隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系研

序言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立和完善，如何理財(cái)日益受到全社會(huì)的關(guān)注。而具有先進(jìn)管理理念，掌握科學(xué)管理方法和技術(shù)，具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才是目前炙手可熱的企業(yè)急需人才之一。高等職業(yè)教育正是在這種大背景下，以其培養(yǎng)應(yīng)用性高級(jí)技術(shù)人才的特色而得到快速發(fā)展。

《財(cái)務(wù)管理》作為高職會(huì)計(jì)等財(cái)經(jīng)類專業(yè)主干課程之一，力求根據(jù)高職會(huì)計(jì)等專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和市場(chǎng)對(duì)理財(cái)人才職業(yè)性要求，在通俗地詮釋財(cái)務(wù)管理基本理念后，側(cè)重結(jié)合實(shí)際工作需要介紹籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金和利潤(rùn)分配的組織和管理以及財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。第一章

總

論

教學(xué)目的與要求：1、掌握財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系的含義；2、把握財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，理解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)；3、熟悉財(cái)務(wù)管理基本方法；4、了解財(cái)務(wù)管理的環(huán)境。

第一章

總

論

重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、教學(xué)重點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)概念；財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容；財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；財(cái)務(wù)管理方法。2、教學(xué)難點(diǎn)：財(cái)務(wù)關(guān)系；財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；財(cái)務(wù)管理方法。教學(xué)課時(shí)安排：總課時(shí)6課時(shí)，其中理論講授和案例教學(xué)6課時(shí)。

第一章

總

論【案例導(dǎo)讀】安徽有兩種瓜子在全國(guó)很有名氣，一種是早在二十世紀(jì)八十年代就享譽(yù)大江南北的蕪湖傻子瓜子，另一種是目前正香遍神州大地的合肥洽洽瓜子。別小瞧了小小瓜子，可折射著時(shí)代發(fā)展的大文章。就拿傻子瓜子來(lái)說(shuō)吧，小平同志就在講話和著作中三次提到呢。然而現(xiàn)在這兩種瓜子卻走上兩種截然不同的發(fā)展之路：傻子瓜子由于仍然采取傳統(tǒng)作坊式生產(chǎn)、家族式經(jīng)營(yíng)，盡管其香脆可口、罄齒流芳，但其市場(chǎng)卻日漸萎縮；而洽洽瓜子由于采用現(xiàn)代化生產(chǎn)、引進(jìn)高級(jí)管理人才、充分運(yùn)用先進(jìn)理財(cái)理念，一年做出了十幾億元的銷售額。

第一章

總

論

第一節(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與目標(biāo)第二節(jié)財(cái)務(wù)管理方法第三節(jié)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境

第一章小結(jié)第一節(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與目標(biāo)一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

二、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（一）資金及其運(yùn)動(dòng)形式

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系

（四）財(cái)務(wù)管理概念及其特征

資金及其運(yùn)動(dòng)形式資金

資金運(yùn)動(dòng)

資金運(yùn)動(dòng)形式

資金資金簡(jiǎn)單的說(shuō)就是各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的一切財(cái)產(chǎn)物資都是有價(jià)值的，都凝結(jié)著相同的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)，這種社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)的貨幣量化就是資金，可以說(shuō)資金是企業(yè)開展一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的血液和靈魂，沒(méi)有資金企業(yè)就無(wú)法存在，整個(gè)市場(chǎng)也就不復(fù)存在。

資金運(yùn)動(dòng)在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，資金從貨幣形態(tài)開始，依次通過(guò)供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)階段，分別表現(xiàn)為不同的形態(tài)，最終又回到貨幣形態(tài)，這就是資金的循環(huán)。企業(yè)的資金循環(huán)又是周而復(fù)始不斷重復(fù)進(jìn)行的，這就是資金周轉(zhuǎn)。有時(shí)部分資金并不直接參與企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程，而投資到其他單位，成為對(duì)外投資。還有部分資金并不總是處于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，而退出企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)，如上繳稅費(fèi)、分配利潤(rùn)、歸還債務(wù)等，稱之為資金退出。企業(yè)資金的投入、資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)以及資金的退出等統(tǒng)稱為企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。

