財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第11號(hào)工程項(xiàng)目

財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀公司內(nèi)部控制配套引導(dǎo)第11號(hào)工程項(xiàng)目增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控保證工程質(zhì)量——財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀《公司內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第11號(hào)——工程項(xiàng)目》工程項(xiàng)目是公司自行或許拜托其余單位進(jìn)行的建筑、安裝活動(dòng)。重要工程項(xiàng)目常常表現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和中長久發(fā)展規(guī)劃，關(guān)于提高公司重生產(chǎn)能力和支撐保障能力、促使公司可連續(xù)發(fā)展擁有要點(diǎn)作用。國有及國有控股大型企業(yè)的重要工程項(xiàng)目，在調(diào)整經(jīng)濟(jì)構(gòu)造、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促使產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步中更是舉足輕重。同時(shí)應(yīng)該看到，因?yàn)楣こ添?xiàng)目投入資源多、占用資本大、建設(shè)工期長、波及環(huán)節(jié)多、多種利益關(guān)系盤根錯(cuò)節(jié)，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)犯法和腐敗問題的“高危區(qū)”?，F(xiàn)實(shí)中，工程資本高估冒算，招招標(biāo)環(huán)節(jié)的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯法和腐敗事例時(shí)有發(fā)生，引起社會(huì)各界對(duì)工程領(lǐng)域的責(zé)備和關(guān)注。針對(duì)工程項(xiàng)目的特色和存在的問題，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第11號(hào)——工程項(xiàng)目》全面梳理了立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、建設(shè)和完工查收等主要流程（見圖1），找出各流程環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的管控措施。一、工程立項(xiàng)工程立項(xiàng)屬于項(xiàng)目決議過程，是對(duì)擬建項(xiàng)目的必需性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不一樣建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。立項(xiàng)決議正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)成敗。（一）工程立項(xiàng)流程工程立項(xiàng)階段的主要工作包含編制項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目評(píng)估和決議，詳細(xì)流程見圖2。（二）工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施1．編制項(xiàng)目建議書項(xiàng)目建議書是公司（項(xiàng)目建設(shè)單位）依據(jù)工程投資意愿、綜合考慮產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃等提出的建設(shè)某一工程項(xiàng)目的建議文件，是對(duì)擬建項(xiàng)目提出的框架性整體假想。關(guān)于非重要項(xiàng)目，也能夠不編制項(xiàng)目建議書，但仍需展開可行性研究。項(xiàng)目建議書的內(nèi)容一般包含：（1）項(xiàng)目的必需性和依照；（2）產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地址的初步假想；（3）投資估量、資本籌備方案假想；（4）項(xiàng)目的進(jìn)度安排；（5）經(jīng)濟(jì)成效和社會(huì)效益的初步預(yù)計(jì)；（6）環(huán)境影響的初步評(píng)論等。項(xiàng)目建議書編制達(dá)成后，應(yīng)報(bào)公司決議機(jī)構(gòu)審議贊同，并視法例要乞降詳細(xì)狀況報(bào)有關(guān)政府部門審批或存案。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：投資意愿與國家產(chǎn)業(yè)政策和公司發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項(xiàng)目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完好，項(xiàng)目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項(xiàng)目投資估量和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)。主要管控措施：第一，公司應(yīng)該明確投資剖析、編制和評(píng)審項(xiàng)目建議書的職責(zé)分工。第二，公司應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)所處行業(yè)和地域的有關(guān)政策規(guī)定，以法律法例和政策規(guī)定為依照，聯(lián)合實(shí)質(zhì)建設(shè)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨向，客觀剖析投資時(shí)機(jī)，確立工程投資意愿。第三，公司應(yīng)該依據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)要求，聯(lián)合本公司實(shí)質(zhì)，規(guī)定項(xiàng)目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求；在編制過程中，要對(duì)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行剖析論證，做到協(xié)調(diào)均衡。第四，關(guān)于專業(yè)性較強(qiáng)和較為復(fù)雜的工程項(xiàng)目，能夠拜托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資剖析，編制項(xiàng)目建議書。第五，公司決議機(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目建議書進(jìn)行集體審議，必需時(shí)，能夠成立專家組或拜托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審；擔(dān)當(dāng)評(píng)審任務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參加項(xiàng)目建議書的編制。第六，依據(jù)國家規(guī)定應(yīng)該報(bào)批的項(xiàng)目建議書一定實(shí)時(shí)報(bào)批并獲得有效批文。2．可行性研究公司應(yīng)該依據(jù)經(jīng)贊同的項(xiàng)目建議書展開可行性研究、

