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文檔簡介

合并報(bào)表培訓(xùn)姓名：李濤2011年6月18日主要內(nèi)容合并抵消原理介紹合并報(bào)表操作流程合并報(bào)表操作講解各主體報(bào)表間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系利潤表年初未分配利潤 ——資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤利潤表年末未分配利潤 ——資產(chǎn)負(fù)債表年末未分配利潤內(nèi)部股權(quán)投資抵消分錄及數(shù)據(jù)來源長期股權(quán)投資抵消參股方借：少數(shù)股東權(quán)益貸：長期股權(quán)投資控股方借：實(shí)收資本

資本公積盈余公積未分配利潤商譽(yù)貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益實(shí)收資本等＝被合并方報(bào)表數(shù)據(jù)商譽(yù)＝常數(shù)（內(nèi)部交易表錄入）長期股權(quán)投資=歸屬于母公司的權(quán)益合計(jì)數(shù)×投資比例＋商譽(yù)少數(shù)股東權(quán)益=歸屬于母公司的權(quán)益合計(jì)數(shù)×（1－投資比例）少數(shù)股東權(quán)益＝歸屬于母公司的權(quán)益合計(jì)數(shù)×投資比例內(nèi)部股權(quán)投資抵消分錄及數(shù)據(jù)來源投資收益抵消參股方借：投資收益貸：少數(shù)股東損益控股方借：年初未分配利潤投資收益少數(shù)股東損益貸：未分配利潤

對所有者的分配提取盈余公積年初未分配利潤＝被合并方報(bào)表數(shù)據(jù)投資收益=歸屬于母公司的凈利潤×投資比例少數(shù)股東損益＝歸屬于母公司的凈利潤×（1－投資比例）未分配利潤=被合并方報(bào)表數(shù)據(jù)對所有者的分配等=被合并方報(bào)表數(shù)據(jù)少數(shù)股東損益＝歸屬于母公司的凈利潤×投資比例內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消分錄及數(shù)據(jù)來源借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款其他債權(quán)債務(wù)抵消分錄與此類似壞賬準(zhǔn)備抵消先抵期初數(shù)借：應(yīng)收賬款貸：未分配利潤-年初然后抵消期初數(shù)與期末數(shù)的差額借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失應(yīng)收賬款＝（應(yīng)收賬款余額－上年末應(yīng)收賬款余額）×壞賬準(zhǔn)備率合并報(bào)表操作流程合并前各公司需要做的工作各公司

計(jì)算核對：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)明細(xì)表、內(nèi)部銷售明細(xì)表；注意核對；利潤表同資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系；母公司：

檢查投資數(shù)據(jù)是否正確，計(jì)算核對

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