資金運(yùn)動(dòng)形式在企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)過(guò)程中，就某一特定時(shí)點(diǎn)而言總是表現(xiàn)為一定財(cái)產(chǎn)物資，這就是資金運(yùn)動(dòng)形式。（見(jiàn)圖1-1）

資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中分別表現(xiàn)為貨幣資金、固定資金、儲(chǔ)備資金、在產(chǎn)品資金、成品資金、其他資金等形式。資金運(yùn)動(dòng)圖企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)就是企業(yè)組織資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)

、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)和分配活動(dòng)四個(gè)方面?；I資活動(dòng)籌資活動(dòng)是企業(yè)發(fā)生的與資金籌集相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從企業(yè)資金來(lái)源渠道看，籌資活動(dòng)包括權(quán)益資金籌集（如發(fā)行股票、吸收直接投資等）和借入債務(wù)（如發(fā)行債券、銀行借款和其他單位借款等）。從資金流向看，籌資活動(dòng)包括資金流入（如取得股票或債券發(fā)行資金、借入資金等）和流出兩個(gè)方面（如歸還借款和支付利息、股息、籌資費(fèi)用等）。投資活動(dòng)投資活動(dòng)是企業(yè)將資金用于對(duì)內(nèi)和對(duì)外投資的行為。企業(yè)將資金用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)稱為對(duì)內(nèi)投資。企業(yè)將資金用于購(gòu)買其他企業(yè)的股票、債券或直接投資到其他單位稱為對(duì)外投資。無(wú)論是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投資都包括資金支出和收回兩個(gè)方面。營(yíng)運(yùn)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)是指企業(yè)日常正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生一系列收支活動(dòng)，如物資采購(gòu)、支付工資和各項(xiàng)費(fèi)用、銷售商品收回資金等等。分配活動(dòng)分配活動(dòng)是企業(yè)將一定時(shí)期收支配比實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，按規(guī)定上繳各項(xiàng)稅費(fèi)、補(bǔ)償各項(xiàng)耗費(fèi)和損失、提取公積金和公益金、向投資者分配利潤(rùn)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系1.企業(yè)與國(guó)家的財(cái)務(wù)關(guān)系2.企業(yè)與投資、被投資人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

3.企業(yè)與債權(quán)、債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

4.企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)與國(guó)家的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)與國(guó)家的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是企業(yè)依法開展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并按規(guī)定交納各項(xiàng)稅費(fèi)，國(guó)家保障企業(yè)的各種合法權(quán)益并為企業(yè)創(chuàng)造良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。其中最主要的是稅收征納關(guān)系。

企業(yè)與投資、被投資人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系投資人是企業(yè)的所有權(quán)人，可以是國(guó)家、法人單位、個(gè)人或外商，一方面投資人要按合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)，另一方面企業(yè)應(yīng)按出資比例或合同、章程的約定向其所有者分配利潤(rùn)。當(dāng)企業(yè)向其他單位投資時(shí)，企業(yè)扮演著出資人角色，一方面應(yīng)按約定出資，另一方面按規(guī)定參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配。因此，企業(yè)與投資人、被投資人之間的關(guān)系實(shí)質(zhì)上是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的關(guān)系。

企業(yè)與債權(quán)、債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)一方面可以作為債務(wù)人向金融機(jī)構(gòu)、其他單位或個(gè)人借入資金，另一方面可以作為債權(quán)人向其他單位或個(gè)人提供資金。企業(yè)作為債務(wù)人必須按約定歸還債務(wù)并支付利息，企業(yè)作為債權(quán)人也同樣按規(guī)定收回資金并收取利息。企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的關(guān)系就是債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系主要包括內(nèi)部各部門之間關(guān)系和企業(yè)與職工的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部各部門相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)，但在按勞分配和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算前提下，各部門也有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，從而形成內(nèi)部資金結(jié)算關(guān)系。在企業(yè)與職工的關(guān)系中，一方面職工應(yīng)按企業(yè)要求履行勞動(dòng)職責(zé)，完成工作任務(wù)；另一方面企業(yè)應(yīng)按勞動(dòng)數(shù)量或質(zhì)量向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬，從而體現(xiàn)了企業(yè)與職工在勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系。財(cái)務(wù)管理概念及其特征1.財(cái)務(wù)管理概念