編制可行性研究報(bào)告?？尚行匝芯繄?bào)告的主要內(nèi)容包含：（1）項(xiàng)目概略；（2）項(xiàng)目建設(shè)的必需性和市場(chǎng)展望；（3）項(xiàng)目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證；（4）建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容；（5）項(xiàng)目外面配套建設(shè)；（6）環(huán)境保護(hù)，勞動(dòng)保護(hù)與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；（7）總投資及資本根源；（8）經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益；（9）項(xiàng)目建設(shè)周期及進(jìn)度安排；（10）招招標(biāo)法例定的有關(guān)內(nèi)容等。項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告中的投資估量，是項(xiàng)目立項(xiàng)的重要依照，也是研究、剖析項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)成效的重要條件。可行性研究報(bào)告一經(jīng)贊同，投資估量就是詳細(xì)項(xiàng)目投資的最高限額，其偏差一般應(yīng)控制在10%之內(nèi)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺少可行性研究，或可行性研究流于形式，以致決議不妥，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能以致項(xiàng)目失敗；可行性研究的深度達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)要求，沒法為項(xiàng)目決議供給充分、靠譜的依照；主要管控措施：第一，公司應(yīng)該依據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定以及本公司實(shí)質(zhì)，確立可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。第二，拜托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)該擬訂專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，保證可行性研究科學(xué)、正確、公正。在選擇專業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該要點(diǎn)關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績和名譽(yù)、專業(yè)人員素質(zhì)、有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等。第三，確實(shí)做到投資、質(zhì)量和進(jìn)度控制的有機(jī)一致，即技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性要有機(jī)聯(lián)合。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)要切合公司實(shí)質(zhì)狀況和財(cái)力、物力的承受能力，技術(shù)要先進(jìn)合用，關(guān)于擬采納的工藝，既要考慮其對(duì)產(chǎn)質(zhì)量量的提高作用，又要考慮公司營銷狀況和走勢(shì)，防止盲目追求技術(shù)先從而造成投資損失浪費(fèi)。3．項(xiàng)目評(píng)審與決議可行性研究報(bào)告形成后，公司應(yīng)該組織有關(guān)部門或拜托擁有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行全面審察和評(píng)論，提出評(píng)審建議，作為項(xiàng)目決議的重要依照。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：項(xiàng)目評(píng)審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決議；權(quán)限配置不合理，或許決議程序不規(guī)范，以致決議失誤，給公司帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。主要管控措施：第一，公司應(yīng)該組建項(xiàng)目評(píng)審組或拜托擁有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審。項(xiàng)目評(píng)審構(gòu)成員不得參加可行性研究，拜托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審的，該專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參加項(xiàng)目可行性研究；評(píng)審構(gòu)成員應(yīng)該熟習(xí)工程業(yè)務(wù)，并擁有較寬泛的代表性；評(píng)審組的決議體制不可以簡單采納“少量聽從多半”原則，而要充分兼顧項(xiàng)目投資、質(zhì)量、進(jìn)度各方面的不一樣建議；項(xiàng)目評(píng)審應(yīng)推行問責(zé)制，評(píng)審構(gòu)成員要對(duì)其出具的評(píng)審建議擔(dān)當(dāng)責(zé)任。第二，在項(xiàng)目評(píng)審中，要要點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資本籌備、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面狀況，核實(shí)有關(guān)資料的根源和獲得門路能否真切、靠譜，特別要對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入剖析和全面論證。第三，公司應(yīng)該依照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決議，決議過程一定有完好的書面記錄，并推行決議責(zé)任追查制度。重要工程項(xiàng)目，應(yīng)該報(bào)經(jīng)董事會(huì)或許近似決議機(jī)構(gòu)集體審議贊同，任何個(gè)人不得獨(dú)自決議或許私自改變集體決議建議，防備出現(xiàn)“一言堂”、“一支筆”。