì)分類賬的登記方法

依據(jù):記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋

原材料

原材料—甲材料

6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000總括登記詳細(xì)登記（三）總賬與明細(xì)賬戶平行登記1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總賬與明細(xì)賬反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是詳細(xì)程度不同；總賬統(tǒng)馭明細(xì)賬，明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和說明。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋2、總賬與明細(xì)賬的登記方法平行登記法:對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法.要點(diǎn)如下：登記的原始依據(jù)必須一致；登記的期間必須一致；登記的金額必須一致；登記的方向必須一致；2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋同一時(shí)期登記平行登記法如：企業(yè)購(gòu)入材料62000元，其中：甲材料12000元、乙材料40000元、丙材料10000元，款未付。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋3、平行登記的結(jié)果發(fā)生額對(duì)照相等余額對(duì)照相等2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋第四節(jié)、對(duì)賬

在月份和年度終了時(shí)，應(yīng)將賬簿記錄核對(duì)結(jié)算清楚，使賬簿資料如實(shí)反映情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。

對(duì)賬內(nèi)容：賬證核對(duì)

賬賬核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋一、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符賬證核對(duì)在日常記賬過程中就應(yīng)進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬進(jìn)行更正。這是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋二、賬賬核對(duì)1.對(duì)總賬賬戶進(jìn)行試算平衡2．總賬賬戶←→其所屬明細(xì)分類賬戶3．日記賬←→

總賬4．會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額←→財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬余額2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋三、賬實(shí)核對(duì)1、現(xiàn)金日記賬賬面余額←→

庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)2、銀行存款日記賬賬面余額←→銀行對(duì)賬單的余額3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額←→財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額4、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額←→對(duì)方單位的賬面記錄2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋第五節(jié)、錯(cuò)賬的查找與更正方法一、錯(cuò)賬查找的方法：全面檢查、局部抽查1、檢查試算平衡表2、如不平衡，查閱分類賬戶試算是否平衡3、仍不平衡，抽查（1）差數(shù)法：按錯(cuò)賬的差異查找，漏記了（2）尾數(shù)法：用于查找小數(shù)錯(cuò)誤，如角、分（3）除2法：適用于方向差錯(cuò)的查找（4）九除9法：適用于錯(cuò)位、倒碼4、普查（順查、逆查法）2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋二、錯(cuò)賬更正方法

賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，

一般有下列三種更正方法：

１.劃線更正法

２.紅字更正法

３.補(bǔ)充登記法2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋1、劃線更正法

結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋【例】用銀行存款3684元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3684

貸：銀行存款3684記賬時(shí)，管理費(fèi)用賬戶金額錯(cuò)登為6384元。2023/3/24更正方法為：

銀行存款管理費(fèi)用

368436846384

原來的錯(cuò)賬霍達(dá)2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋2、紅字更正法①適用于更正記賬憑證記賬方向或會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠可a(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值2000元。錯(cuò)誤分錄為：借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000

借方科目應(yīng)為“生產(chǎn)成本”。2023/3/24

原材料制造費(fèi)用生產(chǎn)成本

×××20002000

2000

2000

2000A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000原來的錯(cuò)賬B編制正確分錄并記賬：

借：生產(chǎn)成本2000

貸：原材料2000正確填制憑證及登賬2000更正方法：2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋②適用于更正記賬憑證上金額多記而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】上例生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值2000元的金額誤記為20000元（應(yīng)為2000元），所用會(huì)計(jì)科目、方向正確，則更正的會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本18000

貸：原材料

18000

原材料生產(chǎn)成本

×××2000020000

1800018000

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋3、補(bǔ)充登記法：適用于更正記賬憑證上金額少記而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】如上例中的金額誤記為200元（應(yīng)為2000元），所用會(huì)計(jì)科目正確。則更正會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本1800

貸：原材料1800

原材料生產(chǎn)成本

×××20020018001800原來的錯(cuò)賬補(bǔ)充登賬2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋錯(cuò)賬更正練習(xí)紅柳制造企業(yè)20×7年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從客戶A處收回其前欠貨款5300元入行。所做記賬憑證：借：銀行存款3500貸：應(yīng)收賬款3500并已記賬。（2）開出現(xiàn)金支票，支付賠償款2000元。所做記賬憑證：借：其他應(yīng)付款2000貸：庫存現(xiàn)金2000并已記賬。（3）一號(hào)車間一般耗料980元。所做記賬憑證：借：生產(chǎn)成本980貸：原材料980并已記賬。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋（4）開出轉(zhuǎn)賬支票，支付上月未交稅款4560元。所做記賬憑證：借：應(yīng)交稅費(fèi)4650貸：銀行存款4650并已記賬。（5）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票3580，支付前欠嘉峪公司貨款。所做記賬憑證：借：應(yīng)收賬款3580貸：銀行存款4560并已記賬。（6）收到某單位設(shè)備投資原價(jià)135000元。所做記賬憑證：借：固定資產(chǎn)135000貸：實(shí)收資本135000記賬時(shí)“固定資產(chǎn)”賬戶金額為350002023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋總結(jié)：原始憑證金額錯(cuò)誤——退回重開原始憑證非金額錯(cuò)誤——退回重開或更正記賬憑證在登賬前錯(cuò)誤——重編記賬憑證正確，賬簿錯(cuò)誤——?jiǎng)澗€更正法記賬憑證錯(cuò)誤

科目或方向錯(cuò)誤——紅字更正法科目正確數(shù)字寫大——紅字更正法數(shù)字寫小——補(bǔ)充登記法2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋

第六節(jié)