2.財(cái)務(wù)管理特征

財(cái)務(wù)管理概念財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和內(nèi)部管理制度要求，合理組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，恰當(dāng)處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理特征綜合性廣泛性及時(shí)性科學(xué)性二、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)概念與特征

（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要內(nèi)容（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的矛盾與協(xié)調(diào)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)概念與特征1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)概念財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。

2.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)特征穩(wěn)定性、多元性、層次性財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要內(nèi)容1.財(cái)務(wù)管理整體目標(biāo)

2.財(cái)務(wù)管理分部目標(biāo)3.財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)財(cái)務(wù)管理整體目標(biāo)整體目標(biāo)是指整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所要達(dá)到的目標(biāo)。

不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策不同，在體現(xiàn)上述根本目標(biāo)的同時(shí)又有不同的表現(xiàn)形式:

a.以總產(chǎn)值最大化為目標(biāo)

b.以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)

c.以股東財(cái)富最大化為目標(biāo)

d.以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)

應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理分部目標(biāo)分部目標(biāo)是指在整體目標(biāo)的制約下，進(jìn)行某一部分財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的分部目標(biāo)會(huì)隨整體目標(biāo)的變化而變化，但對(duì)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要作用。分部目標(biāo)一般包括籌資管理目標(biāo)、投資管理目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)資金管理目標(biāo)、利潤(rùn)及其分配管理目標(biāo)等幾個(gè)方面。

財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)具體目標(biāo)是在整體目標(biāo)和分部目標(biāo)的制約下，從事某項(xiàng)具體財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)。具體目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)層次體系中的基層環(huán)節(jié)，它是整體目標(biāo)和分部目標(biāo)的落腳點(diǎn)，對(duì)保證整體目標(biāo)和分部目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要意義。企業(yè)財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)體現(xiàn)在每一項(xiàng)具體財(cái)務(wù)活動(dòng)之中，如借款目標(biāo)、發(fā)行股票目標(biāo)、進(jìn)行證券投資目標(biāo)、現(xiàn)金管理目標(biāo)、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)、存貨管理目標(biāo)、固定資產(chǎn)管理目標(biāo)等等。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的矛盾與協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)多個(gè)利益集團(tuán)有關(guān)，是這些利益集團(tuán)共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果，在一定時(shí)期和一定環(huán)境下，某—利益集團(tuán)可能會(huì)起主導(dǎo)作用，但從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，不能只強(qiáng)調(diào)某一利益集團(tuán)的利益，而置其他集團(tuán)的利益于不顧，也就是說(shuō)，不能將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)僅僅歸結(jié)為某—集團(tuán)的目標(biāo)。各個(gè)利益集團(tuán)的目標(biāo)都可以折衷為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)總價(jià)值的不斷增長(zhǎng)，各個(gè)利益集團(tuán)都可以借此來(lái)實(shí)現(xiàn)他們的最終目的。所以，以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)比較科學(xué)。

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理方法

一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)二、財(cái)務(wù)決策

三、財(cái)務(wù)預(yù)算

四、財(cái)務(wù)控制

五、財(cái)務(wù)分析

一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)程序與種類（二）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)程序與種類1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的概念2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的一般程序3.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的種類