工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，建設(shè)單位（為同后文中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位等區(qū)分，下文中將一律以“建設(shè)單位”代替“公司”）還應(yīng)該依法獲得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的允許。比如：經(jīng)過“招標(biāo)、拍賣、掛牌”等方式獲取土地使用權(quán)，向人防主管部門報(bào)批人防規(guī)劃設(shè)計(jì)，向園林主管部門報(bào)批綠化規(guī)劃方案，在動(dòng)工前向建設(shè)行政主管部門申請(qǐng)辦理施工允許證等。二、工程設(shè)計(jì)（一）工程設(shè)計(jì)流程項(xiàng)目立項(xiàng)后，可否保證工程質(zhì)量，加速建設(shè)進(jìn)度，節(jié)儉工程投資，設(shè)計(jì)工作十分重要。依據(jù)國家規(guī)定，一般工業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)可按初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩個(gè)階段進(jìn)行，關(guān)于技術(shù)上復(fù)雜、在設(shè)計(jì)時(shí)有必定難度的工程，能夠按初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)三個(gè)階段進(jìn)行。關(guān)于大型建設(shè)項(xiàng)目，如大型礦區(qū)、油田等的設(shè)計(jì)除按上述規(guī)定分為三個(gè)階段外，還應(yīng)進(jìn)行整體規(guī)劃設(shè)計(jì)或整體設(shè)計(jì)；關(guān)于小型工程項(xiàng)目，也能夠簡化為施工圖設(shè)計(jì)一個(gè)階段。本文主要介紹初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。（二）工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施1．初步設(shè)計(jì)建設(shè)單位能夠自行達(dá)成初步設(shè)計(jì)或拜托其余單位進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是整個(gè)設(shè)計(jì)構(gòu)想基本形成的階段。經(jīng)過初步設(shè)計(jì)能夠明確擬建工程在指定地址和規(guī)按限期內(nèi)建設(shè)的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性，同時(shí)確立主要技術(shù)方案、工程總造價(jià)和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。初步設(shè)計(jì)階段的一項(xiàng)重要工作是編制設(shè)計(jì)概算。設(shè)計(jì)概算是在投資估量的控制下由設(shè)計(jì)單位依據(jù)初步設(shè)計(jì)的圖紙及說明，利用國家或地域公布的概算指標(biāo)、概算定額或綜合指標(biāo)估量定額、設(shè)備資料估量價(jià)錢等資料，運(yùn)用科學(xué)的方法計(jì)算和確立建筑安裝工程所有建設(shè)花費(fèi)的經(jīng)濟(jì)文件。設(shè)計(jì)概算是編制項(xiàng)目投資計(jì)劃、確立和控制項(xiàng)目投資的依照，也是簽署施工合同的基礎(chǔ)依照。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：設(shè)計(jì)單位不切合項(xiàng)目資質(zhì)要求；初步設(shè)計(jì)未進(jìn)行多方案比選；設(shè)計(jì)人員對(duì)有關(guān)資料研究不透辟，初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏忽；設(shè)計(jì)深度不足，造成施工組織不周祥、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運(yùn)轉(zhuǎn)成本過高等。主要管控措施：第一，建設(shè)單位應(yīng)該引入競爭體制，盡量采納招標(biāo)方式確立設(shè)計(jì)單位，依據(jù)項(xiàng)目特色選擇擁有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位。第二，在工程設(shè)計(jì)合同中，要細(xì)化設(shè)計(jì)單位的權(quán)益和義務(wù)，特別是一個(gè)項(xiàng)目由幾個(gè)單位共同設(shè)計(jì)時(shí)，要指定一個(gè)設(shè)計(jì)單位為主體設(shè)計(jì)單位，主體設(shè)計(jì)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合理性和整體性負(fù)責(zé)。第三，建設(shè)單位應(yīng)該向設(shè)計(jì)單位供給展開設(shè)計(jì)所需的詳盡的基礎(chǔ)資料，并進(jìn)行有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)交流，防止因資料不完好造成設(shè)計(jì)守舊、投資失控等問題。第四，成立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審察和贊同制度，經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評(píng)論等制度，層層把關(guān)，保證評(píng)審工作質(zhì)量。在初步設(shè)計(jì)審察中，技術(shù)方案是審察的核心和要點(diǎn)，重要技術(shù)方案一定進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)剖析比較、多方案比選。別的，還應(yīng)關(guān)注初步設(shè)計(jì)規(guī)模能否與可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書一致，有無夾帶項(xiàng)目、超規(guī)模、超面積和超標(biāo)準(zhǔn)的問題。2．施工圖設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)主假如經(jīng)過圖紙，把設(shè)計(jì)者的企圖和所有設(shè)計(jì)結(jié)果表達(dá)出來，作為施工建筑的依照。與施工圖設(shè)計(jì)直接關(guān)系的是施工圖估量。施工圖估量是在施工圖設(shè)計(jì)達(dá)成后、工程動(dòng)工前，依據(jù)已贊同的施工圖紙、現(xiàn)行的估量定額、花費(fèi)定額和所在地域人工、資料、設(shè)備與機(jī)械臺(tái)班等資源價(jià)錢，依照規(guī)定的計(jì)算程序確立工程造價(jià)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。