審計的分類與方法課件

第三章審計的分類與方法第一節(jié)審計的分類第二節(jié)審計的方法第三節(jié)審計方法的運用學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握1、審計按主體的分類2、審計按不同主體的審計內(nèi)容與目標(biāo)的分類3、審計的一般方法4、審計的技術(shù)方法第三章審計的分類與方法第一節(jié)審計的分類一、兩種基本分類：（一）按主體的不同，審計劃分為：1、政府審計(也稱國家審計)、2、內(nèi)部審計3、注冊會計師審計(也稱獨立審計、民間審計)。第一節(jié)審計的分類內(nèi)部審計1、部門審計2、單位審計3、經(jīng)營審計4、管理審計5、其他審計業(yè)務(wù)外部審計對內(nèi)部審計的利用內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分內(nèi)部審計和外部審計在審計依據(jù)、審計內(nèi)容、審計方法等方面都具有一致性外部審計利用內(nèi)部審計工作成果、可以提高審計工作效率，節(jié)約審計費用第一節(jié)審計的分類注冊會計師審計（民間審計）注冊會計師審計的概念注冊會計師審計，又稱民間審計、獨立審計或者社會審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進行審查并發(fā)表審計意見。

注冊會計師審計有限責(zé)任事務(wù)所的成立條件不少于人民幣３０萬元的注冊資本有１０名以上國家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊會計師有５名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人有固定的辦公場所審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。注冊會計師審計合伙會計師事務(wù)所的成立條件有二名以上符合規(guī)定的注冊會計師為合伙人，由合伙人聘請一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會計師和其他專業(yè)人員參加會計師事務(wù)所的工作有固定的辦公場所和必要的設(shè)施有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金

注冊會計師審計事務(wù)所取得證券資格的條件有八名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)資格考試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊會計師（不含分支機構(gòu)注冊會計師）專職人員不少于四十人（不含分支機構(gòu)人員），其中６０歲以內(nèi)人員不少于３０人依法成立三年以上，內(nèi)部質(zhì)量控制健全，并且在以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為注冊資本、風(fēng)險基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上

注冊會計師審計注冊會計師申請證券、期貨業(yè)的條件所在事務(wù)所已取得許可證或符合申請許可證的條件具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書有執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)三年以上的經(jīng)歷年齡不超過６０歲以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為并年檢合格國家審計與注冊會計師審計的區(qū)別授權(quán)方式不同獨立性不同依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同審計的范圍不同監(jiān)督的性質(zhì)不同比較項目政府審計注冊會計師審計審計方式強制審計受托審計審計對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況。包括一切營利及非營利單位。審計監(jiān)督的性質(zhì)可以根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行。根據(jù)其審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度。審計結(jié)論不具強制性。內(nèi)部審計與注冊會計師審計的區(qū)別授權(quán)的方式不同獨立性不同審計的重點不同審計的作用不同內(nèi)部審計與注冊會計師審計的區(qū)別比較項目注冊會計師審計內(nèi)部審計審計的獨立性雙向獨立受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立審計方式受托進行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行內(nèi)部審計與注冊會計師審計的區(qū)別審計內(nèi)容和目的依據(jù)審計準(zhǔn)則，主要圍繞會計報表進行，是對會計報表發(fā)表審計意見主要是審查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施審計職責(zé)和作用需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負責(zé)，對外出具的審計報告具有鑒證作用審計的結(jié)果只對本部門、本單位負責(zé)，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外界保密二、審計的其他分類(一）按審計時間分：1、事前、事中、事后2、定期與不定期3、期中與期末（二）按審計范圍：全部與局部（三）按審計組織方式：派出審計（重點地區(qū)）、聯(lián)合審計、報送審計和就地審計審計查賬的一般方法（二）按照會計資料或?qū)徲嬜C據(jù)的檢查范圍或數(shù)量1、詳查法：查所有會計資料，與順查法類似2、抽查法：查部分會計資料，與逆查法類似審計的技術(shù)方法二、審計的技術(shù)方法（一）審查書面資料的方法：（查賬的技術(shù)方法）1、審閱法：查閱資料2、核對法：按會計資料的邏輯關(guān)系核對，如證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對3、驗算法：重算法，注意驗算標(biāo)準(zhǔn)、方法和口徑要恰當(dāng)，否則，驗算法是錯誤的4、調(diào)整法：調(diào)賬法，依查賬結(jié)果調(diào)相關(guān)賬戶審計的技術(shù)方法（二）審計調(diào)查取證的方法：（證實客觀事物的方法）1、觀察法2、查詢法：面詢和函詢法，其中函詢法有肯定式和否定式函證3、專題調(diào)查法4、專案調(diào)查法審計的技術(shù)方法（三）審計分析方法：1、比較分析法2、比率分析法3、因素分析法4、綜合分析法5、帳戶分析法6、帳齡分析法7、邏輯分析法3.3審計方法的運用審計方法選用審計方法之間相互關(guān)系審計方法和審計種類之間相互關(guān)系審計方法\審計證據(jù)\審計目標(biāo)之間關(guān)系課堂練習(xí)：１、審計的基本分類包括（）A、按主體的不同分類B、按與被審計單位的不同分類C、按目的、內(nèi)容的不同分類D、按范圍的不同分類

答案：AC

課堂練習(xí)：2、按目的、內(nèi)容的不同，審計劃分為（

）

A、內(nèi)部審計和外部審計

B、政府審計、內(nèi)部審計和民間審計

C、會計報表審計、合規(guī)性審計和經(jīng)營審計D、綜合審計和專題審計答案：C

課堂練習(xí)：3、驗資屬于（）的審計內(nèi)容？A、政府審計B、部門審計C、單位審計D、注冊會計師審計答案：D課堂練習(xí)：2、關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計，下列說法正確的有（

）A、內(nèi)部審計與所審計的其他職能部門是獨立的，因此也具有很高的獨立性B、注冊會計師審計對外出具的審計報告具有鑒證作用C、注