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的概念財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)人員根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實(shí)條件，運(yùn)用特定的方法對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果所作出的科學(xué)預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)，是編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的前提，是組織日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的必要條件。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的一般程序預(yù)測(cè)的工作過(guò)程一般包括如下幾個(gè)方面：(1)明確預(yù)測(cè)的對(duì)象和目的；(2)搜集和整理有關(guān)信息資料；(3)選用特定的預(yù)測(cè)方法進(jìn)行預(yù)測(cè)。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的種類財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)按不同標(biāo)準(zhǔn)有多種分類:(1)按預(yù)測(cè)的時(shí)間長(zhǎng)短不同分為短期預(yù)測(cè)、中期預(yù)測(cè)和長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。(2)按預(yù)測(cè)的內(nèi)容不同分為生產(chǎn)預(yù)測(cè)、銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)等。(3)按預(yù)測(cè)方法不同分為定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本方法1.定性預(yù)測(cè)方法2.定量預(yù)測(cè)方法

定性預(yù)測(cè)方法定性預(yù)測(cè)法又稱經(jīng)驗(yàn)判斷法、專家分析法，主要是利用直觀材料，依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的主觀判斷和綜合分析能力，對(duì)事物未來(lái)的狀況和趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)的—種方法。這種方法一般是在企業(yè)缺乏完備、準(zhǔn)確的歷史資料的情況下采用的。其預(yù)測(cè)過(guò)程是：首先由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的專家，根據(jù)過(guò)去所積累的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行分析判斷，提出預(yù)測(cè)的初步意見(jiàn)；然后，再通過(guò)召開座談會(huì)或發(fā)出各種表格等形式，對(duì)上述預(yù)測(cè)的初步意見(jiàn)進(jìn)行修正補(bǔ)充。這樣經(jīng)過(guò)幾次反復(fù)后，得出預(yù)測(cè)的最終結(jié)果。

定量預(yù)測(cè)方法定量預(yù)測(cè)法是根據(jù)變量之間存在的數(shù)量關(guān)系(如時(shí)間關(guān)系、因果關(guān)系)建立數(shù)學(xué)模型來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。定量預(yù)測(cè)法又可分為趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法。

趨勢(shì)預(yù)測(cè)法是按時(shí)間順序排列歷史資科，根據(jù)事物發(fā)展的連續(xù)性來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。

因果預(yù)測(cè)法是根據(jù)歷史資料，并通過(guò)綜合分析，找出要預(yù)測(cè)因素與其他因素之間明確的因果關(guān)系，建立數(shù)學(xué)模型來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。

二、財(cái)務(wù)決策（一）財(cái)務(wù)決策程序與種類（二）財(cái)務(wù)決策基本方法財(cái)務(wù)決策程序與種類1.財(cái)務(wù)決策概念

2.財(cái)務(wù)決策一般程序財(cái)務(wù)決策概念財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求下，從若干個(gè)可以選擇的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案中選擇最優(yōu)方案的過(guò)程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的核心是財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是為財(cái)務(wù)決策服務(wù)的，財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)決策的具體化?，F(xiàn)代管理理論認(rèn)為，企業(yè)管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策，因?yàn)闆Q策關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

財(cái)務(wù)決策一般程序財(cái)務(wù)決策一般包括如下一些步驟：(1)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的信息提出問(wèn)題；(2)確定解決問(wèn)題的備選方案；(3)分析、評(píng)價(jià)、對(duì)比各種方案；(4)擬定擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，選擇最佳方案。

財(cái)務(wù)決策基本方法1.對(duì)比法

2.微分法

3.線性規(guī)劃法

4.概率法

5.損益法

對(duì)比法對(duì)比法是把各種不同方案排列在一起，按其經(jīng)濟(jì)效益的好壞進(jìn)行優(yōu)選對(duì)比，進(jìn)而作出決策的方法。對(duì)比法是財(cái)務(wù)決策的基本方法。對(duì)比法按其對(duì)比方式的不同，又可分為總量對(duì)比法、差量對(duì)比法、指標(biāo)對(duì)比法等。