對(duì)建設(shè)單位而言，施工圖估量是確立工程招標(biāo)控制價(jià)的依照，也是撥付工程款及辦理工程結(jié)算的依照。對(duì)施工單位而言，施工圖估量是施工單位招標(biāo)報(bào)價(jià)的參照依照，也是安排分配施工力量，組織資料供給的依照。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：概估量嚴(yán)重離開實(shí)質(zhì)，以致項(xiàng)目投資失控；工程設(shè)計(jì)與后續(xù)施工未有效連接或過早連接，以致技術(shù)方案未獲取有效落實(shí)，影響工程質(zhì)量，或造成工程更改，發(fā)生重要經(jīng)濟(jì)損失。主要管控措施：第一，成立嚴(yán)格的概估量編制與審察制度。概估量的編制要嚴(yán)格執(zhí)行國家、行業(yè)和地方政府有關(guān)建設(shè)和造價(jià)管理的各項(xiàng)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，完好、正確地反應(yīng)設(shè)計(jì)內(nèi)容和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐膬r(jià)錢水平。建設(shè)單位應(yīng)該組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的有關(guān)專業(yè)人員或拜托擁有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概算進(jìn)行審察，要點(diǎn)審察編制依照、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等能否真切、完好和正確。如發(fā)現(xiàn)施工圖估量如超出初步設(shè)計(jì)批復(fù)的投資概算規(guī)模，應(yīng)付項(xiàng)目概算進(jìn)行修正，并經(jīng)審批。第二，成立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度。在對(duì)施工圖設(shè)計(jì)進(jìn)行審察時(shí)，應(yīng)要點(diǎn)關(guān)注施工圖設(shè)計(jì)深度可否知足全面施工及各種設(shè)備安裝要求，施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量能否切合國家和行業(yè)規(guī)定，各專業(yè)工種之間能否做到了有效配合等。施工圖設(shè)計(jì)基本達(dá)成后，應(yīng)召開施工圖會(huì)審會(huì)議，由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等共同批閱施工圖文件，設(shè)計(jì)單位應(yīng)進(jìn)行技術(shù)交底，介紹設(shè)計(jì)企圖和技術(shù)要求，實(shí)時(shí)交流問題，改正不切合實(shí)質(zhì)和有錯(cuò)誤的圖紙，會(huì)議應(yīng)形成書面紀(jì)要。第三，擬訂嚴(yán)格的設(shè)計(jì)更改管理制度。設(shè)計(jì)單位應(yīng)該供給全面、實(shí)時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，防止設(shè)計(jì)與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，減少設(shè)計(jì)更改的發(fā)生。對(duì)確需進(jìn)行的更改，應(yīng)盡量控制在設(shè)計(jì)階段，采納層層審批等方法，以使投資獲取有效控制。因設(shè)計(jì)單位的過錯(cuò)造成設(shè)計(jì)更改的，應(yīng)由設(shè)計(jì)單位擔(dān)當(dāng)相應(yīng)責(zé)任。第四，建設(shè)單位應(yīng)該嚴(yán)格依照國家法律法例和本單位管理要求執(zhí)行各項(xiàng)設(shè)計(jì)報(bào)批要求，上一環(huán)節(jié)還沒有贊同的，不得進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，根絕出現(xiàn)邊勘探、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”現(xiàn)象。第五，能夠引入設(shè)計(jì)監(jiān)理，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。三、工程招標(biāo)工程招標(biāo)是指建設(shè)單位在立項(xiàng)以后、項(xiàng)目發(fā)包以前，依照法定程序，以公然招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，鼓舞潛伏的招標(biāo)人依照招標(biāo)文件參加競爭，經(jīng)過評(píng)標(biāo)擇精選定中標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。推行招招標(biāo)是提高工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)工作公然性、公正性、公正性和透明度的重要制度安排，是防備和截止工程領(lǐng)域商業(yè)行賄的有效措施。（一（一）工程招標(biāo)流程工程招標(biāo)一般包含招標(biāo)、招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)五個(gè)主要環(huán)節(jié)（見圖3）。（二）工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施1．招標(biāo)這一階段的主要工作包含招標(biāo)先期準(zhǔn)備和招標(biāo)通告、資格預(yù)審?fù)ǜ娴木幹婆c公布。在招標(biāo)先期準(zhǔn)備階段，應(yīng)確立招標(biāo)組織方式（自行招標(biāo)、拜托招標(biāo)）和招標(biāo)方式（公然招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)）等。招標(biāo)通告、資格預(yù)審?fù)ǜ婺軌蛴烧袠?biāo)人自行編制，也能夠拜托專業(yè)招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制。招標(biāo)資格的審察能夠在招標(biāo)前審察（資格預(yù)審），也能夠在開標(biāo)后審察（資格后審）。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，以致招標(biāo)項(xiàng)目不完好，或躲避公然招標(biāo)；招標(biāo)資格條件因人而設(shè)，未做到公正、合理，可能以致中標(biāo)人并不是最精選擇；有關(guān)人員違紀(jì)違紀(jì)泄漏標(biāo)底，存在舞弊行為。