結(jié)賬

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬前的準(zhǔn)備（結(jié)賬的程序）2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬總賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋結(jié)賬的方法

1、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋5、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋（3）結(jié)賬的方法月結(jié)：每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋年結(jié)：年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

一、會(huì)計(jì)賬簿的更換

會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋二、會(huì)計(jì)賬簿的保管

年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。

2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章強(qiáng)化業(yè)務(wù)舉例1資料：×公司20×4年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9日，行政部門張某報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，用現(xiàn)金支付（原未預(yù)借款項(xiàng)）。（2）30日，計(jì)提本月行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)420元（3）30日，經(jīng)批準(zhǔn)將盤盈的原材料250元沖減管理費(fèi)用。（4）30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制通用記賬憑證（即會(huì)計(jì)分錄）。（2）該公司采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序，根據(jù)所編制的記賬憑證登記下面的“管理費(fèi)用”總分類賬戶并辦理結(jié)賬手續(xù)。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章強(qiáng)化業(yè)務(wù)舉例1——解答1（1）9日，行政部門張某報(bào)銷差旅費(fèi)200元，用現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用1200

貸：庫存現(xiàn)金1200（2）30日，計(jì)提本月行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)420元。借：管理費(fèi)用420

貸：累計(jì)折舊4202023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章強(qiáng)化業(yè)務(wù)舉例1——解答2（3）30日，經(jīng)批準(zhǔn)將盤盈的原材料250元沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢250

貸：管理費(fèi)用250（4）30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用。本月發(fā)生的管理費(fèi)用=1200+420-250=1370借：本年利潤(rùn)1370

貸：管理費(fèi)用13702023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章強(qiáng)化業(yè)務(wù)舉例1——解答32023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章強(qiáng)化業(yè)務(wù)舉例2A公司2007年2月27日銀行存款日記賬的記錄見下表，2月28日至3月2日發(fā)生下列收支業(yè)務(wù)：（1）2月28日收到甲公司用轉(zhuǎn)賬支票支付的前欠貨款30000元。（2）2月28日以銀行存款歸還本月到期的短期借款10000元。（3）3月1日出售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，乙公司以轉(zhuǎn)賬支票支付了全部款項(xiàng)。（4）3月2日以銀行存款支付前欠B公司貨款6000元。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）登記銀行存款日記賬，并進(jìn)行2月份的“月結(jié)”；（3）3月2日的業(yè)務(wù)登記后，假定該賬頁已用完，請(qǐng)結(jié)計(jì)“過次頁”。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章強(qiáng)化業(yè)務(wù)舉例2——解答1（1）2月28日收到甲公司用轉(zhuǎn)賬支票支付的前欠貨款30000元。借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款——甲公司30000（2）2月28日以銀行存款歸還本月到期的短期借款10000元。借：短期借款10000

貸：銀行存款100002023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章強(qiáng)化業(yè)務(wù)舉例2——解答2（3）3月1日出售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，乙公司以轉(zhuǎn)賬支票支付了全部款項(xiàng)。借：銀行存款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（4）3月2日以銀行存款支付前欠B公司貨款6000元。借：應(yīng)付賬款——B公司6000

貸：銀行存款60002023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章強(qiáng)化業(yè)務(wù)舉例2——解答32023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋本章常見題1、從銀行提取現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是：銀行存款付款憑證2、登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)可以是：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證3、登記銀行存款日記賬的依據(jù)可以是：現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行存款收款憑證4、登記賬簿時(shí)過次頁主要是為了保持記錄的連續(xù)性2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋5、錯(cuò)賬更正的方法（3種）及適用范圍6、無需進(jìn)行明細(xì)分類核算的是累計(jì)折舊7、對(duì)賬的內(nèi)容：賬證、賬賬、賬實(shí)8、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)是賬實(shí)核對(duì)9、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)是分類賬10、紅字的使用情形2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋1、某公司在2007年5月查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，接受另一企業(yè)投資的評(píng)估價(jià)為100000元的固定資產(chǎn)在憑證與賬簿中記為“借：固定資產(chǎn)100000；貸：資本公積100000”，對(duì)于該錯(cuò)賬應(yīng)采用的更正方法是（）。A．紅字更正法B．橫線登記法C．劃線更正法D．補(bǔ)充登記法2、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)有誤，可以先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明（），以沖銷原錯(cuò)誤的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確記賬憑證。A．注銷某月某日某號(hào)憑證B．訂正某月某日某號(hào)憑證C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D．對(duì)方單位2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋3、下列明細(xì)賬戶中，應(yīng)采用貸方多欄式賬頁格式的是（）。A．管理費(fèi)用B．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C．本年利潤(rùn)D．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅4、下列做法中，不符合會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則的有（）。A．賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2B．登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號(hào)C．使用圓珠筆登賬D．按賬簿頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋5、下列對(duì)賬工作中，屬于賬賬核對(duì)的是（）。

A．銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)

B．應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)人賬項(xiàng)核對(duì)

C．財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對(duì)

D．現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金總賬余額核對(duì)6、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，可采用的錯(cuò)賬更正方法是（）。

A．劃線更正法B．橫線登記法

C．紅字更正法D．補(bǔ)充登記法7、訂本賬一般適用于（）。A．總分類賬B．現(xiàn)金日記賬C．銀行存款日記賬D．明細(xì)分類賬2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院張旋習(xí)題集1、不需要在會(huì)計(jì)賬簿扉頁上的啟用表中填列的內(nèi)容是()

A賬簿頁數(shù)B記賬人員

C賬戶名稱D啟用日期答案：C解析：扉頁上有賬簿名稱但沒有賬戶名稱。2023/3/24南京財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院