微分法微分法是根據(jù)邊際分析原理，運(yùn)用數(shù)學(xué)上的微分方法，對(duì)具有曲線聯(lián)系的極值問(wèn)題進(jìn)行求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案的一種決策方法。在用微分法進(jìn)行決策時(shí)，凡以成本為判別標(biāo)準(zhǔn)，一般是求極小值；凡以收入或利潤(rùn)為判別標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般是求極大值。在財(cái)務(wù)決策中，最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)決策、現(xiàn)金最佳余額決策、存貨的經(jīng)濟(jì)批量決策都要用到微分法。

線性規(guī)劃法線性規(guī)劃法是根據(jù)運(yùn)籌學(xué)原理，用來(lái)對(duì)具有線性聯(lián)系的極值問(wèn)題進(jìn)行求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案的一種方法。在有若干個(gè)約束條件的情況下，這種方法能幫助管理人員對(duì)合理組織人力、物力、財(cái)力等作出最優(yōu)決策。

概率法這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的一種主要方法。所謂風(fēng)險(xiǎn)決策，是指未來(lái)情況雖不十分明了，但各有關(guān)因素的未來(lái)狀況及其概率是可以預(yù)知的決策?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)決策都會(huì)或多或少地具有風(fēng)險(xiǎn)性，因而在決策時(shí)，必須用概率法來(lái)計(jì)算各個(gè)方案的期望值和標(biāo)準(zhǔn)離差，進(jìn)而作出決策。這種方法往往把各個(gè)概率分枝用樹形圖表示出來(lái)，故有時(shí)也稱之為決策樹法。

損益法這是在不確定情況下進(jìn)行決策的一種方法。所謂不確定性決策，是指在未來(lái)情況很不明了的情況下，只能預(yù)測(cè)有關(guān)因素可能出現(xiàn)的狀況，但其概率是不可預(yù)知的決策。在這種情況下決策是很困難的，財(cái)務(wù)管理中常采用最大最小收益值法或最小最大后悔值法來(lái)進(jìn)行決策，統(tǒng)稱為損益決策法，通俗的說(shuō)就是“兩利相比取其大，兩弊相比取其小”。最大最小收益值法又稱小中取大法，是把各個(gè)方案的最小收益值都計(jì)算出來(lái)，然后取其最大者。最小最大后悔值法又叫大中取小法，是把各方案的最大損失值都計(jì)算出來(lái)，然后取其最小者。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算（一）財(cái)務(wù)預(yù)算概念和程序（二）財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算概念和程序1.財(cái)務(wù)預(yù)算概念2.財(cái)務(wù)預(yù)算的步驟

財(cái)務(wù)預(yù)算概念財(cái)務(wù)預(yù)算也稱財(cái)務(wù)計(jì)劃,是在一定的計(jì)劃期內(nèi)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金及其來(lái)源、財(cái)務(wù)收入和支出、財(cái)務(wù)成果及其分配的計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)決策確立的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)來(lái)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。

財(cái)務(wù)預(yù)算的步驟財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括以下步驟:(1)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的要求，分析主、客觀條件，全面安排預(yù)算指標(biāo)；(2)對(duì)需要與可能進(jìn)行協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)綜合平衡；(3)調(diào)整各種指標(biāo)，編制出計(jì)劃表格；(4)完成預(yù)算，編寫說(shuō)明。

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容1.現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在未來(lái)特定時(shí)期的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出所作的預(yù)計(jì)，也是對(duì)現(xiàn)金收支差額提出平衡措施的計(jì)劃。2.成本預(yù)算：成本預(yù)算是在成本預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的成本費(fèi)用指標(biāo)作出計(jì)劃安排，如生產(chǎn)成本計(jì)劃、制造費(fèi)用計(jì)劃、可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃、期間費(fèi)用計(jì)劃等。3.銷售預(yù)算：銷售預(yù)算是根據(jù)對(duì)收入和利潤(rùn)預(yù)測(cè)，對(duì)一定時(shí)期的銷售收入等作出的計(jì)劃安排。

四、財(cái)務(wù)控制（一）財(cái)務(wù)控制概念與種類（二）財(cái)務(wù)控制內(nèi)容

財(cái)務(wù)控制概念與種類1.財(cái)務(wù)控制概念2.財(cái)務(wù)控制的種類和方法

財(cái)務(wù)控制概念財(cái)務(wù)控制是指在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