主要管控措施：第一，建設(shè)單位應(yīng)該依照《招標(biāo)招標(biāo)法》、《工程建設(shè)備工招標(biāo)招標(biāo)管理方法》等有關(guān)法律法例，聯(lián)合本單位實(shí)質(zhì)狀況，本著公然、公正、同樣競爭的原則，成立健全本單位的招招標(biāo)管理制度，明確應(yīng)該進(jìn)行招標(biāo)的工程項(xiàng)目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序，以及招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等各環(huán)節(jié)的管理要求。第二，工程立項(xiàng)后，關(guān)于能否采納招標(biāo)，以及招標(biāo)方式、標(biāo)段區(qū)分等，應(yīng)由建設(shè)單位工程管理部門牽頭提出方案，報(bào)經(jīng)建設(shè)單位招標(biāo)決議機(jī)構(gòu)集體審議通事后執(zhí)行。第三，建設(shè)單位確需區(qū)分標(biāo)段組織招標(biāo)的，應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)剖析和評(píng)估，提出專業(yè)建議；區(qū)分標(biāo)段時(shí)，應(yīng)該考慮項(xiàng)目的專業(yè)要求、管理要求、對(duì)工程投資的影響以及各項(xiàng)工作的連接，不得違反工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)方案，將應(yīng)該由一個(gè)承包單位達(dá)成的工程項(xiàng)目肢解成若干部散發(fā)包給幾個(gè)承包單位。第四，招標(biāo)通告的編制要公然、透明，嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目特色確立招標(biāo)人的資格要求，不得依據(jù)“意愿中標(biāo)人”的實(shí)質(zhì)狀況確立招標(biāo)人資格要求。建設(shè)單位不具備自行招標(biāo)能力的，應(yīng)該拜托擁有相應(yīng)資質(zhì)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)代理招標(biāo)。第五，建設(shè)單位應(yīng)該依據(jù)項(xiàng)目特色決定能否編制標(biāo)底；需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)該嚴(yán)格保密。2．招標(biāo)招標(biāo)主要包含項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)觀察、招標(biāo)預(yù)備會(huì)、招標(biāo)文件的編制和遞交。招標(biāo)人能夠依據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的詳細(xì)狀況，組織招標(biāo)人觀察項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，以便招標(biāo)人更加深入地認(rèn)識(shí)項(xiàng)目狀況。招標(biāo)人能夠召開招標(biāo)預(yù)備會(huì)，解答招標(biāo)人對(duì)工程項(xiàng)目提出的詳細(xì)問題。以后，招標(biāo)人應(yīng)該依照招標(biāo)文件的要求編制招標(biāo)文件，招標(biāo)文件一定對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要乞降條件作出響應(yīng)。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：招標(biāo)人與招標(biāo)人串聯(lián)招標(biāo)，存在作弊行為；招標(biāo)人的資質(zhì)條件不切合要求或掛靠、冒用別人名義招標(biāo)，可能以致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。主要管控措施：第一，對(duì)招標(biāo)人的信息采納嚴(yán)格的保密措施，防備招標(biāo)人之間串聯(lián)作弊。第二，科學(xué)編制招標(biāo)通告，合理確立招標(biāo)人資格要求，盡量擴(kuò)大潛伏招標(biāo)人的范圍，增強(qiáng)市場(chǎng)競爭性。第三，嚴(yán)格依照招標(biāo)通告或資格預(yù)審文件中確立的招標(biāo)人資格條件對(duì)招標(biāo)人進(jìn)行實(shí)質(zhì)審察，經(jīng)過檢驗(yàn)資質(zhì)原件、實(shí)地觀察，或到工商和稅務(wù)機(jī)關(guān)檢核查實(shí)等方式，確立招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)資質(zhì)，預(yù)防假資質(zhì)中標(biāo)。第四，建設(shè)單位應(yīng)該執(zhí)行齊備的標(biāo)書簽收、登記和保存手續(xù)。簽收人要記錄招標(biāo)文件簽收日期、地址和密封狀況，簽收標(biāo)書后應(yīng)將招標(biāo)文件寄存在安全保密的地方，任何人不得在開標(biāo)前開啟招標(biāo)文件。3．開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)招標(biāo)工作結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)該組織開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。開標(biāo)時(shí)間和地址應(yīng)該在招標(biāo)文件中早先確立。評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)該依照招標(biāo)文件確立的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，介紹合格的中標(biāo)候選人。建設(shè)單位應(yīng)該依照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確立中標(biāo)人，向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：開標(biāo)不公然、不透明，傷害投標(biāo)人利益；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員缺少專業(yè)水平，或許建設(shè)單位向評(píng)標(biāo)委員會(huì)施加影響，以致評(píng)標(biāo)流于形式；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與招標(biāo)人串聯(lián)作弊，傷害招標(biāo)人利益。主要管控措施：第一，開標(biāo)過程應(yīng)邀請(qǐng)所有招標(biāo)人或其代表列席，并拜托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證。第二，依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，保證其成員擁有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標(biāo)項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員名單在中標(biāo)結(jié)果確立前應(yīng)該嚴(yán)格保密。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員和參加評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得私下接觸招標(biāo)人，不得收受招標(biāo)人任何形式的商業(yè)行賄。第三，建設(shè)單位應(yīng)該為保證評(píng)標(biāo)委員會(huì)獨(dú)立、客觀地進(jìn)行評(píng)標(biāo)工作創(chuàng)建優(yōu)秀條件，不得向評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員施加影響，擾亂其客觀評(píng)判。第四，評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)該在評(píng)標(biāo)報(bào)告中詳盡說明每位成員的評(píng)論建議以及集體評(píng)審結(jié)果，關(guān)于中標(biāo)候選人和落標(biāo)人要分別陳說詳細(xì)原由。每位成員應(yīng)付其出具的評(píng)審建議擔(dān)當(dāng)個(gè)人責(zé)任。第五，中標(biāo)候選人是1個(gè)以上時(shí)，招標(biāo)人應(yīng)該依照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決議機(jī)構(gòu)審議定定中標(biāo)人。4．簽署合同中標(biāo)人確立后，建設(shè)單位應(yīng)該在規(guī)按限期內(nèi)同中標(biāo)人訂立書面合同，兩方不得另行訂立背叛招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其余協(xié)議。在工程項(xiàng)目的合同管理方面，除應(yīng)該依照《公司內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第16號(hào)——合同管理》的一致要求外，還應(yīng)特別注意以下幾個(gè)方面。第一，建設(shè)單位應(yīng)該擬訂工程合同管理制度，明確各部門在工程合同管理和執(zhí)行中的職責(zé)，嚴(yán)格依照合同履行權(quán)益和執(zhí)行義務(wù)。第二，建設(shè)工程施工合同、各種分包合同、工程項(xiàng)目施工內(nèi)部承包合同應(yīng)該依照國家或本建設(shè)單位擬訂的示范文本的內(nèi)容填寫，清楚列明質(zhì)量、進(jìn)度、資本、安全等各項(xiàng)詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，有施工圖紙的，施工圖紙是合同的重要附件，與合同擁有同樣法律效勞。第三，建設(shè)單位應(yīng)該成立合同執(zhí)行執(zhí)行狀況臺(tái)賬，記錄合同的實(shí)質(zhì)履約狀況，并隨時(shí)敦促對(duì)方當(dāng)事人實(shí)時(shí)執(zhí)行其義務(wù)，建設(shè)單位的履約狀況也應(yīng)實(shí)時(shí)做好記錄并經(jīng)對(duì)方確認(rèn)。四、工程建設(shè)本引導(dǎo)中的工程建設(shè)指的是工程建設(shè)實(shí)行，即施工階段。建設(shè)成本、進(jìn)度和質(zhì)量的詳細(xì)控制主要就在這一階段?；玖鞒桃妶D4。在工程建設(shè)階段，有幾項(xiàng)重要工作穿插在施工過程中，包含工程監(jiān)理、工程物質(zhì)采買和工程價(jià)款結(jié)算等。工程監(jiān)理是指擁有有關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位的拜托，依照國家贊同的工程項(xiàng)目建設(shè)文件、有關(guān)工程建設(shè)的法律、法例和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其余工程建設(shè)合同，取代建設(shè)單位對(duì)承建單位的工程建設(shè)實(shí)行監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。監(jiān)理單位接受任命后應(yīng)組建現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)，并在公布動(dòng)工通知行進(jìn)駐工地，實(shí)時(shí)展開監(jiān)理工作。工程監(jiān)理自己就是工程中一項(xiàng)重要的監(jiān)控措施，它與建設(shè)時(shí)期的其余工作是密切聯(lián)系在一同的，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施聯(lián)合其余環(huán)節(jié)一并說明，不再單列。下邊將重視介紹工程施工過程中的質(zhì)量、進(jìn)度、安全控制，物質(zhì)采買控制，以及工程價(jià)款結(jié)算控制和工程更改控制等。（一）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施建設(shè)單位和承包單位（施工單位）應(yīng)按設(shè)計(jì)和動(dòng)工前簽署的合同所確立的工期、進(jìn)度計(jì)劃等有關(guān)要求進(jìn)行施工建設(shè)，并采納科學(xué)規(guī)范的管理方式保證施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有：盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、花費(fèi)目標(biāo)，以致質(zhì)量劣質(zhì)，花費(fèi)超支；質(zhì)量、安全看管不到位，存在質(zhì)量隱患。主要管控措施以下。在工程進(jìn)度管控方面：第一，監(jiān)理單位應(yīng)該成立監(jiān)理進(jìn)度控制系統(tǒng)，明確有關(guān)程序、要乞降責(zé)任。第二，承包單位應(yīng)按合同規(guī)定的工程進(jìn)度編制詳盡的分階段或分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批后，嚴(yán)格依照進(jìn)度計(jì)劃展開工作。擬訂的進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)該合適建設(shè)工程的實(shí)質(zhì)條件和施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)質(zhì)狀況，并與承包單位勞動(dòng)力、資料、機(jī)械設(shè)備的供給計(jì)劃協(xié)調(diào)一致。確需調(diào)整進(jìn)度的，一定優(yōu)先保證質(zhì)量，并同建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)達(dá)成一致建議。