財(cái)務(wù)控制的種類和方法財(cái)務(wù)控制的種類有很多，可以是事前、事中和事后的控制。(1)防護(hù)性控制，又稱排除干擾控制，是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，就制定一系列制度和規(guī)定，把可能產(chǎn)生的差異予以排除的一種控制方法。

(2)前饋性控制，又稱補(bǔ)償干擾控制，是指通過(guò)對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)視，運(yùn)用科學(xué)方法預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的偏差，采取一定措施，使差異得以消除的一種控制方法。

(3)反饋控制，又稱平衡偏差控制，是在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與計(jì)劃之間的差異，確定差異產(chǎn)生的原因，采取切實(shí)有效的措施，調(diào)整實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)或調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，使差異得以消除或避免今后出現(xiàn)類似差異的一種控制方法。

財(cái)務(wù)控制內(nèi)容財(cái)務(wù)控制內(nèi)容貫穿與財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，常見(jiàn)的有現(xiàn)金控制、存貨控制、成本控制等。1.現(xiàn)金控制：現(xiàn)金控制就是根據(jù)有關(guān)管理規(guī)范和現(xiàn)金預(yù)算等對(duì)現(xiàn)金收、支、存的控制與管理。2.存貨控制：存貨控制是根據(jù)生產(chǎn)和銷售計(jì)劃、存貨管理制度等對(duì)存貨購(gòu)、銷、存的控制與管理。3.成本控制：成本控制是根據(jù)成本預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃以及成本管理制度等對(duì)企業(yè)一定時(shí)期成本費(fèi)用開支進(jìn)行的控制與管理。

五、財(cái)務(wù)分析(一)財(cái)務(wù)分析的概念和程序

(二)財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析的概念和程序1.財(cái)務(wù)分析的概念2.財(cái)務(wù)分析的程序

財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析是根據(jù)有關(guān)信息資料，運(yùn)用特定方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的完成情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性，改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，改善企業(yè)管理水平。

財(cái)務(wù)分析的程序財(cái)務(wù)分析的一般程序是：(1)確立題目，明確目標(biāo)；(2)收集資料，掌握情況；(3)運(yùn)用方法，揭示問(wèn)題；(4)提出措施，改進(jìn)工作。

財(cái)務(wù)分析方法1.對(duì)比分析法

2.比率分析法

3.綜合分析法

對(duì)比分析法對(duì)比分析法是通過(guò)把有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況的一種方法。對(duì)比分析法要對(duì)同一指標(biāo)的不同方面進(jìn)行比較，從數(shù)量上確定差異，為進(jìn)一步查找差異原因提供依據(jù)。例如，通過(guò)同計(jì)劃數(shù)的對(duì)比，可以查明該項(xiàng)指標(biāo)完成計(jì)劃的程度；通過(guò)同歷史時(shí)期有關(guān)數(shù)字的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)；通過(guò)與同類企業(yè)之間的有關(guān)指標(biāo)的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)先進(jìn)和落后之間的差距。對(duì)比分析法具有適應(yīng)面廣、分析過(guò)程簡(jiǎn)單、揭示問(wèn)題清楚等特點(diǎn)。

比率分析法比率分析法是把有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,用比率來(lái)反映它們之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。根據(jù)分析的不同內(nèi)容和要求，可以計(jì)算各種不同的比率進(jìn)行對(duì)比。其中最主要的比率有：

(1)相關(guān)指標(biāo)比率。

(2)構(gòu)成比率。

(3)動(dòng)態(tài)比率。

綜合分析法綜合分析法是把有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)和影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各種因素都有序地排列在一起，綜合地分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。對(duì)任何單—指標(biāo)、單一因素進(jìn)行分析，都不能全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展變動(dòng)趨勢(shì)，必須進(jìn)行綜合分析，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。在進(jìn)行綜合分析時(shí)，可采用