第三，承包單位起碼應(yīng)按月對(duì)達(dá)成投資狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、剖析和對(duì)照，工程的實(shí)質(zhì)進(jìn)度與贊同的合同進(jìn)度計(jì)劃不符時(shí)，承包單位應(yīng)提交訂正合同進(jìn)度計(jì)劃的申請(qǐng)報(bào)告，并附原由剖析和有關(guān)措施，報(bào)監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批。在工程質(zhì)量管控方面：第一，承包單位應(yīng)該成立全面的質(zhì)量控制制度，依照國家有關(guān)法律法例和本單位質(zhì)量控制系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)，并在施工前列出重要的質(zhì)量控制點(diǎn)，報(bào)經(jīng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)贊同后，在此基礎(chǔ)上實(shí)行質(zhì)量預(yù)控。質(zhì)量控制點(diǎn)中的要點(diǎn)控制對(duì)象包含：人的行為，要點(diǎn)過程、要點(diǎn)操作，施工設(shè)備資料的性能和質(zhì)量，施工技術(shù)參數(shù)，某些工序之間的作業(yè)次序，有些作業(yè)之間的技術(shù)間歇時(shí)間、新工藝、新技術(shù)、新資料的應(yīng)用，對(duì)工程質(zhì)量產(chǎn)生重要影響的施工方法等。第二，承包單位應(yīng)按合同商定對(duì)資料、工程設(shè)備以及工程的所有部位及其施工工藝進(jìn)行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗(yàn)，按期編制工程質(zhì)量報(bào)表，報(bào)送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審察。要點(diǎn)工序作業(yè)人員一定持證上崗。第三，監(jiān)理機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)工程的所有部位及其施工工藝進(jìn)行檢查查收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量不切合要求的，應(yīng)該要求承包單位立刻返工改正，直至切合查收標(biāo)準(zhǔn)為止。關(guān)于主要工序作業(yè)，只有監(jiān)理機(jī)構(gòu)審驗(yàn)后，才能進(jìn)行下道工序。在安全建設(shè)管控方面：第一，建設(shè)單位應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)施工單位的安全檢查，并受權(quán)監(jiān)理機(jī)構(gòu)按合同商定的安全工作內(nèi)容監(jiān)察、檢查承包單位安全工作的實(shí)行。別的，建設(shè)單位不得對(duì)承包單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)等提出不切合建設(shè)工程安全生產(chǎn)法律、法例和強(qiáng)迫性標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的要求，不得壓縮合同商定的工期。建設(shè)單位在編制工程概算時(shí)，應(yīng)該確立建設(shè)工程安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施所需花費(fèi)。第二，工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應(yīng)該依照法律、法例和工程建設(shè)強(qiáng)迫性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行監(jiān)理，并對(duì)建設(shè)工程安全生產(chǎn)擔(dān)當(dāng)監(jiān)理責(zé)任。在實(shí)行監(jiān)理過程中，發(fā)現(xiàn)存在安全事故隱患的，應(yīng)該要求施工單位整頓；狀況嚴(yán)重的，應(yīng)該要求施工單位臨時(shí)停止施工，并實(shí)時(shí)報(bào)告建設(shè)單位。第三，承包單位應(yīng)該建立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，裝備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法成立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度，細(xì)化各項(xiàng)安全防備措施。承包單位應(yīng)該對(duì)所擔(dān)當(dāng)?shù)慕ㄔO(shè)工程進(jìn)行按期和專項(xiàng)安全檢查，并做好安全檢查記錄。施工過程中的造價(jià)控制主要表此刻編制資本使用計(jì)劃和工程款結(jié)算方面，可拜見“工程價(jià)款結(jié)算”部分。（二）工程物質(zhì)采買的主要管控措施工程物質(zhì)包含資料和設(shè)備。為了保證項(xiàng)目順利進(jìn)行，需要依照施工進(jìn)度需要，實(shí)時(shí)購買資料和設(shè)備。資料和設(shè)備采買一般占到工程總造價(jià)的60%以上，對(duì)工程投資、進(jìn)度、質(zhì)量等擁有重要影響。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：工程物質(zhì)采買過程控制不力，資料和設(shè)備質(zhì)次價(jià)高，不切合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求，影響工程質(zhì)量和進(jìn)度。在工程物質(zhì)采買管理方面，除應(yīng)該依照《公司內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第7號(hào)——采買業(yè)務(wù)》的一致要求外，還應(yīng)該特別關(guān)注以下方面：第一，重要設(shè)備和大宗資料的采買應(yīng)該采納招標(biāo)方式。第二，關(guān)于由承包單位購買的工程物質(zhì)，建設(shè)單位應(yīng)該采納必需措施，保證工程物質(zhì)切合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。第一，在施工合同中，建設(shè)單位應(yīng)詳細(xì)說明建筑資料和設(shè)備應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任追查方式。其次，關(guān)于承包單位供給的重要資料和工程設(shè)備，應(yīng)由監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)資料合格證明和產(chǎn)品合格證書，一般資料要進(jìn)行抽檢。未經(jīng)監(jiān)理人員署名，工程物質(zhì)不得在工程上使用或安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工。再次，運(yùn)入施工場(chǎng)所的資料、工程設(shè)備，包含備品、備件、安裝專用工用具等，一定專用于合同工程，未經(jīng)監(jiān)理人員贊同，承包單位不得運(yùn)出施工場(chǎng)所或挪作他用。（三）工程價(jià)款結(jié)算的主要管控措施建設(shè)單位與承包單位之間的工程價(jià)款結(jié)算是建設(shè)時(shí)期的一項(xiàng)重要內(nèi)容。依據(jù)財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行方法》的規(guī)定，工程價(jià)款結(jié)算，是指對(duì)建設(shè)工程的發(fā)包承包合同價(jià)款進(jìn)行商定和依照合同商定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程完工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。施工合同簽署后，建設(shè)單位一般先向承包單位支付一筆預(yù)付款，之后，按周期或項(xiàng)目目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款。實(shí)質(zhì)工作中，工程進(jìn)度款大多半按月結(jié)算。年關(guān)或工程完工后進(jìn)行清理（工程進(jìn)度款結(jié)算程序見圖5）。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)資本使用管理雜亂，項(xiàng)目資本不落實(shí)，以致工程進(jìn)度延遲或中止。主要管控措施：第一，建設(shè)單位應(yīng)該成立完美的工程價(jià)款結(jié)算制度，明確工作流程和職責(zé)權(quán)限區(qū)分，并確實(shí)依照?qǐng)?zhí)行。財(cái)會(huì)部門應(yīng)該安排專職的工程財(cái)會(huì)人員，仔細(xì)展開工程項(xiàng)目核算與財(cái)務(wù)管理工作。第二，資本籌集和使用應(yīng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)一致，建設(shè)單位應(yīng)該依據(jù)項(xiàng)目構(gòu)成（分部、分項(xiàng)工程）聯(lián)合時(shí)間進(jìn)度編制資本使用計(jì)劃，作為財(cái)產(chǎn)管控和工程價(jià)款結(jié)算的重要依照。這方面的管控措施同時(shí)可參照《公司內(nèi)部控制應(yīng)有引導(dǎo)第6號(hào)——資本活動(dòng)》。第三，建設(shè)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)該增強(qiáng)與承包單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)的交流，正確掌握工程進(jìn)度，保證財(cái)務(wù)報(bào)表能夠正確、全面地反應(yīng)財(cái)產(chǎn)價(jià)值，并依據(jù)施工合同商定，依照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算。建設(shè)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)仔細(xì)審察有關(guān)憑據(jù)，嚴(yán)格按合同規(guī)定的付款方式付款，既不該違規(guī)預(yù)付，也不得無故拖欠。第四，施工過程中，假如工程的實(shí)質(zhì)成本打破了工程項(xiàng)目估量，建設(shè)單位應(yīng)該實(shí)時(shí)剖析原由，依照規(guī)定的程序予以辦理。（四）工程更改的主要管控措施工程建設(shè)周期往常較長。在建設(shè)過程中因?yàn)槟承顩r發(fā)生變化，如建設(shè)單位對(duì)工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、外面環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，有時(shí)需要對(duì)工程進(jìn)行必需更改。工程更改包含工程量更改、項(xiàng)目內(nèi)容的更改、進(jìn)度計(jì)劃的更改、施工條件的更改等，但最后常常表現(xiàn)為設(shè)計(jì)更改（以設(shè)計(jì)更改加例，基本流程見圖6）。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)場(chǎng)控制不妥，工程更改屢次，以致花費(fèi)超支、工期延遲。主要管控措施：第一，建設(shè)單位要成立嚴(yán)格的工程更改審批制度，嚴(yán)格控制工程更改，確需更改的，要依照規(guī)定程序趕快辦理更改手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失。關(guān)于重要的更改事項(xiàng)，一定經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)和承包單位集體商討，同時(shí)嚴(yán)加審察文件，提高審批層級(jí)，依法需報(bào)有關(guān)政府部門審批的，一定獲得贊同更改的批復(fù)文件。第二，工程更改獲取贊同后，應(yīng)趕快落實(shí)更改設(shè)計(jì)和施工，承包單位應(yīng)在規(guī)按限期內(nèi)全面落實(shí)更改指令。第三，如因人為原由引起工程更改，如設(shè)計(jì)失誤、施工缺點(diǎn)等，應(yīng)該追查當(dāng)事單位和人員的責(zé)任。第四，對(duì)工程更改價(jià)款的支付實(shí)行更加嚴(yán)格的審批制度，更改文件一定齊全，更改工程量的計(jì)算一定經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并署名確認(rèn)，防備承包單位虛列工程花費(fèi)。五、工程查收（一）完工查收流程完工查收指工程項(xiàng)目完工后由建設(shè)單位會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)察部門等，對(duì)該項(xiàng)目能否切合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過程。完工查收一般成立在分階段查收的基礎(chǔ)之上，前一階段已經(jīng)達(dá)成查收的工程項(xiàng)目在所有工程查收時(shí)原則上不再從頭查收。完工查收是全面檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和投資使用狀況的重要環(huán)節(jié)，其基本流程見圖7。（二）完工查收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施在完工查收環(huán)節(jié)，除對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行查收，還有完工結(jié)算和完工決算兩項(xiàng)重要工作。工程完工結(jié)算是指承包單位依照合同規(guī)定的內(nèi)容所有達(dá)成所承包的工程，經(jīng)查收質(zhì)量合格并切合合同要求以后，與建設(shè)單位進(jìn)行的最后工程價(jià)款結(jié)算。完工結(jié)算由承包單位編制，建設(shè)單位可直接進(jìn)行審察，也能夠拜托擁有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審